Авансовые платежи по имуществу в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовые платежи по имуществу в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 11.12.2023 N 33а-28660/2023
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог; 4) Страховые взносы.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ, пени, авансовых платежей; 2) О взыскании недоимки по страховым взносам, пени; 3) О взыскании пени по налогу на имущество; 4) О взыскании пени по земельному налогу.
Обстоятельства: Административным ответчиком, имеющим статус адвоката, своевременно не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также налогов в бюджет.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано; 4) Отказано.В ходе рассмотрения дела стороной административного ответчика представлены квитанции о произведенных 26 июня 2023 года платежах в размере 21 274 рубля, 5,96 рублей, 7 500 рублей, 5,48 рублей, 1 041,50 рублей, 11,22 рублей и 6 272 рубля, которые приняты судом первой инстанции в качестве доказательств оплаты авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 1-3 кварталы 2020 года, начисленных на них пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени по земельному налогу за 2020 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог; 4) Страховые взносы.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ, пени, авансовых платежей; 2) О взыскании недоимки по страховым взносам, пени; 3) О взыскании пени по налогу на имущество; 4) О взыскании пени по земельному налогу.
Обстоятельства: Административным ответчиком, имеющим статус адвоката, своевременно не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также налогов в бюджет.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано; 4) Отказано.В ходе рассмотрения дела стороной административного ответчика представлены квитанции о произведенных 26 июня 2023 года платежах в размере 21 274 рубля, 5,96 рублей, 7 500 рублей, 5,48 рублей, 1 041,50 рублей, 11,22 рублей и 6 272 рубля, которые приняты судом первой инстанции в качестве доказательств оплаты авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 1-3 кварталы 2020 года, начисленных на них пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени по земельному налогу за 2020 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Возврат аванса при расторжении (истечении срока) договора
(КонсультантПлюс, 2025)Арендатор при расторжении договора может вернуть аванс, если арендодатель не предоставил ему арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Арендатор при расторжении договора может вернуть аванс, если арендодатель не предоставил ему арендованное имущество
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)1. По авансовым платежам по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за II квартал 2020 г. (если они установлены) дата окончания срока - 30 декабря 2020 г. (Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)1. По авансовым платежам по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за II квартал 2020 г. (если они установлены) дата окончания срока - 30 декабря 2020 г. (Информация ФНС России).
Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)арендодателям, предоставившим отсрочку по арендным платежам в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 439, - в отношении налога на имущество организаций, земельного налога и авансовых платежей по этим налогам, налога на имущество физлиц;
(КонсультантПлюс, 2025)арендодателям, предоставившим отсрочку по арендным платежам в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 439, - в отношении налога на имущество организаций, земельного налога и авансовых платежей по этим налогам, налога на имущество физлиц;
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 3"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)В силу подпунктов 2 и 3 пункта 3 статьи 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020 г. издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 г. (включительно): продление установленных данным кодексом сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов; продление установленных законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)В силу подпунктов 2 и 3 пункта 3 статьи 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020 г. издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 г. (включительно): продление установленных данным кодексом сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов; продление установленных законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Разрешая спор, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 395, 1102 и 1107 ГК РФ, установив, что 7 октября 2020 г. ответчиками истцу переведено 480 291,14 руб. с указанием назначения платежа - частичный возврат долга по предварительному договору купли-продажи от 3 августа 2014 г. и компенсация расходов на проект канализации и работы по ее устройству, пришел к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения иска.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Разрешая спор, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 395, 1102 и 1107 ГК РФ, установив, что 7 октября 2020 г. ответчиками истцу переведено 480 291,14 руб. с указанием назначения платежа - частичный возврат долга по предварительному договору купли-продажи от 3 августа 2014 г. и компенсация расходов на проект канализации и работы по ее устройству, пришел к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения иска.
Вопрос: Нужно ли рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу на имущество организаций по среднегодовой стоимости за I квартал 2024 г., если приобретенное в г. Москве здание принято к учету 20.03.2024, амортизация начисляется с 01.04.2024?
(Консультация эксперта, 2024)Балансовая стоимость в месяце приобретения здания при расчете средней стоимости равна нулю. Амортизация в I квартале 2024 г. по указанному имуществу не начислялась в силу п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
(Консультация эксперта, 2024)Балансовая стоимость в месяце приобретения здания при расчете средней стоимости равна нулю. Амортизация в I квартале 2024 г. по указанному имуществу не начислялась в силу п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026)
(КонсультантПлюс, 2025)Блоки строк 007 - 040 заполните следующим образом (п. 17 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
(КонсультантПлюс, 2025)Блоки строк 007 - 040 заполните следующим образом (п. 17 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В редакции п. 1 ст. 383 НК РФ, действовавшей в 2019 г., налог и авансовые платежи по налогу на имущество организаций подлежали уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В редакции п. 1 ст. 383 НК РФ, действовавшей в 2019 г., налог и авансовые платежи по налогу на имущество организаций подлежали уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление и уплату авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I и II кварталы текущего года в отношении объекта недвижимого имущества (жилого помещения (квартиры) в жилом доме), учитываемого на балансе в качестве готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)Суммы начисленных авансовых платежей по налогу на имущество включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Они признаются на отчетную дату того отчетного периода, за который рассчитаны (пп. 1, 49 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233, от 20.08.2020 N 03-03-07/73058).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы начисленных авансовых платежей по налогу на имущество включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Они признаются на отчетную дату того отчетного периода, за который рассчитаны (пп. 1, 49 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233, от 20.08.2020 N 03-03-07/73058).
Вопрос: О представлении организацией в налоговые органы сведений по налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам согласно типовой форме соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
(Письмо ФНС России от 18.03.2025 N БС-2-21/4154@)Также обращаем внимание на то, что согласно абзацу 4 пункта 18 Правил возмещения затрат, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", понесенных организацией, реализующей проект, в рамках осуществления инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 03.10.2020 N 1599, ФНС России передает в систему "Капиталовложения" с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия сведения о суммах налога на имущество организаций, земельного налога (в том числе о суммах авансовых платежей по указанным налогам), исчисленных к уплате организацией, реализующей проект, в связи с реализацией проекта, в соответствующем отчетном периоде.
(Письмо ФНС России от 18.03.2025 N БС-2-21/4154@)Также обращаем внимание на то, что согласно абзацу 4 пункта 18 Правил возмещения затрат, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", понесенных организацией, реализующей проект, в рамках осуществления инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 03.10.2020 N 1599, ФНС России передает в систему "Капиталовложения" с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия сведения о суммах налога на имущество организаций, земельного налога (в том числе о суммах авансовых платежей по указанным налогам), исчисленных к уплате организацией, реализующей проект, в связи с реализацией проекта, в соответствующем отчетном периоде.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Статья: Расчет сальдо в отношении связанных требований
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Еще один пример: сторонами заключены несколько договоров поставки, в одном из которых содержится условие о том, что в случае неисправности поставщика покупатель вправе удержать сумму аванса из любого платежа по любому договору между поставщиком и покупателем, т.е. отнести авансовый платеж по недопоставленному товару в рамках одного договора поставки к оплате фактически переданного ему товара по другому договору поставки <61>.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Еще один пример: сторонами заключены несколько договоров поставки, в одном из которых содержится условие о том, что в случае неисправности поставщика покупатель вправе удержать сумму аванса из любого платежа по любому договору между поставщиком и покупателем, т.е. отнести авансовый платеж по недопоставленному товару в рамках одного договора поставки к оплате фактически переданного ему товара по другому договору поставки <61>.
Статья: Заранее оцененные убытки как ключ к пониманию правовой природы договорных условий "бери или плати", а также платы за отказ от договора
(Егоров А.В.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 3)Еще один пример - договор аренды. В этом договоре арендатор обязан вносить арендную плату вне зависимости от того, пользуется он арендованным имуществом фактически или нет. Главное, чтобы арендодатель исполнил свою первичную обязанность и передал владение согласованным предметом аренды арендодателю или не передал по обстоятельствам, риск которых несет сам арендатор. В последнем случае речь идет как раз о просрочке кредитора (см. Определение СКЭС ВС РФ от 26 июня 2020 г. N 305-ЭС20-4196).
(Егоров А.В.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 3)Еще один пример - договор аренды. В этом договоре арендатор обязан вносить арендную плату вне зависимости от того, пользуется он арендованным имуществом фактически или нет. Главное, чтобы арендодатель исполнил свою первичную обязанность и передал владение согласованным предметом аренды арендодателю или не передал по обстоятельствам, риск которых несет сам арендатор. В последнем случае речь идет как раз о просрочке кредитора (см. Определение СКЭС ВС РФ от 26 июня 2020 г. N 305-ЭС20-4196).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему в отношении объекта недвижимости, налоговая база по которому определяется исходя из его кадастровой стоимости, если право собственности на этот объект прекратилось 20 февраля текущего года в связи с его продажей?..
(Консультация эксперта, 2025)Начисленные суммы налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Эти расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, за который указанные суммы рассчитаны, на дату их начисления (пп. 1, 49 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233, от 20.08.2020 N 03-03-07/73058).
(Консультация эксперта, 2025)Начисленные суммы налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Эти расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, за который указанные суммы рассчитаны, на дату их начисления (пп. 1, 49 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233, от 20.08.2020 N 03-03-07/73058).
Статья: К вопросу о банковском кредитовании энергосервисных контрактов
(Матвеева Е.Ю.)
("Банковское право", 2021, N 5)В коммерческом обороте участники гражданско-правовых отношений достаточно часто сталкиваются с необходимостью обусловить определенными обстоятельствами исполнение договорных обязательств в части суммы, сроков, источников. Такими обстоятельствами могут быть: принятие нормативного акта <1>, наличие внешних источников финансирования <2>, уплата аванса стороной договора <3>, обстоятельства "гонорара успеха" <4>, получение дохода от использования арендованного имущества <5>, выпуск продукции на оборудовании, взятом в лизинг <6>, и т.д.
(Матвеева Е.Ю.)
("Банковское право", 2021, N 5)В коммерческом обороте участники гражданско-правовых отношений достаточно часто сталкиваются с необходимостью обусловить определенными обстоятельствами исполнение договорных обязательств в части суммы, сроков, источников. Такими обстоятельствами могут быть: принятие нормативного акта <1>, наличие внешних источников финансирования <2>, уплата аванса стороной договора <3>, обстоятельства "гонорара успеха" <4>, получение дохода от использования арендованного имущества <5>, выпуск продукции на оборудовании, взятом в лизинг <6>, и т.д.