Авансовые платежи бюджетных учреждений 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовые платежи бюджетных учреждений 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Возврат аванса по контракту по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.06.2021 N Ф03-1225/2021 по делу N А73-4312/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.06.2021 N Ф03-1225/2021 по делу N А73-4312/2020
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Выдача аванса и отчет по командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 17.03.2020 по делу N 88-4772/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 17.03.2020 по делу N 88-4772/2020
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)Организации рассчитывают налог и авансовые платежи в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации рассчитывают налог и авансовые платежи в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)308. Счета предназначены для ведения учета учреждениями, финансовыми органами, показателей бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, прогнозных показателей по доходам, поступлениям источников финансирования дефицита бюджета, сумм, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности бюджетного (автономного) учреждения показателей по доходам (поступлениям) и расходам (выплатам) (далее - сметные (плановые, прогнозные) назначения соответственно по доходам (поступлениям), расходам (выплатам), а также для ведения учета учреждениями, принимаемых, принятых (отложенных) учреждениями обязательств (денежных (авансовых) обязательств) (далее при совместном упоминании - обязательства).
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)308. Счета предназначены для ведения учета учреждениями, финансовыми органами, показателей бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, прогнозных показателей по доходам, поступлениям источников финансирования дефицита бюджета, сумм, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности бюджетного (автономного) учреждения показателей по доходам (поступлениям) и расходам (выплатам) (далее - сметные (плановые, прогнозные) назначения соответственно по доходам (поступлениям), расходам (выплатам), а также для ведения учета учреждениями, принимаемых, принятых (отложенных) учреждениями обязательств (денежных (авансовых) обязательств) (далее при совместном упоминании - обязательства).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3.1. Организации, осуществляющие творческую деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений, деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры освобождаются от обязанности по исчислению и уплате авансовых платежей за налоговые периоды 2020 и 2021 годов. Виды экономической деятельности, осуществляемые указанными организациями, определяются по коду основного вида экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, содержащемуся в Едином государственном реестре юридических лиц по состоянию на 31 декабря 2020 года.
(ред. от 17.11.2025)3.1. Организации, осуществляющие творческую деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений, деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры освобождаются от обязанности по исчислению и уплате авансовых платежей за налоговые периоды 2020 и 2021 годов. Виды экономической деятельности, осуществляемые указанными организациями, определяются по коду основного вида экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, содержащемуся в Едином государственном реестре юридических лиц по состоянию на 31 декабря 2020 года.
Статья: Налоговый учет выплат по гражданско-правовым договорам
(Логинова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В связи с вышесказанным чиновники Минфина России считают: при выплате аванса физическому лицу по договору организация должна удержать НДФЛ (см. Письмо от 23.06.2020 N 03-04-05/54027). Ранее аналогичные рекомендации были даны в упомянутом выше Письме от 21.07.2017 N 03-04-06/46733. Иными словами, финансисты полагают, что учреждение должно удерживать НДФЛ при выплате и аванса, и вознаграждения на основании подписанного акта приемки выполненных работ (оказанных услуг).
(Логинова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В связи с вышесказанным чиновники Минфина России считают: при выплате аванса физическому лицу по договору организация должна удержать НДФЛ (см. Письмо от 23.06.2020 N 03-04-05/54027). Ранее аналогичные рекомендации были даны в упомянутом выше Письме от 21.07.2017 N 03-04-06/46733. Иными словами, финансисты полагают, что учреждение должно удерживать НДФЛ при выплате и аванса, и вознаграждения на основании подписанного акта приемки выполненных работ (оказанных услуг).
Готовое решение: Как федеральному учреждению предусмотреть и отразить в учете авансовые платежи по госконтрактам (договорам)
(КонсультантПлюс, 2025)Возвращенный казенному учреждению аванс текущего года отразите как восстановление казначейского платежа по тем же КБК, по которым платеж был осуществлен. Задолженность прошлых лет перечислите в доход соответствующего бюджета (п. п. 41, 45 Порядка казначейского обслуживания, утвержденного Приказом Казначейства России от 14.05.2020 N 21н).
(КонсультантПлюс, 2025)Возвращенный казенному учреждению аванс текущего года отразите как восстановление казначейского платежа по тем же КБК, по которым платеж был осуществлен. Задолженность прошлых лет перечислите в доход соответствующего бюджета (п. п. 41, 45 Порядка казначейского обслуживания, утвержденного Приказом Казначейства России от 14.05.2020 N 21н).
Типовая ситуация: Как платить авансовые платежи и налог на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Иные доходы казенного учреждения, которые не поименованы в ст. 251 НК РФ и не перечисляются в бюджет, учитываются при определении базы по налогу на прибыль в общем порядке (Письмо Минфина от 27.04.2020 N 03-03-05/34133).
(Издательство "Главная книга", 2025)Иные доходы казенного учреждения, которые не поименованы в ст. 251 НК РФ и не перечисляются в бюджет, учитываются при определении базы по налогу на прибыль в общем порядке (Письмо Минфина от 27.04.2020 N 03-03-05/34133).
Готовое решение: Как учреждению исчислить, уплатить и отразить в учете налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Автономное учреждение, применяющее УСН, освобождается от исчисления и уплаты налога на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости. Это следует из п. 2 ст. 346.11 НК РФ в совокупности с п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375 НК РФ. На объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, освобождение по п. 2 ст. 346.11 НК РФ не распространяется. Порядок обложения, установленный п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении недвижимости, принадлежащей организации на праве собственности (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). За автономными учреждениями объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, в связи с чем отсутствуют основания для уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости (Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386).
(КонсультантПлюс, 2025)Автономное учреждение, применяющее УСН, освобождается от исчисления и уплаты налога на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости. Это следует из п. 2 ст. 346.11 НК РФ в совокупности с п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375 НК РФ. На объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, освобождение по п. 2 ст. 346.11 НК РФ не распространяется. Порядок обложения, установленный п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении недвижимости, принадлежащей организации на праве собственности (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). За автономными учреждениями объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, в связи с чем отсутствуют основания для уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости (Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386).
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН при создании (регистрации) автономного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уведомили налоговую инспекцию о переходе на УСН, но затем решили изменить выбранный объект налогообложения, то не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет вы можете представить новое уведомление с иным объектом. К нему приложите письмо о том, что предыдущее уведомление аннулируется (п. 2 ст. 346.13 НК РФ, Письма ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754, Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уведомили налоговую инспекцию о переходе на УСН, но затем решили изменить выбранный объект налогообложения, то не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет вы можете представить новое уведомление с иным объектом. К нему приложите письмо о том, что предыдущее уведомление аннулируется (п. 2 ст. 346.13 НК РФ, Письма ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754, Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707).
Готовое решение: Как учреждению рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Казенные учреждения по общему правилу вправе платить авансовые платежи только по итогам квартала, если размер доходов от реализации, определяемых по правилам ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При этом следует отметить, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются любые средства, полученные казенным учреждением от приносящей доход деятельности, подлежащие перечислению в бюджет (пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 3 ст. 161 БК РФ, п. 4 ст. 298 ГК РФ, Письма Минфина России от 09.06.2025 N 03-03-06/3/56829, от 06.07.2020 N 03-03-06/3/58012, от 02.06.2020 N 03-03-05/47123). Поэтому полагаем, что облагаемой выручки от реализации у казенного учреждения быть не может, а значит, оно будет уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода.
(КонсультантПлюс, 2025)Казенные учреждения по общему правилу вправе платить авансовые платежи только по итогам квартала, если размер доходов от реализации, определяемых по правилам ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При этом следует отметить, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются любые средства, полученные казенным учреждением от приносящей доход деятельности, подлежащие перечислению в бюджет (пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 3 ст. 161 БК РФ, п. 4 ст. 298 ГК РФ, Письма Минфина России от 09.06.2025 N 03-03-06/3/56829, от 06.07.2020 N 03-03-06/3/58012, от 02.06.2020 N 03-03-05/47123). Поэтому полагаем, что облагаемой выручки от реализации у казенного учреждения быть не может, а значит, оно будет уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода.
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 5 разд. I отражаются (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН):
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 5 разд. I отражаются (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН):
Типовая ситуация: Как отразить в налоговом учете НДФЛ и страховые взносы с зарплаты (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)при УСН с объектом "доходы" (у автономного учреждения) - уменьшает авансовый платеж и налог при УСН за период, в котором взносы перечислены в бюджет (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письма Минфина от 05.08.2020 N 03-11-06/2/68787, от 02.03.2020 N 03-11-11/15362, от 25.02.2019 N 03-11-11/12121, от 23.07.2018 N 03-11-06/2/51408);
(Издательство "Главная книга", 2025)при УСН с объектом "доходы" (у автономного учреждения) - уменьшает авансовый платеж и налог при УСН за период, в котором взносы перечислены в бюджет (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письма Минфина от 05.08.2020 N 03-11-06/2/68787, от 02.03.2020 N 03-11-11/15362, от 25.02.2019 N 03-11-11/12121, от 23.07.2018 N 03-11-06/2/51408);
Вопрос: Об установлении авансовых платежей при заключении ФБУ контрактов (договоров) на оказание гостиничных услуг.
(Письма Минфина России от 12.04.2024 N 02-11-14/34187, N 02-11-13/34188)При этом согласно пункту 16.1 статьи 30 Федерального закона от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" федеральные бюджетные учреждения при заключении контрактов (договоров) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, предусматривающих авансовые платежи, соблюдают требования, определенные нормативными правовыми актами Российской Федерации, регулирующими бюджетные правоотношения для получателей средств федерального бюджета.
(Письма Минфина России от 12.04.2024 N 02-11-14/34187, N 02-11-13/34188)При этом согласно пункту 16.1 статьи 30 Федерального закона от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" федеральные бюджетные учреждения при заключении контрактов (договоров) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, предусматривающих авансовые платежи, соблюдают требования, определенные нормативными правовыми актами Российской Федерации, регулирующими бюджетные правоотношения для получателей средств федерального бюджета.
Готовое решение: Как санкционируют расходы учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы - федеральное казенное учреждение, то в отдельных случаях органы Федерального казначейства отразят операцию на лицевом счете, но направят вам и вашему ГРБС уведомления (ф. 0504713, 0504714) о выявленных нарушениях в сроки соответственно не позднее двух рабочих дней и не позднее 10 рабочих дней с момента проведения платежной операции. Например, если вы превысили размер авансирования либо нарушили сроки внесения и размеры арендной платы (п. 12 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 30.10.2020 N 257н).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы - федеральное казенное учреждение, то в отдельных случаях органы Федерального казначейства отразят операцию на лицевом счете, но направят вам и вашему ГРБС уведомления (ф. 0504713, 0504714) о выявленных нарушениях в сроки соответственно не позднее двух рабочих дней и не позднее 10 рабочих дней с момента проведения платежной операции. Например, если вы превысили размер авансирования либо нарушили сроки внесения и размеры арендной платы (п. 12 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 30.10.2020 N 257н).