Авансовые платежи по налогу на прибыль при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовые платежи по налогу на прибыль при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать налог на прибыль и авансовые платежи по нему при добровольном переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать налог на прибыль и авансовые платежи по нему при добровольном переходе с УСН на ОСН
Вопрос: В 2024 г. организация на ОСН уплачивала ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. С 2025 г. организация перешла на УСН. Надо ли представлять декларацию по налогу на прибыль за 2024 г. и уточненную декларацию за 9 месяцев 2024 г., исключив информацию об авансовых платежах за I квартал 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. организация на ОСН уплачивала ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. С 2025 г. организация перешла на УСН. Надо ли представлять декларацию по налогу на прибыль за 2024 г. и уточненную декларацию за 9 месяцев 2024 г., исключив информацию об авансовых платежах за I квартал 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. организация на ОСН уплачивала ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. С 2025 г. организация перешла на УСН. Надо ли представлять декларацию по налогу на прибыль за 2024 г. и уточненную декларацию за 9 месяцев 2024 г., исключив информацию об авансовых платежах за I квартал 2025 г.?
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на прибыль организаций
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на прибыль организаций
Статья: Налоговая реформа - 2024
("Финансы", 2024, N 7)В части налога на прибыль организаций основной новацией является повышение ставки с 20 до 25%. С 01.01.2025 ставка налога, по которой часть налога зачисляется в федеральный бюджет, увеличится до 8%, то есть совокупная общая ставка налога на прибыль составит 25%. Повышение ставок также коснется и имеющих государственную аккредитацию ИТ-организаций, которые с 2025 по 2030 г. (включительно) будут платить 5% - в отношении части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и 0% - в отношении части налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ. Повысится с 20 до 25% и ставка налога в отношении прибыли иностранных организаций, которая не связана с ведением деятельности в РФ через постоянное представительство. Регионам предоставляется право в 2025 - 2030 гг. вводить пониженные ставки налога на прибыль для малых технологических компаний. Сохранена ставка 20% для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению участков недр. При этом в 2025 - 2030 гг. 3% зачисляется в федеральный бюджет, а 17% - в бюджеты субъектов РФ. Важно, что пониженная ставка может быть применена только при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках деятельности по освоению недр и иных видов деятельности. Еще одной важной новацией в налогообложении прибыли является увеличение значения повышающих коэффициентов при учете отдельных видов расходов, по которым в настоящее время применяется коэффициент от 1,5 до 2. Значимой новацией является введение федерального налогового вычета (новая ст. 286.2 НК РФ). С 2025 г. наряду с действующим инвестиционным налоговым вычетом (ст. 286.1 НК РФ), касающимся сумм, подлежащих зачислению в региональные бюджеты, вводится также федеральный инвестиционный вычет (ст. 286.2 НК РФ), который позволит уменьшать сумму налога на прибыль (или авансового платежа по налогу), подлежащую зачислению в федеральный бюджет, причем такой вычет не может превышать 50% совокупности указанных в Законе затрат.
("Финансы", 2024, N 7)В части налога на прибыль организаций основной новацией является повышение ставки с 20 до 25%. С 01.01.2025 ставка налога, по которой часть налога зачисляется в федеральный бюджет, увеличится до 8%, то есть совокупная общая ставка налога на прибыль составит 25%. Повышение ставок также коснется и имеющих государственную аккредитацию ИТ-организаций, которые с 2025 по 2030 г. (включительно) будут платить 5% - в отношении части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и 0% - в отношении части налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ. Повысится с 20 до 25% и ставка налога в отношении прибыли иностранных организаций, которая не связана с ведением деятельности в РФ через постоянное представительство. Регионам предоставляется право в 2025 - 2030 гг. вводить пониженные ставки налога на прибыль для малых технологических компаний. Сохранена ставка 20% для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению участков недр. При этом в 2025 - 2030 гг. 3% зачисляется в федеральный бюджет, а 17% - в бюджеты субъектов РФ. Важно, что пониженная ставка может быть применена только при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках деятельности по освоению недр и иных видов деятельности. Еще одной важной новацией в налогообложении прибыли является увеличение значения повышающих коэффициентов при учете отдельных видов расходов, по которым в настоящее время применяется коэффициент от 1,5 до 2. Значимой новацией является введение федерального налогового вычета (новая ст. 286.2 НК РФ). С 2025 г. наряду с действующим инвестиционным налоговым вычетом (ст. 286.1 НК РФ), касающимся сумм, подлежащих зачислению в региональные бюджеты, вводится также федеральный инвестиционный вычет (ст. 286.2 НК РФ), который позволит уменьшать сумму налога на прибыль (или авансового платежа по налогу), подлежащую зачислению в федеральный бюджет, причем такой вычет не может превышать 50% совокупности указанных в Законе затрат.
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)А если по налогу на прибыль применялся более распространенный метод - метод начисления, то придется делать определенные корректировки. Сначала разберемся с доходами по операциям переходного периода.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)А если по налогу на прибыль применялся более распространенный метод - метод начисления, то придется делать определенные корректировки. Сначала разберемся с доходами по операциям переходного периода.
Вопрос: Организация перевозит сборно-разборную конструкцию (склад) по новому адресу. Демонтаж и перевозка - в декабре 2022 г., сборка, установка - в январе 2023 г. Работы выполняет подрядчик, внесен 100%-ный аванс. Как учитывать операции в налоговом учете, если организация с января перешла с ОСН на УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Выполненные до перехода на УСН этапы работ должны быть учтены в целях налога на прибыль, при наличии соответствующего акта организация вправе учесть в расходах по УСН затраты, понесенные в связи со сборкой и установкой склада, только в случае, если такие затраты имеют непосредственное отношение к подготовке и освоению новых производств. В первоначальной стоимости основного средства при выполнении указанных работ не происходит изменений.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Выполненные до перехода на УСН этапы работ должны быть учтены в целях налога на прибыль, при наличии соответствующего акта организация вправе учесть в расходах по УСН затраты, понесенные в связи со сборкой и установкой склада, только в случае, если такие затраты имеют непосредственное отношение к подготовке и освоению новых производств. В первоначальной стоимости основного средства при выполнении указанных работ не происходит изменений.
Статья: С УСН на ОСН: что учесть при переходе на общий режим
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Выручка от реализации товаров (работ, услуг) в части, предоплаченной покупателем до 2025 г., не включается в доходы для целей налога на прибыль <4>. Ведь полученную предоплату по правилам гл. 26.2 НК РФ вы должны были учесть в УСН-доходах на дату получения денег
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Выручка от реализации товаров (работ, услуг) в части, предоплаченной покупателем до 2025 г., не включается в доходы для целей налога на прибыль <4>. Ведь полученную предоплату по правилам гл. 26.2 НК РФ вы должны были учесть в УСН-доходах на дату получения денег
Готовое решение: Как перейти на УСН с ОСНО
(КонсультантПлюс, 2025)Как при переходе с ОСНО на УСН учесть полученные и выданные авансы
(КонсультантПлюс, 2025)Как при переходе с ОСНО на УСН учесть полученные и выданные авансы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Готовое решение: Какой предельный размер дохода установлен для УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы перешли на УСН с ОСН, вам также придется учесть авансы, полученные до перехода на упрощенку, которые вы включили в налоговую базу после перехода. Включать доходы, которые вы уже учли в налоге на прибыль по методу начисления до перехода на УСН, не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы перешли на УСН с ОСН, вам также придется учесть авансы, полученные до перехода на упрощенку, которые вы включили в налоговую базу после перехода. Включать доходы, которые вы уже учли в налоге на прибыль по методу начисления до перехода на УСН, не нужно.
Статья: Восстановление НДС по предмету лизинга при переходе на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Для целей налогообложения прибыли выкупная стоимость, уплаченная лизингодателю, расценивается как аванс вплоть до выкупа предмета лизинга. А далее выкупная стоимость, выделенная в договоре лизинга, формирует стоимость выкупленного предмета лизинга <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Для целей налогообложения прибыли выкупная стоимость, уплаченная лизингодателю, расценивается как аванс вплоть до выкупа предмета лизинга. А далее выкупная стоимость, выделенная в договоре лизинга, формирует стоимость выкупленного предмета лизинга <6>.
Готовое решение: Каков порядок исчисления налогов в переходный период при переходе автономного учреждения с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если до перехода на УСН вы применяли кассовый метод по налогу на прибыль, то "переходящих" авансов у вас не будет. На УСН действует такой же принцип (п. п. 2, 3 ст. 273, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если до перехода на УСН вы применяли кассовый метод по налогу на прибыль, то "переходящих" авансов у вас не будет. На УСН действует такой же принцип (п. п. 2, 3 ст. 273, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как организации и ИП добровольно перейти с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)При этом суммы авансов и оплаты в счет будущей поставки, полученные до перехода на ОСН, учитывать в доходах по налогу на прибыль не нужно. Поскольку эти суммы уже были вами учтены на УСН при их получении (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом суммы авансов и оплаты в счет будущей поставки, полученные до перехода на ОСН, учитывать в доходах по налогу на прибыль не нужно. Поскольку эти суммы уже были вами учтены на УСН при их получении (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).