Авансовые платежи по налогу на прибыль 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовые платежи по налогу на прибыль 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2017 - 2019 годах общество перечисляло авансовые платежи по налогу на прибыль и налогу на имущество. В декабре 2021 года обществу стало известно о наличии у него переплаты, в феврале 2022 года оно обратилось в налоговый орган с заявлением о ее возврате. В возврате переплаты налоговый орган частично отказал, сославшись на пропуск налогоплательщиком установленного срока для подачи заявления о возврате переплаты. Налогоплательщик оспорил отказ. Суд установил, что в отношении общества с 05.06.2018 по 30.01.2019 проводилась выездная налоговая проверка за период 2017 года. До окончания налоговой проверки налогоплательщик подал уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2017 год, заявив налог к уменьшению. В акте проверки налогоплательщику были доначислены налоги, в решении, вынесенном по итогам проверки в июне 2021 года, доначисления отсутствовали. Суд указал, что между налогоплательщиком и налоговым органом в 2018 - 2021 годах существовал спор относительно размера подлежащих уплате налогов и сборов. После окончания налоговой проверки и аннулирования доначислений по налогам за 2017 - 2019 годы был составлен акт сверки от 08.12.2021, в котором отражены суммы переплаты, в связи с чем 03.02.2022 общество подало заявление на возврат излишне уплаченных сумм налога. Суд признал неправомерным отказ в возврате налога, указав, что размер переплаты был установлен после получения налогоплательщиком акта сверки в декабре 2021 года, следовательно, срок на возврат налога им не пропущен. Суд отклонил довод налогового органа о том, что о переплате налогоплательщик должен был узнать в 2018 - 2019 годах, когда ему в ответ на запросы были направлены акты сверки расчетов. Суд указал, что налоговый орган не представил доказательств того, что налогоплательщику направлялись именно акты сверки расчетов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2017 - 2019 годах общество перечисляло авансовые платежи по налогу на прибыль и налогу на имущество. В декабре 2021 года обществу стало известно о наличии у него переплаты, в феврале 2022 года оно обратилось в налоговый орган с заявлением о ее возврате. В возврате переплаты налоговый орган частично отказал, сославшись на пропуск налогоплательщиком установленного срока для подачи заявления о возврате переплаты. Налогоплательщик оспорил отказ. Суд установил, что в отношении общества с 05.06.2018 по 30.01.2019 проводилась выездная налоговая проверка за период 2017 года. До окончания налоговой проверки налогоплательщик подал уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2017 год, заявив налог к уменьшению. В акте проверки налогоплательщику были доначислены налоги, в решении, вынесенном по итогам проверки в июне 2021 года, доначисления отсутствовали. Суд указал, что между налогоплательщиком и налоговым органом в 2018 - 2021 годах существовал спор относительно размера подлежащих уплате налогов и сборов. После окончания налоговой проверки и аннулирования доначислений по налогам за 2017 - 2019 годы был составлен акт сверки от 08.12.2021, в котором отражены суммы переплаты, в связи с чем 03.02.2022 общество подало заявление на возврат излишне уплаченных сумм налога. Суд признал неправомерным отказ в возврате налога, указав, что размер переплаты был установлен после получения налогоплательщиком акта сверки в декабре 2021 года, следовательно, срок на возврат налога им не пропущен. Суд отклонил довод налогового органа о том, что о переплате налогоплательщик должен был узнать в 2018 - 2019 годах, когда ему в ответ на запросы были направлены акты сверки расчетов. Суд указал, что налоговый орган не представил доказательств того, что налогоплательщику направлялись именно акты сверки расчетов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что уплаченные авансовые платежи по налогу на прибыль на основании заявления были зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что уплаченные авансовые платежи по налогу на прибыль на основании заявления были зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом в Письме ФНС России от 31.10.2017 N СД-4-3/22085@ налоговая служба, отвечая на вопрос об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль при реорганизации в форме присоединения, указала следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом в Письме ФНС России от 31.10.2017 N СД-4-3/22085@ налоговая служба, отвечая на вопрос об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль при реорганизации в форме присоединения, указала следующее:
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- организаций, ведущих туристско-рекреационную деятельность в Дальневосточном федеральном округе (бывший п. 1.11 ст. 284 НК РФ). При этом утратила силу ст. 284.6 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 1 Федерального закона от 18.07.2017 N 168-ФЗ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- организаций, ведущих туристско-рекреационную деятельность в Дальневосточном федеральном округе (бывший п. 1.11 ст. 284 НК РФ). При этом утратила силу ст. 284.6 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 1 Федерального закона от 18.07.2017 N 168-ФЗ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246.1 настоящего Кодекса, превысил 300 миллионов рублей (для участника проекта - исследовательского корпоративного центра - один миллиард рублей), и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, и (или) в котором доходы исследовательского корпоративного центра от реализации взаимозависимым лицам товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав составили менее 50 процентов в общей сумме доходов исследовательского корпоративного центра, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему. При этом положения настоящего абзаца распространяются на прибыль, полученную в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно.
(ред. от 17.11.2025)В налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246.1 настоящего Кодекса, превысил 300 миллионов рублей (для участника проекта - исследовательского корпоративного центра - один миллиард рублей), и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, и (или) в котором доходы исследовательского корпоративного центра от реализации взаимозависимым лицам товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав составили менее 50 процентов в общей сумме доходов исследовательского корпоративного центра, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему. При этом положения настоящего абзаца распространяются на прибыль, полученную в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые исходя из фактически полученной прибыли?..
(Консультация эксперта, 2025)Ставка налога на прибыль составляет 25%. При этом в 2025 - 2030 гг. сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 8%, зачисляется в федеральный бюджет, а в 2017 - 2030 гг. сумма налога, исчисленная по ставке 17%, - в бюджеты субъектов РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Ставка налога на прибыль составляет 25%. При этом в 2025 - 2030 гг. сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 8%, зачисляется в федеральный бюджет, а в 2017 - 2030 гг. сумма налога, исчисленная по ставке 17%, - в бюджеты субъектов РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Статья: Продажа имущества банкрота, оплата услуг, покупки на иностранных площадках: как платить налог на прибыль
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Арбитражный суд Дальневосточного округа в Постановлении от 21.10.2019 по делу N А51-17152/2017 отметил, что уплата налога на прибыль производится за счет оставшегося имущества должника после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр, объясняя это следующим.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Арбитражный суд Дальневосточного округа в Постановлении от 21.10.2019 по делу N А51-17152/2017 отметил, что уплата налога на прибыль производится за счет оставшегося имущества должника после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр, объясняя это следующим.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Налог на прибыль (авансовые платежи) в бюджет субъекта РФ по ликвидируемым обособленным подразделениям нужно уплачивать по месту нахождения головной организации в случае закрытия (п. 2 ст. 288 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Налог на прибыль (авансовые платежи) в бюджет субъекта РФ по ликвидируемым обособленным подразделениям нужно уплачивать по месту нахождения головной организации в случае закрытия (п. 2 ст. 288 НК РФ):
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Аналогичное мнение и у Минфина России в Письмах от 24.03.2021 N 03-03-07/21069, от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65253. Несмотря на то что эти разъяснения касаются учета расходов по налогу на прибыль, полагаем, они применимы к УСН. Поскольку при УСН с объектом "доходы минус расходы" расходы на командировки учитываются в том же порядке (пп. 12 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Аналогичное мнение и у Минфина России в Письмах от 24.03.2021 N 03-03-07/21069, от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65253. Несмотря на то что эти разъяснения касаются учета расходов по налогу на прибыль, полагаем, они применимы к УСН. Поскольку при УСН с объектом "доходы минус расходы" расходы на командировки учитываются в том же порядке (пп. 12 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Для целей налогообложения прибыли и формирования базы по страховым взносам дата осуществления выплаты - день ее начисления в пользу физического лица, то есть 25 мая (п. 21 ст. 255, п. 4 ст. 272, п. 1 ст. 424 НК РФ). Поэтому при определении базы по налогу на прибыль и базы для начисления страховых взносов:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Для целей налогообложения прибыли и формирования базы по страховым взносам дата осуществления выплаты - день ее начисления в пользу физического лица, то есть 25 мая (п. 21 ст. 255, п. 4 ст. 272, п. 1 ст. 424 НК РФ). Поэтому при определении базы по налогу на прибыль и базы для начисления страховых взносов:
Готовое решение: Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время, если вы уплачиваете только квартальные авансовые платежи, но по какой-то причине хотите перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли, полагаем, вы можете это сделать. С этим согласен и Минфин России (Письмо от 03.03.2017 N 03-03-07/12170).
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время, если вы уплачиваете только квартальные авансовые платежи, но по какой-то причине хотите перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли, полагаем, вы можете это сделать. С этим согласен и Минфин России (Письмо от 03.03.2017 N 03-03-07/12170).
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваша организация является созданной в результате реорганизации, то учитывайте особенности уплаты налога на прибыль (авансовых платежей по нему), а также подачи декларации для вновь созданных юридических лиц.
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваша организация является созданной в результате реорганизации, то учитывайте особенности уплаты налога на прибыль (авансовых платежей по нему), а также подачи декларации для вновь созданных юридических лиц.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, командированному сотруднику были приобретены невозвратные билеты. В случае отмены командировки эти билеты сдать нельзя. Можно ли учесть стоимость билетов в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, командированному сотруднику были приобретены невозвратные билеты. В случае отмены командировки эти билеты сдать нельзя. Можно ли учесть стоимость билетов в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?
Статья: Реализация основных средств, аренда, расходы на услуги самозанятых и рекламу: налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Организация заключила договор с физическим лицом, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход. По условиям договора организация должна уплатить аванс, равный сумме заключенного договора. Каков порядок учета расходов по договору с самозанятым для целей налогообложения прибыли?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Организация заключила договор с физическим лицом, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход. По условиям договора организация должна уплатить аванс, равный сумме заключенного договора. Каков порядок учета расходов по договору с самозанятым для целей налогообложения прибыли?