Авансовые платежи по налогу на прибыль для малых предприятий
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовые платежи по налогу на прибыль для малых предприятий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 02.02.1999 N 5318/98 по делу N А60-12/98-С5
Субъекты малого предпринимательства, зарегистрированные в любой организационно - правовой форме и относившиеся к категории малых предприятий до введения в действие закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ", пользуются льготами, установленными для субъектов малого предпринимательства, в полном объеме и в течение сроков, определенных действующим законодательством до введения в действие названного закона.Согласно пункту 12 Указа Президента Российской Федерации от 22.12.93 No. 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и взаимоотношениях бюджетов различных уровней" малые предприятия освобождены от уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль.
Субъекты малого предпринимательства, зарегистрированные в любой организационно - правовой форме и относившиеся к категории малых предприятий до введения в действие закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ", пользуются льготами, установленными для субъектов малого предпринимательства, в полном объеме и в течение сроков, определенных действующим законодательством до введения в действие названного закона.Согласно пункту 12 Указа Президента Российской Федерации от 22.12.93 No. 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и взаимоотношениях бюджетов различных уровней" малые предприятия освобождены от уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль.
Подборка судебных решений за 2002 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Общие вопросы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Малые предприятия, превысившие среднесписочную численность работников, не обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение квартала, в котором произошло превышение среднесписочной численности работников.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Малые предприятия, превысившие среднесписочную численность работников, не обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение квартала, в котором произошло превышение среднесписочной численности работников.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)К таким льготам, например, можно отнести возможность для организаций, имеющих небольшую выручку от реализации товаров (работ, услуг), в целях налогообложения прибыли доходы и расходы определять кассовым методом, не платить ежемесячные авансовые платежи. Для них же предусмотрены и некоторые льготы по НДС, упрощающие налоговую отчетность;
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)К таким льготам, например, можно отнести возможность для организаций, имеющих небольшую выручку от реализации товаров (работ, услуг), в целях налогообложения прибыли доходы и расходы определять кассовым методом, не платить ежемесячные авансовые платежи. Для них же предусмотрены и некоторые льготы по НДС, упрощающие налоговую отчетность;
Вопрос: О порядке уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль малым предприятием, образованным в форме некоммерческого партнерства.
(Письмо Минфина РФ от 02.04.2009 N 03-03-07/7)Вопрос: О порядке уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль малым предприятием, образованным в форме некоммерческого партнерства.
(Письмо Минфина РФ от 02.04.2009 N 03-03-07/7)Вопрос: О порядке уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль малым предприятием, образованным в форме некоммерческого партнерства.
Нормативные акты
"Перечень поручений по вопросам принятия дополнительных мер государственной поддержки организаций, осуществляющих в 2021 и 2022 годах отдельные виды культурной деятельности в Российской Федерации"
(утв. Президентом РФ 25.12.2020 N Пр-2216)в) внести в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменения, в соответствии с которыми организации культуры (в том числе негосударственные организации, осуществляющие деятельность по постановке театральных, оперных и балетных представлений в качестве основного вида деятельности) в 2020 и 2021 годах освобождаются от обязанности по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, предусмотрев при этом перенос сроков уплаты налога на прибыль организаций за указанные налоговые периоды на март 2022 г.;
(утв. Президентом РФ 25.12.2020 N Пр-2216)в) внести в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменения, в соответствии с которыми организации культуры (в том числе негосударственные организации, осуществляющие деятельность по постановке театральных, оперных и балетных представлений в качестве основного вида деятельности) в 2020 и 2021 годах освобождаются от обязанности по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, предусмотрев при этом перенос сроков уплаты налога на прибыль организаций за указанные налоговые периоды на март 2022 г.;
Письмо Госналогслужбы РФ от 05.01.1996 N НП-6-05/4
"О результатах проверки соблюдения налогового законодательства страховыми организациями"В г. Санкт-Петербурге АОЗТ "Страховая компания "Омега" в нарушение п. 20 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации N 4 от 06.03.92 использовали льготу в виде понижения налоговой ставки на 50 процентов без наличия 70 процентов в общей численности работающих инвалидов и (или) пенсионеров, а филиал АОЗТ "Спасск-Регион", не являясь малым предприятием, неправомерно применил льготу об освобождении малых предприятий от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, что в совокупности привело к занижению прибыли, причитающейся уплате в бюджет в размере 3,7 млн. рублей.
"О результатах проверки соблюдения налогового законодательства страховыми организациями"В г. Санкт-Петербурге АОЗТ "Страховая компания "Омега" в нарушение п. 20 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации N 4 от 06.03.92 использовали льготу в виде понижения налоговой ставки на 50 процентов без наличия 70 процентов в общей численности работающих инвалидов и (или) пенсионеров, а филиал АОЗТ "Спасск-Регион", не являясь малым предприятием, неправомерно применил льготу об освобождении малых предприятий от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, что в совокупности привело к занижению прибыли, причитающейся уплате в бюджет в размере 3,7 млн. рублей.
Административная практика
Постановление Оренбургского УФАС России от 19.05.2022 по делу N 056/04/19.8-321/2022
Нарушение: ч. 5 ст. 19.8 КоАП РФ (непредставление ходатайств, уведомлений, сведений в антимонопольный орган).
Решение: Назначен штраф.Согласно сведениям Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства-получателей поддержки, размещенным на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru, установлено, что в качестве мер поддержки в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции ООО "О" представлено право на освобождение от уплаты страховых взносов, авансового платежа по налогу на прибыль, авансового платежа по транспортному налогу в установленных размерах, за апрель и май 2020 представлена субсидия, предусмотренная Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 576, а также субсидия предусмотренная Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.09.2021 N 1513.
Нарушение: ч. 5 ст. 19.8 КоАП РФ (непредставление ходатайств, уведомлений, сведений в антимонопольный орган).
Решение: Назначен штраф.Согласно сведениям Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства-получателей поддержки, размещенным на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru, установлено, что в качестве мер поддержки в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции ООО "О" представлено право на освобождение от уплаты страховых взносов, авансового платежа по налогу на прибыль, авансового платежа по транспортному налогу в установленных размерах, за апрель и май 2020 представлена субсидия, предусмотренная Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 576, а также субсидия предусмотренная Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.09.2021 N 1513.
Решение Московского УФАС России от 14.08.2020 по делу N 077/07/00-12842/2020
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.2. Экономия на авансовых платежах по налогу на прибыль.
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.2. Экономия на авансовых платежах по налогу на прибыль.
Вопрос: Какими документами следует руководствоваться по вопросу предоставления налоговых льгот субъектам малого предпринимательства по налогу на прибыль и НДС? Предполагается ли с 01.01.96 отмена авансовых взносов по НДС?
(Письмо Минфина РФ от 01.09.1995 N 04-02-14)Вопрос: Какими документами следует руководствоваться по вопросу предоставления налоговых льгот субъектам малого предпринимательства по налогу на прибыль и НДС? Предполагается ли с 01.01.96 отмена авансовых взносов по НДС?
(Письмо Минфина РФ от 01.09.1995 N 04-02-14)Вопрос: Какими документами следует руководствоваться по вопросу предоставления налоговых льгот субъектам малого предпринимательства по налогу на прибыль и НДС? Предполагается ли с 01.01.96 отмена авансовых взносов по НДС?
Корреспонденция счетов: Организация в 2004 г. уплачивала ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. С 01.01.2005 организация переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в общеустановленном порядке...
(Консультация эксперта, 2005)Как исчислить сумму авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2005 г. и отразить в учете операции, связанные с их уплатой? Организация является субъектом малого предпринимательства и не применяет ПБУ 18/02.
(Консультация эксперта, 2005)Как исчислить сумму авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2005 г. и отразить в учете операции, связанные с их уплатой? Организация является субъектом малого предпринимательства и не применяет ПБУ 18/02.
Вопрос: Освобождаются ли от уплаты авансовых платежей малые предприятия, зарегистрированные до издания Закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ" N 88-ФЗ, если данные предприятия не отвечают требованиям этого Закона, т.е. не подпадают под статус малого?
(Консультация эксперта, 1995)Ответ: Инструкция ГНС от 10.08.95 N 37 в п.5.2 абз.2 гласит: "Освобождаются от уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль малые предприятия. При отнесении предприятий к малым следует руководствоваться абз.1 п.4.4 настоящей инструкции". При этом п.4.4 относит к малым предприятия со среднесписочной численностью работающих до 200 человек (в промышленности и строительстве - до 200 чел.; в науке и научном обслуживании - до 100 чел.; в других отраслях производственной сферы - до 50 чел.; в отраслях непроизводственной сферы и в розничной торговле - до 15 человек). Исходя из этого, если предприятие отвечает требованиям данной Инструкции, то оно должно освобождаться от уплаты авансовых платежей налога на прибыль.
(Консультация эксперта, 1995)Ответ: Инструкция ГНС от 10.08.95 N 37 в п.5.2 абз.2 гласит: "Освобождаются от уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль малые предприятия. При отнесении предприятий к малым следует руководствоваться абз.1 п.4.4 настоящей инструкции". При этом п.4.4 относит к малым предприятия со среднесписочной численностью работающих до 200 человек (в промышленности и строительстве - до 200 чел.; в науке и научном обслуживании - до 100 чел.; в других отраслях производственной сферы - до 50 чел.; в отраслях непроизводственной сферы и в розничной торговле - до 15 человек). Исходя из этого, если предприятие отвечает требованиям данной Инструкции, то оно должно освобождаться от уплаты авансовых платежей налога на прибыль.
Статья: Налоговые новеллы
(Сбежнев В.)
("Налоговый вестник", 2015, N 7)Очередной приятной новостью для малого бизнеса станет увеличение с 2016 г. предельного порога выручки, позволяющее уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль организаций только по итогам квартала.
(Сбежнев В.)
("Налоговый вестник", 2015, N 7)Очередной приятной новостью для малого бизнеса станет увеличение с 2016 г. предельного порога выручки, позволяющее уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль организаций только по итогам квартала.
Вопрос: ...Фирма зарегистрирована в 2001 г. и является субъектом малого предпринимательства. Выручка от реализации за квартал превышает 3 млн руб. Согласно ст.286 НК РФ авансовые платежи по налогу на прибыль нам следует платить ежемесячно. Но в 2001 г. малые предприятия уплачивали налог ежеквартально. Должны ли мы платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2003)Вопрос: Фирма зарегистрирована в 2001 г. и является субъектом малого предпринимательства. Выручка от реализации за квартал превышает 3 млн руб. Согласно ст.286 НК РФ авансовые платежи по налогу на прибыль нам следует платить ежемесячно. Но согласно Федеральному закону от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" субъекты малого предпринимательства подлежат налогообложению в течение первых четырех лет своей деятельности в том же порядке, который действовал на момент государственной регистрации субъекта. В 2001 г. в соответствии со ст.8 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" малые предприятия уплачивали налог ежеквартально. Просим разъяснить, должны ли мы платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2003)Вопрос: Фирма зарегистрирована в 2001 г. и является субъектом малого предпринимательства. Выручка от реализации за квартал превышает 3 млн руб. Согласно ст.286 НК РФ авансовые платежи по налогу на прибыль нам следует платить ежемесячно. Но согласно Федеральному закону от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" субъекты малого предпринимательства подлежат налогообложению в течение первых четырех лет своей деятельности в том же порядке, который действовал на момент государственной регистрации субъекта. В 2001 г. в соответствии со ст.8 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" малые предприятия уплачивали налог ежеквартально. Просим разъяснить, должны ли мы платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.
Статья: Успеть до конца года
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 11)Конец финансового года для бухгалтера - хлопотное время. Нужно успеть многое: провести инвентаризацию, составить график отпусков, выбрать ответственное обособленное подразделение. Кроме того, не стоит забывать о мероприятиях, на которые фирма имеет право по действующему законодательству, - смена налогового режима, подтверждение статуса субъекта малого предпринимательства, переход на иной порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Об этих и других важных мероприятиях читайте в статье.
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 11)Конец финансового года для бухгалтера - хлопотное время. Нужно успеть многое: провести инвентаризацию, составить график отпусков, выбрать ответственное обособленное подразделение. Кроме того, не стоит забывать о мероприятиях, на которые фирма имеет право по действующему законодательству, - смена налогового режима, подтверждение статуса субъекта малого предпринимательства, переход на иной порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Об этих и других важных мероприятиях читайте в статье.
Вопрос: О предоставлении отсрочки по уплате страховых взносов и налога на прибыль в рамках мер поддержки в связи с ухудшением экономической ситуации, обусловленным распространением коронавируса.
(Письмо Минфина России от 29.04.2020 N 03-15-06/34968)Что касается налога на прибыль организаций, то постановлением N 409 предусмотрено продление организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, и включенным в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, сроков уплаты налога на прибыль организаций (авансовых платежей по налогу).
(Письмо Минфина России от 29.04.2020 N 03-15-06/34968)Что касается налога на прибыль организаций, то постановлением N 409 предусмотрено продление организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, и включенным в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, сроков уплаты налога на прибыль организаций (авансовых платежей по налогу).
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)- возложена ли на налогоплательщика обязанность по уплате налога на прибыль организаций и (или) авансовых платежей по налогу на прибыль организаций или не возложена. Иначе говоря, если налогоплательщик освобожден от этой обязанности, а такие налогоплательщики налога на прибыль организаций есть, примером могут служить малые предприятия, осуществляющие производство товаров народного потребления, строительных материалов, и т.п. организации, указанные в п. 4 ст. 6 Закона о налоге на прибыль. Дело в том, что в соответствии со ст. 2 Закона N 110 такие льготы, предоставленные организациям - субъектам малого предпринимательства, сохраняют свою силу и после 1 января 2002 г. (до истечения срока, на который упомянутые льготы были предоставлены), то тем не менее они должны представлять налоговую декларацию;
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)- возложена ли на налогоплательщика обязанность по уплате налога на прибыль организаций и (или) авансовых платежей по налогу на прибыль организаций или не возложена. Иначе говоря, если налогоплательщик освобожден от этой обязанности, а такие налогоплательщики налога на прибыль организаций есть, примером могут служить малые предприятия, осуществляющие производство товаров народного потребления, строительных материалов, и т.п. организации, указанные в п. 4 ст. 6 Закона о налоге на прибыль. Дело в том, что в соответствии со ст. 2 Закона N 110 такие льготы, предоставленные организациям - субъектам малого предпринимательства, сохраняют свою силу и после 1 января 2002 г. (до истечения срока, на который упомянутые льготы были предоставлены), то тем не менее они должны представлять налоговую декларацию;
"Малое и среднее предпринимательство: правовое обеспечение"
(отв. ред. И.В. Ершова)
("Юриспруденция", 2014)В соответствии с вышесказанным государственная поддержка малого бизнеса в налоговой сфере осуществляется в виде предоставления налоговых льгот в рамках действующей налоговой системы, а также путем упрощения системы учета, отчетности и налогообложения субъектов малого предпринимательства. Субъекты малого предпринимательства вправе применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов, а малые предприятия, занятые в сфере производства товаров народного потребления, строительстве и некоторых других, не уплачивают налог на прибыль в первые два года работы (предоставляются налоговые каникулы). Кроме того, субъекты малого предпринимательства уплачивают налоги по итогам работы за квартал, без уплаты авансовых платежей.
(отв. ред. И.В. Ершова)
("Юриспруденция", 2014)В соответствии с вышесказанным государственная поддержка малого бизнеса в налоговой сфере осуществляется в виде предоставления налоговых льгот в рамках действующей налоговой системы, а также путем упрощения системы учета, отчетности и налогообложения субъектов малого предпринимательства. Субъекты малого предпринимательства вправе применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов, а малые предприятия, занятые в сфере производства товаров народного потребления, строительстве и некоторых других, не уплачивают налог на прибыль в первые два года работы (предоставляются налоговые каникулы). Кроме того, субъекты малого предпринимательства уплачивают налоги по итогам работы за квартал, без уплаты авансовых платежей.
Статья: Малый бизнес: налоговое стимулирование расширяет границы
(Малис Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 5)Определенные льготы предполагаются для малого бизнеса, который работает на общих условиях налогообложения. В частности, для тех организаций, у которых выручка от реализации не превышает 2 млн руб., в целях налогообложения прибыли разрешено доходы и расходы определять кассовым методом, не платить ежемесячные авансовые платежи, для них же предусмотрены и некоторые льготы по НДС, упрощающие отчетность. Для некоторых видов деятельности введена нулевая ставка налога на прибыль. Серьезным стимулом деятельности малых предприятий является запрет на проведение налоговых проверок в течение первых трех лет работы организаций, но при этом надо иметь в виду, что налоговые органы применяют риск-ориентированный подход к указанной льготе, и в случае существенных рисков для государства недополучения налоговых платежей проверки будут проводиться в общем порядке. Таким образом очевидно, что указанная льгота касается только добросовестных налогоплательщиков.
(Малис Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 5)Определенные льготы предполагаются для малого бизнеса, который работает на общих условиях налогообложения. В частности, для тех организаций, у которых выручка от реализации не превышает 2 млн руб., в целях налогообложения прибыли разрешено доходы и расходы определять кассовым методом, не платить ежемесячные авансовые платежи, для них же предусмотрены и некоторые льготы по НДС, упрощающие отчетность. Для некоторых видов деятельности введена нулевая ставка налога на прибыль. Серьезным стимулом деятельности малых предприятий является запрет на проведение налоговых проверок в течение первых трех лет работы организаций, но при этом надо иметь в виду, что налоговые органы применяют риск-ориентированный подход к указанной льготе, и в случае существенных рисков для государства недополучения налоговых платежей проверки будут проводиться в общем порядке. Таким образом очевидно, что указанная льгота касается только добросовестных налогоплательщиков.