Авансовые платежи по налогу на прибыль критерии
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовые платежи по налогу на прибыль критерии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности расчетных правоотношений в налоговом праве
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Согласно ст. 25.1 НК РФ участником КГН признается организация, которая является стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, соответствует критериям и условиям, предусмотренным НК РФ для участников КГН. Участники КГН обязаны исполнять обязанность по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по КГН, соответствующих пеней и штрафов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения такой обязанности ответственным участником этой группы (подп. 3 п. 5 ст. 25.5 НК РФ). При этом, как уже не раз отмечал Минфин России, возможность изменения установленного НК РФ порядка исполнения обязанности по уплате налога договором о создании КГН, в том числе ограничение суммы налога на прибыль организаций (авансовых платежей), подлежащей взысканию с участника КГН, суммой, определенной ответственным участником КГН на основании консолидированной налоговой базы в соответствующей части, приходящейся на данного участника КГН, НК РФ не предусмотрена <13>. Порядок, суммы и сроки налоговых взаиморасчетов между участниками и ответственным участником КГН по перечислению денежных средств, необходимых для уплаты налога ответственным участником, регламентируются договором о создании КГН, который обладает двойственной правовой природой. К правоотношениям, основанным на договоре о создании КГН, применяется законодательство о налогах и сборах, а в части, не урегулированной законодательством о налогах и сборах, - гражданское законодательство Российской Федерации (п. 3 ст. 25.1 НК РФ). Поэтому рассматриваемые расчетные отношения подпадают под комплексное правовое регулирование.
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Согласно ст. 25.1 НК РФ участником КГН признается организация, которая является стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, соответствует критериям и условиям, предусмотренным НК РФ для участников КГН. Участники КГН обязаны исполнять обязанность по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по КГН, соответствующих пеней и штрафов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения такой обязанности ответственным участником этой группы (подп. 3 п. 5 ст. 25.5 НК РФ). При этом, как уже не раз отмечал Минфин России, возможность изменения установленного НК РФ порядка исполнения обязанности по уплате налога договором о создании КГН, в том числе ограничение суммы налога на прибыль организаций (авансовых платежей), подлежащей взысканию с участника КГН, суммой, определенной ответственным участником КГН на основании консолидированной налоговой базы в соответствующей части, приходящейся на данного участника КГН, НК РФ не предусмотрена <13>. Порядок, суммы и сроки налоговых взаиморасчетов между участниками и ответственным участником КГН по перечислению денежных средств, необходимых для уплаты налога ответственным участником, регламентируются договором о создании КГН, который обладает двойственной правовой природой. К правоотношениям, основанным на договоре о создании КГН, применяется законодательство о налогах и сборах, а в части, не урегулированной законодательством о налогах и сборах, - гражданское законодательство Российской Федерации (п. 3 ст. 25.1 НК РФ). Поэтому рассматриваемые расчетные отношения подпадают под комплексное правовое регулирование.
Вопрос: В марте 2025 г. организация получила аванс 300 млн руб. от покупателя из ОАЭ. Поставка предусмотрена в III квартале 2025 г. В июле 2025 г. поставлено товара на 110 млн руб. и предполагается расторжение договора. Обязана ли организация представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая условие рассматриваемой ситуации, пока суммовой критерий в 120 млн руб. для признания сделки контролируемой не соблюден (п. 3 ст. 105.14 НК РФ), данная операция в таком виде за 2025 г., при условии возврата остатка аванса, не может быть признана контролируемой. Уведомление в налоговую инспекцию за 2025 г. по данной операции организация подавать не обязана, поскольку полученный аванс не признается в качестве полученной выручки.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая условие рассматриваемой ситуации, пока суммовой критерий в 120 млн руб. для признания сделки контролируемой не соблюден (п. 3 ст. 105.14 НК РФ), данная операция в таком виде за 2025 г., при условии возврата остатка аванса, не может быть признана контролируемой. Уведомление в налоговую инспекцию за 2025 г. по данной операции организация подавать не обязана, поскольку полученный аванс не признается в качестве полученной выручки.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 13.04.2010 N 3-2-09/46
"Об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций"При этом Кодекс не устанавливает для налогоплательщика обязанности по представлению в налоговый орган заявления (уведомления, сообщения) об изменении им порядка уплаты авансовых платежей налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3 статьи 286 Кодекса. Вместе с тем налогоплательщик в изложенном в письме случае вправе сообщить налоговому органу об изменении им порядка уплаты авансовых платежей для исключения вопросов о причине неуплаты в I квартале 2010 года ежемесячных авансовых платежей, начисленных исходя из данных налоговой декларации за 9 месяцев 2009 года.
"Об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций"При этом Кодекс не устанавливает для налогоплательщика обязанности по представлению в налоговый орган заявления (уведомления, сообщения) об изменении им порядка уплаты авансовых платежей налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3 статьи 286 Кодекса. Вместе с тем налогоплательщик в изложенном в письме случае вправе сообщить налоговому органу об изменении им порядка уплаты авансовых платежей для исключения вопросов о причине неуплаты в I квартале 2010 года ежемесячных авансовых платежей, начисленных исходя из данных налоговой декларации за 9 месяцев 2009 года.
<Письмо> ФНС РФ от 30.01.2009 N ШС-17-3/23@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 15.12.2008 N 03-03-06/1/685)В соответствии со статьей 287 Кодекса по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 15.12.2008 N 03-03-06/1/685)В соответствии со статьей 287 Кодекса по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Вопрос: Можно ли вернуть госпошлину в случае отказа в регистрации договора аренды? Как отражается в налоговом учете данная пошлина в зависимости от результата регистрации договора?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке и соответствующие критериям, установленным ст. 252 НК РФ, можно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке и соответствующие критериям, установленным ст. 252 НК РФ, можно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы, связанные с оплатой услуг VIP-зала в аэропорту работником, направленным в служебную командировку, если оплата таких услуг производится работником с использованием корпоративной банковской карты?..
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, стоимость услуг VIP-зала также учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе командировочных расходов на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии, что указанные расходы соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. документально подтверждены и экономически обоснованны (Письмо от 05.03.2014 N 03-03-10/9545 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе Письмом от 05.06.2014 N ГД-4-3/10784)).
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, стоимость услуг VIP-зала также учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе командировочных расходов на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии, что указанные расходы соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. документально подтверждены и экономически обоснованны (Письмо от 05.03.2014 N 03-03-10/9545 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе Письмом от 05.06.2014 N ГД-4-3/10784)).
Вопрос: Об условиях применения сельскохозяйственным товаропроизводителем ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-03-06/1/115893)С учетом положений статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Отчетными периодами по данному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-03-06/1/115893)С учетом положений статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Отчетными периодами по данному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Вопрос: О применяющих федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль налогоплательщиках.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-03-06/1/76639)Таким образом, налогоплательщик налога на прибыль организаций, который соответствует критериям, установленным пунктом 1 постановления N 1638, не включенный в перечень категорий налогоплательщиков, которые не вправе применять федеральный инвестиционный налоговый вычет, имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 286 Кодекса по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 Кодекса, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на установленный статьей 286.2 Кодекса федеральный инвестиционный налоговый вычет в порядке, установленном статьей 286.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-03-06/1/76639)Таким образом, налогоплательщик налога на прибыль организаций, который соответствует критериям, установленным пунктом 1 постановления N 1638, не включенный в перечень категорий налогоплательщиков, которые не вправе применять федеральный инвестиционный налоговый вычет, имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 286 Кодекса по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 Кодекса, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на установленный статьей 286.2 Кодекса федеральный инвестиционный налоговый вычет в порядке, установленном статьей 286.2 Кодекса.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме ФНС России от 08.05.2014 N ГД-4-3/8852 "О документальном подтверждении представительских расходов" указано, что для целей налогообложения прибыли для документального подтверждения представительских расходов, помимо первичных учетных документов, подтверждающих факт приобретения товаров, работ услуг (в том числе прилагаемых к авансовому отчету), достаточно любого первичного документа, отвечающего критериям ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете", из содержания которого следует, что данные приобретения использованы организацией при проведении мероприятий, предусмотренных п. 2 ст. 264 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 18.02.2021 N 03-03-06/1/11266).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме ФНС России от 08.05.2014 N ГД-4-3/8852 "О документальном подтверждении представительских расходов" указано, что для целей налогообложения прибыли для документального подтверждения представительских расходов, помимо первичных учетных документов, подтверждающих факт приобретения товаров, работ услуг (в том числе прилагаемых к авансовому отчету), достаточно любого первичного документа, отвечающего критериям ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете", из содержания которого следует, что данные приобретения использованы организацией при проведении мероприятий, предусмотренных п. 2 ст. 264 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 18.02.2021 N 03-03-06/1/11266).
Вопрос: Об установлении субъектом РФ для одной и той же категории налогоплательщиков права выбора либо пониженной ставки, либо инвестиционного вычета по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.02.2023 N 03-03-05/15030)Следовательно, если законом субъекта Российской Федерации предусмотрено право для отдельной категории налогоплательщиков, не поименованной в Кодексе, уменьшить соответствующие суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа) на инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса, то такие налогоплательщики вправе воспользоваться соответствующим инвестиционным налоговым вычетом.
(Письмо Минфина России от 21.02.2023 N 03-03-05/15030)Следовательно, если законом субъекта Российской Федерации предусмотрено право для отдельной категории налогоплательщиков, не поименованной в Кодексе, уменьшить соответствующие суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа) на инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса, то такие налогоплательщики вправе воспользоваться соответствующим инвестиционным налоговым вычетом.
Вопрос: Что относится к внеоборотным активам в целях бухгалтерского баланса?
(Консультация эксперта, 2025)Актив представляется как внеоборотный, если не соответствует условиям его признания в качестве оборотного актива. Также к внеоборотным активам относятся авансы (предварительная оплата) поставщикам (подрядчикам), связанные с приобретением (созданием) внеоборотных активов (п. 16 ФСБУ 4/2023).
(Консультация эксперта, 2025)Актив представляется как внеоборотный, если не соответствует условиям его признания в качестве оборотного актива. Также к внеоборотным активам относятся авансы (предварительная оплата) поставщикам (подрядчикам), связанные с приобретением (созданием) внеоборотных активов (п. 16 ФСБУ 4/2023).
Вопрос: В октябре 2024 г. организация получила аванс 300 млн руб. от иностранного покупателя из ОАЭ. Согласно условиям договора поставка будет в начале 2025 г. Обязана ли организация представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Нет, не обязана. Суммы предварительной оплаты не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль при методе начисления, поэтому суммовой критерий в 120 млн руб. для признания сделки контролируемой в 2024 г. не соблюден.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Нет, не обязана. Суммы предварительной оплаты не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль при методе начисления, поэтому суммовой критерий в 120 млн руб. для признания сделки контролируемой в 2024 г. не соблюден.
Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль участником СПИК.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-03-06/1/33064)Таким образом, налогоплательщик налога на прибыль организаций, который соответствует критериям, установленным пунктом 1 постановления N 1638, не включенный в перечень категорий налогоплательщиков, которые не вправе применять федеральный инвестиционный налоговый вычет, имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 286 Кодекса по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 Кодекса, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на установленный статьей 286.2 Кодекса федеральный инвестиционный налоговый вычет в порядке, установленном статьей 286.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-03-06/1/33064)Таким образом, налогоплательщик налога на прибыль организаций, который соответствует критериям, установленным пунктом 1 постановления N 1638, не включенный в перечень категорий налогоплательщиков, которые не вправе применять федеральный инвестиционный налоговый вычет, имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 286 Кодекса по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 Кодекса, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на установленный статьей 286.2 Кодекса федеральный инвестиционный налоговый вычет в порядке, установленном статьей 286.2 Кодекса.