Аванс по экспортному контракту НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Аванс по экспортному контракту НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2005 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Позднее налоговый орган направил налогоплательщику требование о предоставлении в дополнение к ранее истребованным документам расшифровки суммы НДС, исчисленного с полученных авансов и предоплаты по экспортным контрактам по предложенной форме в виде таблицы.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Позднее налоговый орган направил налогоплательщику требование о предоставлении в дополнение к ранее истребованным документам расшифровки суммы НДС, исчисленного с полученных авансов и предоплаты по экспортным контрактам по предложенной форме в виде таблицы.
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 5 "Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Позднее налоговый орган направил налогоплательщику требование о предоставлении в дополнение к ранее истребованным документам расшифровки суммы НДС, исчисленного с полученных авансов и предоплаты по экспортным контрактам по предложенной форме в виде таблицы.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Позднее налоговый орган направил налогоплательщику требование о предоставлении в дополнение к ранее истребованным документам расшифровки суммы НДС, исчисленного с полученных авансов и предоплаты по экспортным контрактам по предложенной форме в виде таблицы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС-вопросы: сомневаемся во всем
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Заключили экспортный контракт с компанией из Китая. Ставка НДС - 0%. Надо ли платить НДС с аванса, если:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Заключили экспортный контракт с компанией из Китая. Ставка НДС - 0%. Надо ли платить НДС с аванса, если:
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы отказались от нулевой ставки по экспорту, сумму полученного аванса и НДС с него отражайте в декларации в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы отказались от нулевой ставки по экспорту, сумму полученного аванса и НДС с него отражайте в декларации в общем порядке.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 12.02.2007 N 19-11/13947
<О порядке зачета сумм НДС в счет уплаты налога на прибыль>Вопрос: Организация приобрела основное средство. После проведения капитального ремонта и модернизации основного средства был заключен экспортный контракт на реализацию данного имущества. Организация исчислила и уплатила НДС с авансовых платежей по экспортному контракту, а НДС по капитальному ремонту имущества предъявила к зачету. Каков порядок представления налоговой декларации по НДС по ставке 0%? Имеет ли организация право произвести зачет уплаченных в бюджет сумм НДС в счет обязательств по налогу на прибыль?
<О порядке зачета сумм НДС в счет уплаты налога на прибыль>Вопрос: Организация приобрела основное средство. После проведения капитального ремонта и модернизации основного средства был заключен экспортный контракт на реализацию данного имущества. Организация исчислила и уплатила НДС с авансовых платежей по экспортному контракту, а НДС по капитальному ремонту имущества предъявила к зачету. Каков порядок представления налоговой декларации по НДС по ставке 0%? Имеет ли организация право произвести зачет уплаченных в бюджет сумм НДС в счет обязательств по налогу на прибыль?
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 14.03.2001 N 02-11/12169
<О порядке применения нулевой ставки по НДС>1. На каком основании для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 процентов требуется именно нотариальное заверение копии контракта на экспорт?
<О порядке применения нулевой ставки по НДС>1. На каком основании для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 процентов требуется именно нотариальное заверение копии контракта на экспорт?
Административная практика
Решение Коми УФАС России от 20.09.2024 N 011/06/99-848/2024 по делу N РНП-11-185
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей).Цена Контракта определяется на основании проведенного аукциона в электронной форме, которая сформирована с учетом стоимости всех расходов, связанных с выполнением работ по Контракту, налогов, сборов и иных обязательных платежей, в том числе компенсационные выплаты и (или) командировочные расходы (при их наличии), непредвиденные расходы, сумму таможенных пошлин и иных обязательных платежей, расходы по вывозу и утилизации мусора и составляет 3 431 224 (три миллиона четыреста тридцать одна тысяча двести двадцать четыре) рубля 55 копеек, НДС не облагается.
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей).Цена Контракта определяется на основании проведенного аукциона в электронной форме, которая сформирована с учетом стоимости всех расходов, связанных с выполнением работ по Контракту, налогов, сборов и иных обязательных платежей, в том числе компенсационные выплаты и (или) командировочные расходы (при их наличии), непредвиденные расходы, сумму таможенных пошлин и иных обязательных платежей, расходы по вывозу и утилизации мусора и составляет 3 431 224 (три миллиона четыреста тридцать одна тысяча двести двадцать четыре) рубля 55 копеек, НДС не облагается.
Решение Смоленского УФАС России от 15.09.2025 N 067/10/104-784/2025
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.В соответствии с пунктом 2.1 контракта цена контракта составляет 17 408 474,00 руб., НДС не облагается.
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.В соответствии с пунктом 2.1 контракта цена контракта составляет 17 408 474,00 руб., НДС не облагается.
Вопрос: ...Организация приобрела основное средство. После проведения капитального ремонта был заключен экспортный контракт. Организация уплатила НДС с авансовых платежей по экспортному контракту, а НДС по капитальному ремонту предъявила к зачету. Каков порядок представления декларации по НДС по ставке 0%? Вправе ли организация произвести зачет уплаченных в бюджет сумм НДС в счет обязательств по налогу на прибыль?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.02.2007 N 19-11/13947)Вопрос: Организация приобрела основное средство. После проведения капитального ремонта и модернизации основного средства был заключен экспортный контракт на реализацию данного имущества. Организация исчислила и уплатила НДС с авансовых платежей по экспортному контракту, а НДС по капитальному ремонту имущества предъявила к зачету. Каков порядок представления налоговой декларации по НДС по ставке 0%? Имеет ли организация право произвести зачет уплаченных в бюджет сумм НДС в счет обязательств по налогу на прибыль?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.02.2007 N 19-11/13947)Вопрос: Организация приобрела основное средство. После проведения капитального ремонта и модернизации основного средства был заключен экспортный контракт на реализацию данного имущества. Организация исчислила и уплатила НДС с авансовых платежей по экспортному контракту, а НДС по капитальному ремонту имущества предъявила к зачету. Каков порядок представления налоговой декларации по НДС по ставке 0%? Имеет ли организация право произвести зачет уплаченных в бюджет сумм НДС в счет обязательств по налогу на прибыль?
Вопрос: ...Организация отгружала продукцию по экспортному контракту, получая денежные средства, что отражено как реализация без начисления НДС. Поскольку не оговорено поэтапное выполнение контракта, поступающие средства следовало отражать как авансы с начислением НДС. Исполнение контракта завершено до 2001 г., ошибка выявлена в 2001 г. За какой период уплачивать пени?
(Письмо Минфина РФ от 06.07.2001 N 04-03-11/98)Учитывая изложенное, по нашему мнению, пени за несвоевременную уплату в бюджет сумм налога на добавленную стоимость с указанных авансовых платежей следует выплатить за период, определяемый исходя из момента получения таких авансов до момента подтверждения фактического исполнения экспортного контракта. Соответствующие изменения по сумме налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, следует внести в налоговую декларацию за отчетный период, в котором получены суммы авансовых платежей, подлежащие налогообложению.
(Письмо Минфина РФ от 06.07.2001 N 04-03-11/98)Учитывая изложенное, по нашему мнению, пени за несвоевременную уплату в бюджет сумм налога на добавленную стоимость с указанных авансовых платежей следует выплатить за период, определяемый исходя из момента получения таких авансов до момента подтверждения фактического исполнения экспортного контракта. Соответствующие изменения по сумме налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, следует внести в налоговую декларацию за отчетный период, в котором получены суммы авансовых платежей, подлежащие налогообложению.
Статья: Какие особенности налогообложения нужно учитывать при ведении торговли в рамках Таможенного союза
(Лозовая А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 1-2)С авансовых платежей по экспортному контракту
(Лозовая А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 1-2)С авансовых платежей по экспортному контракту
Статья: Экспорт лекарств
(Шишкоедова Н.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2004, N 3)Обратите внимание: НДС с аванса по экспортному контракту платить не придется, если деньги получены за продукцию, которая включена в Перечень товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев. Данный Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 21 августа 2001 г. N 602. Среди лекарственных средств, которые вошли в указанный Перечень, следует отметить сыворотку иммунную (антисыворотку) - код ТН ВЭД 3002 10 100 и вакцину для людей - код ТН ВЭД 3002 20 000.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2004, N 3)Обратите внимание: НДС с аванса по экспортному контракту платить не придется, если деньги получены за продукцию, которая включена в Перечень товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев. Данный Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 21 августа 2001 г. N 602. Среди лекарственных средств, которые вошли в указанный Перечень, следует отметить сыворотку иммунную (антисыворотку) - код ТН ВЭД 3002 10 100 и вакцину для людей - код ТН ВЭД 3002 20 000.
Статья: Судебная хроника
(Карсетская Е.)
("Новая бухгалтерия", 2004, N 11)Такого заключения ЗАО не получило и не представило, поэтому было не вправе уменьшать налогооблагаемую базу по НДС на сумму авансовых платежей по экспортному контракту.
(Карсетская Е.)
("Новая бухгалтерия", 2004, N 11)Такого заключения ЗАО не получило и не представило, поэтому было не вправе уменьшать налогооблагаемую базу по НДС на сумму авансовых платежей по экспортному контракту.
Статья: Еще раз об изменениях в механизме исчисления НДС
(Гончаренко Л.И., Вишневская Н.Г.)
("Ваш налоговый адвокат", 2006, N 6)С 2006 г. отменена уплата НДС с авансов по экспортным контрактам. Однако для сделок на внутреннем рынке, по сути, норма осталась. Более того, трансформация нормы налогового законодательства по уплате НДС с авансов в ряде случаев даже ухудшила положение налогоплательщика. Если до 1 января 2006 г. необходимость начисления НДС возникала только при получении авансов в денежной форме, то в настоящее время обязанность исчислить НДС возникает при совершении товарообменных операций, получении векселя третьего лица в счет оплаты будущих поставок товаров и при других формах неденежных расчетов.
(Гончаренко Л.И., Вишневская Н.Г.)
("Ваш налоговый адвокат", 2006, N 6)С 2006 г. отменена уплата НДС с авансов по экспортным контрактам. Однако для сделок на внутреннем рынке, по сути, норма осталась. Более того, трансформация нормы налогового законодательства по уплате НДС с авансов в ряде случаев даже ухудшила положение налогоплательщика. Если до 1 января 2006 г. необходимость начисления НДС возникала только при получении авансов в денежной форме, то в настоящее время обязанность исчислить НДС возникает при совершении товарообменных операций, получении векселя третьего лица в счет оплаты будущих поставок товаров и при других формах неденежных расчетов.
Статья: Налоговые риски российских перевозчиков при определении НДС в 2006 году
(Калашникова Э.Л., Татарников К.М.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 4)"С 01.01.2006 экспортеры не должны уплачивать НДС с полученных по контракту сумм авансов (п. 9 ст. 154 НК РФ). Это положение не только позволяет организации экономить оборотные средства, но и упрощает учет" <5>.
(Калашникова Э.Л., Татарников К.М.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 4)"С 01.01.2006 экспортеры не должны уплачивать НДС с полученных по контракту сумм авансов (п. 9 ст. 154 НК РФ). Это положение не только позволяет организации экономить оборотные средства, но и упрощает учет" <5>.
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (апрель - июнь 2005 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Позднее налоговый орган направил налогоплательщику еще одно требование о предоставлении в дополнение к ранее истребованным документам расшифровки суммы НДС, исчисленного с полученных авансов и предоплаты по экспортным контрактам по предложенной форме в виде таблицы.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Позднее налоговый орган направил налогоплательщику еще одно требование о предоставлении в дополнение к ранее истребованным документам расшифровки суммы НДС, исчисленного с полученных авансов и предоплаты по экспортным контрактам по предложенной форме в виде таблицы.
Вопрос: ...Производственное объединение во исполнение межправительственных соглашений подписало контракты на сооружение атомных электростанций за рубежом. Возможно ли освобождение от НДС предприятий-соисполнителей, участвующих в реализации контрактов ВПО на поставку товаров на экспорт, освобождение от НДС сумм полученных от инозаказчиков авансов?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.1998 N 04-03-01)Вопрос: Всероссийское производственное объединение (ВПО) Минатома России во исполнение межправительственных соглашений об инвестиционном сотрудничестве подписало контракты на сооружение атомных электростанций за рубежом. Практическая реализация этих контрактов выявила ряд проблем, связанных с оплатой и возмещением НДС. Возможно ли освобождение от НДС предприятий-соисполнителей, участвующих в реализации контрактов ВПО на поставку товаров (работ, услуг) на экспорт при сооружении атомных станций, освобождение от НДС сумм полученных от инозаказчиков авансовых платежей?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.1998 N 04-03-01)Вопрос: Всероссийское производственное объединение (ВПО) Минатома России во исполнение межправительственных соглашений об инвестиционном сотрудничестве подписало контракты на сооружение атомных электростанций за рубежом. Практическая реализация этих контрактов выявила ряд проблем, связанных с оплатой и возмещением НДС. Возможно ли освобождение от НДС предприятий-соисполнителей, участвующих в реализации контрактов ВПО на поставку товаров (работ, услуг) на экспорт при сооружении атомных станций, освобождение от НДС сумм полученных от инозаказчиков авансовых платежей?
Вопрос: Предприятие заключило контракт с иностранной фирмой по поставке продукции на экспорт. Облагаются ли НДС суммы авансовых платежей, полученных предприятием от иностранного заказчика в счет предстоящего выполнения поставок?
(Письмо Минфина РФ от 31.01.1996 N 04-03-08)Вопрос: Предприятие заключило контракт с иностранной фирмой по поставке продукции на экспорт. Облагаются ли НДС суммы авансовых платежей, полученных предприятием от иностранного заказчика в счет предстоящего выполнения поставок?
(Письмо Минфина РФ от 31.01.1996 N 04-03-08)Вопрос: Предприятие заключило контракт с иностранной фирмой по поставке продукции на экспорт. Облагаются ли НДС суммы авансовых платежей, полученных предприятием от иностранного заказчика в счет предстоящего выполнения поставок?