Авансовые платежи по налогу на прибыль при реорганизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовые платежи по налогу на прибыль при реорганизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 286 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество представило уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие по реорганизованным организациям, в которых исчислена только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей. Соответственно, общество обязано уплатить возникшую недоимку.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество представило уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие по реорганизованным организациям, в которых исчислена только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей. Соответственно, общество обязано уплатить возникшую недоимку.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 286 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество 01.08.2022 провело реорганизацию, присоединив к себе несколько организаций. До реорганизации присоединенные организации представили налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислили ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года. В отношении присоединенных организаций общество представило уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислило только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей за III квартал 2022 года, по сроку 28.07.2022. Налоговый орган доначислил ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года в полном объеме. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что в 2022 году доходы присоединенных организаций превысили 15 млн. руб., в связи с чем они были обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Поскольку общество реорганизовано 01.08.2022, у него возникла обязанность составить в отношении присоединенных организаций отдельные налоговые декларации за полугодие (с 01.01.2022 по 30.06.2022) и за последний налоговый период (с 01.01.2022 по 01.08.2022), а также исчислить налог на прибыль за последний налоговый период, уменьшив его на ранее начисленные авансовые платежи, в том числе на спорные суммы ежемесячных платежей за III квартал 2022 года. Действия налогоплательщика нарушают положения п. п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество 01.08.2022 провело реорганизацию, присоединив к себе несколько организаций. До реорганизации присоединенные организации представили налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислили ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года. В отношении присоединенных организаций общество представило уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислило только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей за III квартал 2022 года, по сроку 28.07.2022. Налоговый орган доначислил ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года в полном объеме. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что в 2022 году доходы присоединенных организаций превысили 15 млн. руб., в связи с чем они были обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Поскольку общество реорганизовано 01.08.2022, у него возникла обязанность составить в отношении присоединенных организаций отдельные налоговые декларации за полугодие (с 01.01.2022 по 30.06.2022) и за последний налоговый период (с 01.01.2022 по 01.08.2022), а также исчислить налог на прибыль за последний налоговый период, уменьшив его на ранее начисленные авансовые платежи, в том числе на спорные суммы ежемесячных платежей за III квартал 2022 года. Действия налогоплательщика нарушают положения п. п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если присоединенная компания сама не исполнила свои обязанности по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль до реорганизации, то эту обязанность исполняет ее правопреемник (п. п. 1, 2, 3, 5 ст. 50 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если присоединенная компания сама не исполнила свои обязанности по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль до реорганизации, то эту обязанность исполняет ее правопреемник (п. п. 1, 2, 3, 5 ст. 50 НК РФ).
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль при реорганизации в форме присоединения, слияния, разделения, преобразования
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль при реорганизации в форме присоединения, слияния, разделения, преобразования
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)55. При изменении организацией или ее обособленным подразделением своего места нахождения и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в течение отчетного (налогового) периода в бюджеты разных субъектов Российской Федерации налогоплательщик вправе в составе уточненной Декларации представить соответствующее количество подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)55. При изменении организацией или ее обособленным подразделением своего места нахождения и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в течение отчетного (налогового) периода в бюджеты разных субъектов Российской Федерации налогоплательщик вправе в составе уточненной Декларации представить соответствующее количество подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если авансовые платежи по налогу на прибыль вы уплачиваете поквартально, укажите коды:
(КонсультантПлюс, 2025)Если авансовые платежи по налогу на прибыль вы уплачиваете поквартально, укажите коды:
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Возможно ли учесть сумму восстановленного НДС в составе прочих расходов для целей исчисления налога на прибыль?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Возможно ли учесть сумму восстановленного НДС в составе прочих расходов для целей исчисления налога на прибыль?
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Уплата авансовых платежей и иные вопросы, связанные с уплатой налога на прибыль >>>
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)Декларацию заполните с учетом следующих особенностей (п. п. 12, 44, 45 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Декларацию заполните с учетом следующих особенностей (п. п. 12, 44, 45 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Вопрос: ООО исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Вправе ли ООО ежемесячно распределять дивиденды и, если да, при каких условиях? Каковы налоговые последствия для ООО и участников-юрлиц?
(Консультация эксперта, 2024)Чистая прибыль определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества. Данные налогового учета не являются основанием для распределения обществом прибыли. Порядок исчисления налога на прибыль организаций и авансовых платежей по налогу с порядком выплаты дивидендов не связан.
(Консультация эксперта, 2024)Чистая прибыль определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества. Данные налогового учета не являются основанием для распределения обществом прибыли. Порядок исчисления налога на прибыль организаций и авансовых платежей по налогу с порядком выплаты дивидендов не связан.
Вопрос: Должен ли правопреемник за присоединенную к нему организацию сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2022 г. с целью исключить начисление авансовых платежей за I квартал 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Исчисление ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль по правопредшественнику за период после завершения реорганизации Налоговым кодексом РФ не предусмотрено, следовательно, представлять уточненную декларацию за девять месяцев 2022 г. с целью исключить начисление авансовых платежей за I квартал 2023 г. не нужно, так как при реорганизации в форме присоединения прежняя организация прекратила действовать 30 декабря 2022 г.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Исчисление ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль по правопредшественнику за период после завершения реорганизации Налоговым кодексом РФ не предусмотрено, следовательно, представлять уточненную декларацию за девять месяцев 2022 г. с целью исключить начисление авансовых платежей за I квартал 2023 г. не нужно, так как при реорганизации в форме присоединения прежняя организация прекратила действовать 30 декабря 2022 г.
Вопрос: Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам и как заполнять платежные поручения при реорганизации в форме преобразования?
(Консультация эксперта, 2025)НК РФ не предусмотрено особенностей исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль при реорганизации организации в форме преобразования.
(Консультация эксперта, 2025)НК РФ не предусмотрено особенностей исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль при реорганизации организации в форме преобразования.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При уплате авансовых платежей по налогу на прибыль поквартально используйте коды:
(КонсультантПлюс, 2025)При уплате авансовых платежей по налогу на прибыль поквартально используйте коды:
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом в Письме ФНС России от 31.10.2017 N СД-4-3/22085@ налоговая служба, отвечая на вопрос об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль при реорганизации в форме присоединения, указала следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом в Письме ФНС России от 31.10.2017 N СД-4-3/22085@ налоговая служба, отвечая на вопрос об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль при реорганизации в форме присоединения, указала следующее:
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу показатель по каждой из этих трех строк равен 1/3 от суммы, указанной в строке 300 или 330 листа 02. Если показатель строки 300 (строки 330) листа 02 нельзя разделить на три без остатка, то остаток прибавьте к сумме последнего ежемесячного платежа, который отражается в строке 140 подраздела 1.2 разд. 1 (п. п. 66, 104 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу показатель по каждой из этих трех строк равен 1/3 от суммы, указанной в строке 300 или 330 листа 02. Если показатель строки 300 (строки 330) листа 02 нельзя разделить на три без остатка, то остаток прибавьте к сумме последнего ежемесячного платежа, который отражается в строке 140 подраздела 1.2 разд. 1 (п. п. 66, 104 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).