Авансовые платежи по налогу на прибыль для малых предприятий
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовые платежи по налогу на прибыль для малых предприятий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 02.02.1999 N 5318/98 по делу N А60-12/98-С5
Субъекты малого предпринимательства, зарегистрированные в любой организационно - правовой форме и относившиеся к категории малых предприятий до введения в действие закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ", пользуются льготами, установленными для субъектов малого предпринимательства, в полном объеме и в течение сроков, определенных действующим законодательством до введения в действие названного закона.Согласно пункту 12 Указа Президента Российской Федерации от 22.12.93 No. 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и взаимоотношениях бюджетов различных уровней" малые предприятия освобождены от уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль.
Субъекты малого предпринимательства, зарегистрированные в любой организационно - правовой форме и относившиеся к категории малых предприятий до введения в действие закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ", пользуются льготами, установленными для субъектов малого предпринимательства, в полном объеме и в течение сроков, определенных действующим законодательством до введения в действие названного закона.Согласно пункту 12 Указа Президента Российской Федерации от 22.12.93 No. 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и взаимоотношениях бюджетов различных уровней" малые предприятия освобождены от уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль.
Подборка судебных решений за 2002 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Общие вопросы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Малые предприятия, превысившие среднесписочную численность работников, не обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение квартала, в котором произошло превышение среднесписочной численности работников.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Малые предприятия, превысившие среднесписочную численность работников, не обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение квартала, в котором произошло превышение среднесписочной численности работников.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)К таким льготам, например, можно отнести возможность для организаций, имеющих небольшую выручку от реализации товаров (работ, услуг), в целях налогообложения прибыли доходы и расходы определять кассовым методом, не платить ежемесячные авансовые платежи. Для них же предусмотрены и некоторые льготы по НДС, упрощающие налоговую отчетность;
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)К таким льготам, например, можно отнести возможность для организаций, имеющих небольшую выручку от реализации товаров (работ, услуг), в целях налогообложения прибыли доходы и расходы определять кассовым методом, не платить ежемесячные авансовые платежи. Для них же предусмотрены и некоторые льготы по НДС, упрощающие налоговую отчетность;
Нормативные акты
"Перечень поручений по вопросам принятия дополнительных мер государственной поддержки организаций, осуществляющих в 2021 и 2022 годах отдельные виды культурной деятельности в Российской Федерации"
(утв. Президентом РФ 25.12.2020 N Пр-2216)в) внести в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменения, в соответствии с которыми организации культуры (в том числе негосударственные организации, осуществляющие деятельность по постановке театральных, оперных и балетных представлений в качестве основного вида деятельности) в 2020 и 2021 годах освобождаются от обязанности по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, предусмотрев при этом перенос сроков уплаты налога на прибыль организаций за указанные налоговые периоды на март 2022 г.;
(утв. Президентом РФ 25.12.2020 N Пр-2216)в) внести в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменения, в соответствии с которыми организации культуры (в том числе негосударственные организации, осуществляющие деятельность по постановке театральных, оперных и балетных представлений в качестве основного вида деятельности) в 2020 и 2021 годах освобождаются от обязанности по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, предусмотрев при этом перенос сроков уплаты налога на прибыль организаций за указанные налоговые периоды на март 2022 г.;
Письмо Госналогслужбы РФ от 05.01.1996 N НП-6-05/4
"О результатах проверки соблюдения налогового законодательства страховыми организациями"В г. Санкт-Петербурге АОЗТ "Страховая компания "Омега" в нарушение п. 20 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации N 4 от 06.03.92 использовали льготу в виде понижения налоговой ставки на 50 процентов без наличия 70 процентов в общей численности работающих инвалидов и (или) пенсионеров, а филиал АОЗТ "Спасск-Регион", не являясь малым предприятием, неправомерно применил льготу об освобождении малых предприятий от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, что в совокупности привело к занижению прибыли, причитающейся уплате в бюджет в размере 3,7 млн. рублей.
"О результатах проверки соблюдения налогового законодательства страховыми организациями"В г. Санкт-Петербурге АОЗТ "Страховая компания "Омега" в нарушение п. 20 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации N 4 от 06.03.92 использовали льготу в виде понижения налоговой ставки на 50 процентов без наличия 70 процентов в общей численности работающих инвалидов и (или) пенсионеров, а филиал АОЗТ "Спасск-Регион", не являясь малым предприятием, неправомерно применил льготу об освобождении малых предприятий от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, что в совокупности привело к занижению прибыли, причитающейся уплате в бюджет в размере 3,7 млн. рублей.
Вопрос: Об уплате авансовых платежей, о сроке отсрочки и переносе убытков по налогу на прибыль, а также об уплате НДС в условиях распространения коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37300)Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - Постановление N 409) предусмотрено продление организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, и включенным в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, сроков уплаты налога на прибыль организаций (авансовых платежей по налогу) на срок до 6 месяцев.
(Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37300)Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - Постановление N 409) предусмотрено продление организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, и включенным в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, сроков уплаты налога на прибыль организаций (авансовых платежей по налогу) на срок до 6 месяцев.
Вопрос: Подлежит ли освобождению от уплаты авансовых взносов налога на прибыль предприятие, если оно с выходом ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ" потеряло статус "малого предприятия" по численности работников?
(Письмо Минфина РФ от 15.05.1996 N 4-02-07)Вопрос: Подлежит ли освобождению от уплаты авансовых взносов налога на прибыль предприятие, если оно с выходом ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ" потеряло статус "малого предприятия" по численности работников?
(Письмо Минфина РФ от 15.05.1996 N 4-02-07)Вопрос: Подлежит ли освобождению от уплаты авансовых взносов налога на прибыль предприятие, если оно с выходом ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ" потеряло статус "малого предприятия" по численности работников?
Статья: Малый бизнес: налоговое стимулирование расширяет границы
(Малис Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 5)Определенные льготы предполагаются для малого бизнеса, который работает на общих условиях налогообложения. В частности, для тех организаций, у которых выручка от реализации не превышает 2 млн руб., в целях налогообложения прибыли разрешено доходы и расходы определять кассовым методом, не платить ежемесячные авансовые платежи, для них же предусмотрены и некоторые льготы по НДС, упрощающие отчетность. Для некоторых видов деятельности введена нулевая ставка налога на прибыль. Серьезным стимулом деятельности малых предприятий является запрет на проведение налоговых проверок в течение первых трех лет работы организаций, но при этом надо иметь в виду, что налоговые органы применяют риск-ориентированный подход к указанной льготе, и в случае существенных рисков для государства недополучения налоговых платежей проверки будут проводиться в общем порядке. Таким образом очевидно, что указанная льгота касается только добросовестных налогоплательщиков.
(Малис Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 5)Определенные льготы предполагаются для малого бизнеса, который работает на общих условиях налогообложения. В частности, для тех организаций, у которых выручка от реализации не превышает 2 млн руб., в целях налогообложения прибыли разрешено доходы и расходы определять кассовым методом, не платить ежемесячные авансовые платежи, для них же предусмотрены и некоторые льготы по НДС, упрощающие отчетность. Для некоторых видов деятельности введена нулевая ставка налога на прибыль. Серьезным стимулом деятельности малых предприятий является запрет на проведение налоговых проверок в течение первых трех лет работы организаций, но при этом надо иметь в виду, что налоговые органы применяют риск-ориентированный подход к указанной льготе, и в случае существенных рисков для государства недополучения налоговых платежей проверки будут проводиться в общем порядке. Таким образом очевидно, что указанная льгота касается только добросовестных налогоплательщиков.
Вопрос: ...Фирма зарегистрирована в 2001 г. и является субъектом малого предпринимательства. Выручка от реализации за квартал превышает 3 млн руб. Согласно ст.286 НК РФ авансовые платежи по налогу на прибыль нам следует платить ежемесячно. Но в 2001 г. малые предприятия уплачивали налог ежеквартально. Должны ли мы платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2003)Вопрос: Фирма зарегистрирована в 2001 г. и является субъектом малого предпринимательства. Выручка от реализации за квартал превышает 3 млн руб. Согласно ст.286 НК РФ авансовые платежи по налогу на прибыль нам следует платить ежемесячно. Но согласно Федеральному закону от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" субъекты малого предпринимательства подлежат налогообложению в течение первых четырех лет своей деятельности в том же порядке, который действовал на момент государственной регистрации субъекта. В 2001 г. в соответствии со ст.8 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" малые предприятия уплачивали налог ежеквартально. Просим разъяснить, должны ли мы платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2003)Вопрос: Фирма зарегистрирована в 2001 г. и является субъектом малого предпринимательства. Выручка от реализации за квартал превышает 3 млн руб. Согласно ст.286 НК РФ авансовые платежи по налогу на прибыль нам следует платить ежемесячно. Но согласно Федеральному закону от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" субъекты малого предпринимательства подлежат налогообложению в течение первых четырех лет своей деятельности в том же порядке, который действовал на момент государственной регистрации субъекта. В 2001 г. в соответствии со ст.8 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" малые предприятия уплачивали налог ежеквартально. Просим разъяснить, должны ли мы платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.
Статья: Еще один дебют упрощенной системы
(Рагимов С.Н., Волкова М.В.)
("Финансы", 2004, N 1)1994 г. - малые предприятия освобождаются от ежемесячных авансовых выплат налога на прибыль и НДС. И, таким образом, им законодательно была представлена возможность уплачивать налог на прибыль и НДС по окончании отчетного и налогового периода соответственно, исходя из фактических результатов. Для того времени, характеризовавшегося высоким уровнем инфляции, это была весьма существенная льгота.
(Рагимов С.Н., Волкова М.В.)
("Финансы", 2004, N 1)1994 г. - малые предприятия освобождаются от ежемесячных авансовых выплат налога на прибыль и НДС. И, таким образом, им законодательно была представлена возможность уплачивать налог на прибыль и НДС по окончании отчетного и налогового периода соответственно, исходя из фактических результатов. Для того времени, характеризовавшегося высоким уровнем инфляции, это была весьма существенная льгота.
Статья: Дополнительный платеж по налогу на прибыль: основания для уплаты. Сборы на нужды пожарной охраны: правомерность взимания
(Горюнов В.А., Диков А.О.)
("Налоговый вестник", 2002, N 2)Порядок исчисления дополнительного платежа был установлен Законом РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон N 2116-1). В абз.2 п.2 ст.8 Закона отмечено, что предприятия, являвшиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль (все организации, кроме бюджетных, малых предприятий, а также дополнительно перечисленных в законах субъектов Российской Федерации), исчисляли сумму указанного налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежавшей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль нарастающим итогом с начала года по окончании I квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога на прибыль, подлежавшая уплате в бюджет, определялась с учетом ранее начисленных сумм платежей. Разница между суммой, подлежавшей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежала уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале. Уточнение названной разницы на ставку рефинансирования Банка России представлял собой дополнительный платеж.
(Горюнов В.А., Диков А.О.)
("Налоговый вестник", 2002, N 2)Порядок исчисления дополнительного платежа был установлен Законом РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон N 2116-1). В абз.2 п.2 ст.8 Закона отмечено, что предприятия, являвшиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль (все организации, кроме бюджетных, малых предприятий, а также дополнительно перечисленных в законах субъектов Российской Федерации), исчисляли сумму указанного налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежавшей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль нарастающим итогом с начала года по окончании I квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога на прибыль, подлежавшая уплате в бюджет, определялась с учетом ранее начисленных сумм платежей. Разница между суммой, подлежавшей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежала уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале. Уточнение названной разницы на ставку рефинансирования Банка России представлял собой дополнительный платеж.
Тематический выпуск: Бухгалтерский учет и налогообложение субъектов малого предпринимательства
(Крутякова Т., Старостина О., Степанова О., Тимохина Е.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2000, N 4)Рассматривая вопрос о налоговых преимуществах малых предприятий, остановимся на положениях п.1 ст.8 Закона о налоге на прибыль. В соответствии с требованиями Закона малые предприятия не уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль, а перечисляют в бюджет ежеквартально сумму налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период. Хотя подобный порядок расчетов с бюджетом нельзя назвать налоговой льготой в полном смысле этого слова, поскольку налоговые обязательства малого предприятия при применении этого порядка не сокращаются. Тем не менее и в этом случае малые предприятия получают некоторые преимущества перед иными плательщиками налога на прибыль.
(Крутякова Т., Старостина О., Степанова О., Тимохина Е.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2000, N 4)Рассматривая вопрос о налоговых преимуществах малых предприятий, остановимся на положениях п.1 ст.8 Закона о налоге на прибыль. В соответствии с требованиями Закона малые предприятия не уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль, а перечисляют в бюджет ежеквартально сумму налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период. Хотя подобный порядок расчетов с бюджетом нельзя назвать налоговой льготой в полном смысле этого слова, поскольку налоговые обязательства малого предприятия при применении этого порядка не сокращаются. Тем не менее и в этом случае малые предприятия получают некоторые преимущества перед иными плательщиками налога на прибыль.
Статья: Ответы на вопросы налогоплательщиков, заданные в ходе онлайн-вебинара по теме "Правила предоставления отсрочки и рассрочки платежей в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409"
("Официальный сайт ФНС России", 2020)Вопрос: Может ли наша компания рассчитывать на отсрочку по налогу на прибыль (авансовым платежам) и страховым взносам и на какой период?
("Официальный сайт ФНС России", 2020)Вопрос: Может ли наша компания рассчитывать на отсрочку по налогу на прибыль (авансовым платежам) и страховым взносам и на какой период?
Вопрос: В соответствии со ст.8 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" малые предприятия уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период. Предусмотрено ли освобождение малых предприятий от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль после 01.01.2002?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2002)Вопрос: В соответствии со ст.8 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" малые предприятия уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период. Предусмотрено ли освобождение малых предприятий от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль после 01.01.2002?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2002)Вопрос: В соответствии со ст.8 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" малые предприятия уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период. Предусмотрено ли освобождение малых предприятий от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль после 01.01.2002?