Аванс усн если убыток
Подборка наиболее важных документов по запросу Аванс усн если убыток (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- в раздел 1.2 - в строках 020, 040, 070, 100 отразить увеличенные суммы авансовых платежей и налога при УСН. При наличии убытка в отчетном (налоговом) периоде, возможно, потребуется исправлять строки 050, 080, 110. Если вышли в прибыль по итогам года, то обнулить строку 120.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- в раздел 1.2 - в строках 020, 040, 070, 100 отразить увеличенные суммы авансовых платежей и налога при УСН. При наличии убытка в отчетном (налоговом) периоде, возможно, потребуется исправлять строки 050, 080, 110. Если вышли в прибыль по итогам года, то обнулить строку 120.
Статья: УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Например, на "доходно-расходной" УСН и за I квартал, и за полугодие - убыток и, соответственно, нулевые авансы к уплате. Ожидается, что по итогам года выйдет минимальный налог. И для равномерности денежных трат руководство решило заплатить по сроку 28.07.2023 1% от суммы доходов за II квартал или за полугодие.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Например, на "доходно-расходной" УСН и за I квартал, и за полугодие - убыток и, соответственно, нулевые авансы к уплате. Ожидается, что по итогам года выйдет минимальный налог. И для равномерности денежных трат руководство решило заплатить по сроку 28.07.2023 1% от суммы доходов за II квартал или за полугодие.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.11.2025 N ЕД-7-3/1017@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.12.2025 N 84818)При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период по строкам 220, 221, 222 повторяется по строке 223.
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.12.2025 N 84818)При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период по строкам 220, 221, 222 повторяется по строке 223.
Письмо ФНС РФ от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@
<О порядке уплаты минимального налога при применении упрощенной системы налогообложения>Учитывая, что авансовые платежи исчисляются по итогам отчетного периода, а налоговую базу налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить только по итогам налогового периода (календарного года), следовательно, при расчете авансовых платежей, налогоплательщик не вправе учесть сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.
<О порядке уплаты минимального налога при применении упрощенной системы налогообложения>Учитывая, что авансовые платежи исчисляются по итогам отчетного периода, а налоговую базу налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить только по итогам налогового периода (календарного года), следовательно, при расчете авансовых платежей, налогоплательщик не вправе учесть сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.
Статья: Применение УСН АУ: итоги 2023 года и новшества 2024 года
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)- разд. III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения", который заполняется налогоплательщиком, выбравшим объект налогообложения "доходы минус расходы" и получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения;
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)- разд. III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения", который заполняется налогоплательщиком, выбравшим объект налогообложения "доходы минус расходы" и получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения;
Статья: Аванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить внимание
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Это случаи, когда ни за I квартал, ни за полугодие не было исчислено аванса к уплате и, соответственно, на ЕНС не отражена обязанность по УСН, которую можно было при помощи отрицательного уведомления уменьшить <11>. Например, на УСН с объектом "доходы минус расходы" с начала года на конец каждого отчетного периода (и за I квартал, и за полугодие, и за 9 месяцев) - стабильный убыток. Тогда налоговая база по итогам этих отчетных периодов и, соответственно, авансы - не отрицательные, а равны нулю <12>. В бюджет организация ничего по УСН за 2023 г. не начисляла и не платила, так что возвращать оттуда на основании отрицательного уведомления нечего.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Это случаи, когда ни за I квартал, ни за полугодие не было исчислено аванса к уплате и, соответственно, на ЕНС не отражена обязанность по УСН, которую можно было при помощи отрицательного уведомления уменьшить <11>. Например, на УСН с объектом "доходы минус расходы" с начала года на конец каждого отчетного периода (и за I квартал, и за полугодие, и за 9 месяцев) - стабильный убыток. Тогда налоговая база по итогам этих отчетных периодов и, соответственно, авансы - не отрицательные, а равны нулю <12>. В бюджет организация ничего по УСН за 2023 г. не начисляла и не платила, так что возвращать оттуда на основании отрицательного уведомления нечего.
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2026)Индивидуальный предприниматель при УСН независимо от выбранного объекта должен уплатить налог за год посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи - не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Индивидуальный предприниматель при УСН независимо от выбранного объекта должен уплатить налог за год посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи - не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Типовая ситуация: Как переносить убыток на будущее при УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)может быть перенесена на будущее. То есть сумму убытка можно полностью или частично учесть в расходах при расчете налога за следующие годы. При этом убыток можно учесть в расходах только при расчете налога за год (п. 60 Порядка заполнения декларации по налогу при УСН). Учитывать сумму убытка в расходах при расчете авансовых платежей нельзя (п. п. 57 - 59 Порядка заполнения декларации по налогу при УСН, Письма Минфина от 26.05.2014 N 03-11-11/24968, от 19.05.2014 N 03-11-06/2/23437, ФНС от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@).
(Издательство "Главная книга", 2026)может быть перенесена на будущее. То есть сумму убытка можно полностью или частично учесть в расходах при расчете налога за следующие годы. При этом убыток можно учесть в расходах только при расчете налога за год (п. 60 Порядка заполнения декларации по налогу при УСН). Учитывать сумму убытка в расходах при расчете авансовых платежей нельзя (п. п. 57 - 59 Порядка заполнения декларации по налогу при УСН, Письма Минфина от 26.05.2014 N 03-11-11/24968, от 19.05.2014 N 03-11-06/2/23437, ФНС от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@).
Готовое решение: Как считать и платить налог на УСН, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам отчетных (налогового) периодов у вас нет доходов, но есть расходы, которые можно учесть на УСН, то налоговая база в текущем периоде равна нулю (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам отчетных (налогового) периодов у вас нет доходов, но есть расходы, которые можно учесть на УСН, то налоговая база в текущем периоде равна нулю (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.06.2024 N 03-11-11/55872 <УСН-фирма может переносить убытки в течение 10 лет>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)1. Уменьшить налогооблагаемую базу на убыток можно только при расчете годового налога УСН.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)1. Уменьшить налогооблагаемую базу на убыток можно только при расчете годового налога УСН.
Вопрос: Как ИП заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)По строкам 240 - 243 указывается налоговая база для исчисления авансовых платежей по налогу соответственно за I квартал, полугодие, 9 месяцев и налога за налоговый период. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, значение показателя по строке 243 будет равняться значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах) (строка 230). Например, если ИП прекращает предпринимательскую деятельность в отчетном периоде - полугодии, то в строку 243 он переносит значение показателя строки 241, уменьшенное на значение показателя строки 230 (п. п. 57 - 60 Порядка).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)По строкам 240 - 243 указывается налоговая база для исчисления авансовых платежей по налогу соответственно за I квартал, полугодие, 9 месяцев и налога за налоговый период. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, значение показателя по строке 243 будет равняться значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах) (строка 230). Например, если ИП прекращает предпринимательскую деятельность в отчетном периоде - полугодии, то в строку 243 он переносит значение показателя строки 241, уменьшенное на значение показателя строки 230 (п. п. 57 - 60 Порядка).
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Продавец должен отразить внереализационный доход в виде полученных штрафных санкций или возмещения убытков/ущерба на дату проведения взаимозачета <35>. Кроме того, он вправе скорректировать свои доходы на сумму возвращенного аванса (см. ситуацию 1).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Продавец должен отразить внереализационный доход в виде полученных штрафных санкций или возмещения убытков/ущерба на дату проведения взаимозачета <35>. Кроме того, он вправе скорректировать свои доходы на сумму возвращенного аванса (см. ситуацию 1).