Аванс и отгрузка в одном отчетном периоде ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Аванс и отгрузка в одном отчетном периоде ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если получение аванса и отгрузка продукции, товаров, выполнение работ и оказание услуг осуществлялись в одном налоговом периоде, то в бюджет будет перечислена сумма 10 000 руб. В случае если аванс был получен в одном отчетном периоде, а отгрузка товаров - в следующем, то в бюджет перечисляется сумма НДС, исчисленная с аванса.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если получение аванса и отгрузка продукции, товаров, выполнение работ и оказание услуг осуществлялись в одном налоговом периоде, то в бюджет будет перечислена сумма 10 000 руб. В случае если аванс был получен в одном отчетном периоде, а отгрузка товаров - в следующем, то в бюджет перечисляется сумма НДС, исчисленная с аванса.
Вопрос: О восстановлении сумм НДС по авансам, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом.
(Письмо Минфина России от 07.06.2023 N 03-07-11/52611)Но поставщик при реализации продукции также имеет право восстановить НДС с аванса, уплаченного по этой продукции, для исключения двойного налогообложения. При расхождении в отчетных периодах отражения в учете факта отгрузки у поставщика и оприходования продукции у покупателя возникает налоговый разрыв по НДС с уплаченного аванса. В следующих отчетных периодах налоговый разрыв, как правило, закрывается. Начиная с IV квартала 2021 г. затраты налогоплательщиков и налоговых органов на проверку фактов налоговых разрывов по авансовым счетам-фактурам существенно возросли, что не привело к значительному увеличению доходов бюджета.
(Письмо Минфина России от 07.06.2023 N 03-07-11/52611)Но поставщик при реализации продукции также имеет право восстановить НДС с аванса, уплаченного по этой продукции, для исключения двойного налогообложения. При расхождении в отчетных периодах отражения в учете факта отгрузки у поставщика и оприходования продукции у покупателя возникает налоговый разрыв по НДС с уплаченного аванса. В следующих отчетных периодах налоговый разрыв, как правило, закрывается. Начиная с IV квартала 2021 г. затраты налогоплательщиков и налоговых органов на проверку фактов налоговых разрывов по авансовым счетам-фактурам существенно возросли, что не привело к значительному увеличению доходов бюджета.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 27.01.2003 N 24-11/04998
<О порядке уплаты налога и применения налоговых вычетов при авансовой оплате>Вопрос: Организация - экспортер просит разъяснить порядок исчисления НДС с авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, а также порядок применения налоговых вычетов в случае, если авансовый платеж и отгрузка товара на экспорт были произведены в одном отчетном налоговом периоде.
<О порядке уплаты налога и применения налоговых вычетов при авансовой оплате>Вопрос: Организация - экспортер просит разъяснить порядок исчисления НДС с авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, а также порядок применения налоговых вычетов в случае, если авансовый платеж и отгрузка товара на экспорт были произведены в одном отчетном налоговом периоде.
Статья: НДС при расчетах в валюте
(Калинина Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 1)Пример 3. Организация реализует товар в одну из стран СНГ. Сумма контракта 200 000 долл. США, кроме того, НДС - 40 000 долл. США. Организация работает на условиях предоплаты (курс доллара на дату поступления предоплаты 24 руб., на дату отгрузки 25 руб. за 1 долл.). Моменты поступления предоплаты и отгрузки - в разных отчетных периодах. Предположим, организация не уплачивала авансовых платежей по НДС и не имела других оборотов по реализации. Сумма НДС, подлежащая возмещению по прочим операциям, ежемесячно составляла 10 000 руб. Организация определяет выручку в целях налогообложения по моменту оплаты (см. табл. 12 - 15).
(Калинина Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 1)Пример 3. Организация реализует товар в одну из стран СНГ. Сумма контракта 200 000 долл. США, кроме того, НДС - 40 000 долл. США. Организация работает на условиях предоплаты (курс доллара на дату поступления предоплаты 24 руб., на дату отгрузки 25 руб. за 1 долл.). Моменты поступления предоплаты и отгрузки - в разных отчетных периодах. Предположим, организация не уплачивала авансовых платежей по НДС и не имела других оборотов по реализации. Сумма НДС, подлежащая возмещению по прочим операциям, ежемесячно составляла 10 000 руб. Организация определяет выручку в целях налогообложения по моменту оплаты (см. табл. 12 - 15).
"Счета-фактуры. Сложные моменты"
(Гладышева Ю.П.)
("Статус-Кво 97", 2005)Прежде успокоить налогоплательщиков в данной ситуации могло положение, сформулированное в п. 44.4 Методических рекомендаций, которое касалось возможности формирования вычетов на суммы НДС, уплаченные в бюджет при получении авансовых платежей. Напомним, что п. 8 ст. 171 НК РФ разрешает осуществить вычет только на суммы налога, "исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)". Эта формулировка создавала проблемы при формировании вычета на суммы НДС по авансам, получение и зачет (после отгрузки) которых произошли в одном периоде, ведь по таким авансам уплата НДС в бюджет возможна тоже лишь в следующем отчетном периоде. Пункт 44.4 разъяснял, что "исчисленными и уплаченными" считаются суммы налога, исчисленные и отраженные в декларации, в связи с чем все решалось самым лучшим образом. Однако, к сожалению, Приказом МНС России от 19 сентября 2003 г. N БГ-3-03/499 п. 44.4 был исключен из Методических рекомендаций, в связи с чем появившаяся было ясность опять исчезла.
(Гладышева Ю.П.)
("Статус-Кво 97", 2005)Прежде успокоить налогоплательщиков в данной ситуации могло положение, сформулированное в п. 44.4 Методических рекомендаций, которое касалось возможности формирования вычетов на суммы НДС, уплаченные в бюджет при получении авансовых платежей. Напомним, что п. 8 ст. 171 НК РФ разрешает осуществить вычет только на суммы налога, "исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)". Эта формулировка создавала проблемы при формировании вычета на суммы НДС по авансам, получение и зачет (после отгрузки) которых произошли в одном периоде, ведь по таким авансам уплата НДС в бюджет возможна тоже лишь в следующем отчетном периоде. Пункт 44.4 разъяснял, что "исчисленными и уплаченными" считаются суммы налога, исчисленные и отраженные в декларации, в связи с чем все решалось самым лучшим образом. Однако, к сожалению, Приказом МНС России от 19 сентября 2003 г. N БГ-3-03/499 п. 44.4 был исключен из Методических рекомендаций, в связи с чем появившаяся было ясность опять исчезла.
"Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)Таким образом, полученная предварительная оплата (аванс) в счет отгрузки товаров (выполнение работ, оказание услуг) у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, является объектом налогообложения в отчетном (налоговом) периоде ее получения.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)Таким образом, полученная предварительная оплата (аванс) в счет отгрузки товаров (выполнение работ, оказание услуг) у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, является объектом налогообложения в отчетном (налоговом) периоде ее получения.
Корреспонденция счетов: Предприятием получен от покупателя - нерезидента аванс в иностранной валюте на сумму 10 000 долл. США. Продукция поставлена на сумму 6000 долл. США, оставшаяся часть аванса возвращена покупателю...
(Консультация эксперта, 1999)При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную предоплату (аванс) в книге продаж делается запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. Затем отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).
(Консультация эксперта, 1999)При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную предоплату (аванс) в книге продаж делается запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. Затем отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).
Статья: Исчисление НДС в строительных организациях
(Лихолат В.М.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 20)Рассмотрим случай, когда по одному договору подряда, заключенному между заказчиком и субподрядчиком, оплата по договору и приемка выполненных работ заказчиком происходят в разных отчетных периодах.
(Лихолат В.М.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 20)Рассмотрим случай, когда по одному договору подряда, заключенному между заказчиком и субподрядчиком, оплата по договору и приемка выполненных работ заказчиком происходят в разных отчетных периодах.
Вопрос: Каков порядок оформления счетов - фактур и ведения книги продаж при получении авансовых платежей строительной организацией в счет предстоящего выполнения работ? Можно ли упростить порядок ведения книги продаж, учитывая, что к нам ежемесячно приходят авансы от большого количества заказчиков?
(Письмо Минфина РФ от 18.11.1999 N 04-03-11)Учитывая изложенное, по нашему мнению, при наличии данных по суммам полученных авансовых платежей по каждому заказчику для целей ведения книги продаж в Вашем случае сумма всех авансовых платежей, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость в отчетном периоде, может указываться одной строкой. По мере фактического выполнения работ отражение оформленных по ним счетов - фактур в книге продаж должно производиться для целей налогообложения в хронологическом порядке по каждому заказчику отдельно. При этом запись, уменьшающая сумму налога, ранее уплаченного по предоплатам (авансам), может производиться в книге продаж одной строкой.
(Письмо Минфина РФ от 18.11.1999 N 04-03-11)Учитывая изложенное, по нашему мнению, при наличии данных по суммам полученных авансовых платежей по каждому заказчику для целей ведения книги продаж в Вашем случае сумма всех авансовых платежей, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость в отчетном периоде, может указываться одной строкой. По мере фактического выполнения работ отражение оформленных по ним счетов - фактур в книге продаж должно производиться для целей налогообложения в хронологическом порядке по каждому заказчику отдельно. При этом запись, уменьшающая сумму налога, ранее уплаченного по предоплатам (авансам), может производиться в книге продаж одной строкой.
Статья: Определение обязательств организации по НДС при расчетах в валюте
(Калинина Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 12)Пример 1. Организация отгрузила хозяйствующему субъекту в одну из стран СНГ товар на сумму 10 000 долл. США <**>, кроме того НДС - 2000 долл. США. В следующем отчетном периоде организация получила валютную выручку. В этом же периоде выручка в рублях составила 100 000 руб., кроме того НДС - 20 000 руб. НДС, подлежащий списанию с кредита счета 19, составил 13 000 руб. Авансовые платежи организация не производила. Организация признает выручку по моменту оплаты; датой совершения оборота считается день поступления средств на транзитный счет (см. табл. 1).
(Калинина Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 12)Пример 1. Организация отгрузила хозяйствующему субъекту в одну из стран СНГ товар на сумму 10 000 долл. США <**>, кроме того НДС - 2000 долл. США. В следующем отчетном периоде организация получила валютную выручку. В этом же периоде выручка в рублях составила 100 000 руб., кроме того НДС - 20 000 руб. НДС, подлежащий списанию с кредита счета 19, составил 13 000 руб. Авансовые платежи организация не производила. Организация признает выручку по моменту оплаты; датой совершения оборота считается день поступления средств на транзитный счет (см. табл. 1).
Статья: Как побороть фирмы-"однодневки"? "Кто виноват?" и "Что делать?"
(Беклемишев А.)
("Финансовая газета", 2012, N 30)- срок выдачи счета-фактуры после отгрузки или получения аванса оставить нынешний - 5 рабочих дней. При нарушении сроков принять к вычету НДС можно будет только по факту выставления счета-фактуры (это актуально при переходе из одного отчетного периода в другой). В розничной торговле начисление производить на следующий рабочий день;
(Беклемишев А.)
("Финансовая газета", 2012, N 30)- срок выдачи счета-фактуры после отгрузки или получения аванса оставить нынешний - 5 рабочих дней. При нарушении сроков принять к вычету НДС можно будет только по факту выставления счета-фактуры (это актуально при переходе из одного отчетного периода в другой). В розничной торговле начисление производить на следующий рабочий день;