Аванс и отгрузка в одном отчетном периоде ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Аванс и отгрузка в одном отчетном периоде ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если получение аванса и отгрузка продукции, товаров, выполнение работ и оказание услуг осуществлялись в одном налоговом периоде, то в бюджет будет перечислена сумма 10 000 руб. В случае если аванс был получен в одном отчетном периоде, а отгрузка товаров - в следующем, то в бюджет перечисляется сумма НДС, исчисленная с аванса.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если получение аванса и отгрузка продукции, товаров, выполнение работ и оказание услуг осуществлялись в одном налоговом периоде, то в бюджет будет перечислена сумма 10 000 руб. В случае если аванс был получен в одном отчетном периоде, а отгрузка товаров - в следующем, то в бюджет перечисляется сумма НДС, исчисленная с аванса.
Вопрос: О восстановлении сумм НДС по авансам, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом.
(Письмо Минфина России от 07.06.2023 N 03-07-11/52611)Но поставщик при реализации продукции также имеет право восстановить НДС с аванса, уплаченного по этой продукции, для исключения двойного налогообложения. При расхождении в отчетных периодах отражения в учете факта отгрузки у поставщика и оприходования продукции у покупателя возникает налоговый разрыв по НДС с уплаченного аванса. В следующих отчетных периодах налоговый разрыв, как правило, закрывается. Начиная с IV квартала 2021 г. затраты налогоплательщиков и налоговых органов на проверку фактов налоговых разрывов по авансовым счетам-фактурам существенно возросли, что не привело к значительному увеличению доходов бюджета.
(Письмо Минфина России от 07.06.2023 N 03-07-11/52611)Но поставщик при реализации продукции также имеет право восстановить НДС с аванса, уплаченного по этой продукции, для исключения двойного налогообложения. При расхождении в отчетных периодах отражения в учете факта отгрузки у поставщика и оприходования продукции у покупателя возникает налоговый разрыв по НДС с уплаченного аванса. В следующих отчетных периодах налоговый разрыв, как правило, закрывается. Начиная с IV квартала 2021 г. затраты налогоплательщиков и налоговых органов на проверку фактов налоговых разрывов по авансовым счетам-фактурам существенно возросли, что не привело к значительному увеличению доходов бюджета.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 27.01.2003 N 24-11/04998
<О порядке уплаты налога и применения налоговых вычетов при авансовой оплате>Вопрос: Организация - экспортер просит разъяснить порядок исчисления НДС с авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, а также порядок применения налоговых вычетов в случае, если авансовый платеж и отгрузка товара на экспорт были произведены в одном отчетном налоговом периоде.
<О порядке уплаты налога и применения налоговых вычетов при авансовой оплате>Вопрос: Организация - экспортер просит разъяснить порядок исчисления НДС с авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, а также порядок применения налоговых вычетов в случае, если авансовый платеж и отгрузка товара на экспорт были произведены в одном отчетном налоговом периоде.
Корреспонденция счетов: ...Организация получила от покупателя денежные средства в сумме 10 000 руб. в виде задатка за предстоящую поставку товара. Товар был отгружен покупателю, но покупатель отказался принять товар и возвратил его организации. Согласно договору сумма задатка при отказе покупателя принять товар ему не возвращается.
(Консультация эксперта, 2000)<**> При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную предоплату (аванс) в соответствии с вышеуказанным п.13 Порядка в книге продаж делается запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. Затем отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).
(Консультация эксперта, 2000)<**> При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную предоплату (аванс) в соответствии с вышеуказанным п.13 Порядка в книге продаж делается запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. Затем отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).
Статья: Как побороть фирмы-"однодневки"? "Кто виноват?" и "Что делать?"
(Беклемишев А.)
("Финансовая газета", 2012, N 30)- срок выдачи счета-фактуры после отгрузки или получения аванса оставить нынешний - 5 рабочих дней. При нарушении сроков принять к вычету НДС можно будет только по факту выставления счета-фактуры (это актуально при переходе из одного отчетного периода в другой). В розничной торговле начисление производить на следующий рабочий день;
(Беклемишев А.)
("Финансовая газета", 2012, N 30)- срок выдачи счета-фактуры после отгрузки или получения аванса оставить нынешний - 5 рабочих дней. При нарушении сроков принять к вычету НДС можно будет только по факту выставления счета-фактуры (это актуально при переходе из одного отчетного периода в другой). В розничной торговле начисление производить на следующий рабочий день;
"Обеспечение и погашение обязательств контрагентами организаций"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если от организации-покупателя получена сумма аванса (частичной предоплаты), расчеты с поставщиком осуществляются в рублях по курсу условной единицы, установленному на день отгрузки, и отгрузка, и оплата произведена в одном отчетном периоде, то в бухгалтерском учете организации-поставщика при осуществлении расчетов делаются следующие записи:
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если от организации-покупателя получена сумма аванса (частичной предоплаты), расчеты с поставщиком осуществляются в рублях по курсу условной единицы, установленному на день отгрузки, и отгрузка, и оплата произведена в одном отчетном периоде, то в бухгалтерском учете организации-поставщика при осуществлении расчетов делаются следующие записи:
Вопрос: Российское предприятие (агент) работает на основании агентского договора с нерезидентом (принципалом). Агент закупает сырье на территории РФ, перерабатывает его в готовую продукцию и вывозит ее за рубеж. Являются ли услуги по обработке давальческого сырья экспортируемыми? Облагаются ли получаемые агентом авансовые платежи НДС? По какому курсу агент должен платить НДС?..
(Письмо Минфина РФ от 10.03.1999 N 04-03-08)По какому курсу агент должен платить НДС, если отгрузка продукции и агентских услуг прошла в одном отчетном периоде, оплата - в другом, а расчет НДС и перечисление в бюджет - в третьем? Выручка на предприятии учитывается по оплате.
(Письмо Минфина РФ от 10.03.1999 N 04-03-08)По какому курсу агент должен платить НДС, если отгрузка продукции и агентских услуг прошла в одном отчетном периоде, оплата - в другом, а расчет НДС и перечисление в бюджет - в третьем? Выручка на предприятии учитывается по оплате.
Вопрос: Каков порядок оформления счетов - фактур и ведения книги продаж при получении авансовых платежей строительной организацией в счет предстоящего выполнения работ? Можно ли упростить порядок ведения книги продаж, учитывая, что к нам ежемесячно приходят авансы от большого количества заказчиков?
(Письмо Минфина РФ от 18.11.1999 N 04-03-11)Учитывая изложенное, по нашему мнению, при наличии данных по суммам полученных авансовых платежей по каждому заказчику для целей ведения книги продаж в Вашем случае сумма всех авансовых платежей, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость в отчетном периоде, может указываться одной строкой. По мере фактического выполнения работ отражение оформленных по ним счетов - фактур в книге продаж должно производиться для целей налогообложения в хронологическом порядке по каждому заказчику отдельно. При этом запись, уменьшающая сумму налога, ранее уплаченного по предоплатам (авансам), может производиться в книге продаж одной строкой.
(Письмо Минфина РФ от 18.11.1999 N 04-03-11)Учитывая изложенное, по нашему мнению, при наличии данных по суммам полученных авансовых платежей по каждому заказчику для целей ведения книги продаж в Вашем случае сумма всех авансовых платежей, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость в отчетном периоде, может указываться одной строкой. По мере фактического выполнения работ отражение оформленных по ним счетов - фактур в книге продаж должно производиться для целей налогообложения в хронологическом порядке по каждому заказчику отдельно. При этом запись, уменьшающая сумму налога, ранее уплаченного по предоплатам (авансам), может производиться в книге продаж одной строкой.
"Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)Таким образом, полученная предварительная оплата (аванс) в счет отгрузки товаров (выполнение работ, оказание услуг) у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, является объектом налогообложения в отчетном (налоговом) периоде ее получения.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)Таким образом, полученная предварительная оплата (аванс) в счет отгрузки товаров (выполнение работ, оказание услуг) у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, является объектом налогообложения в отчетном (налоговом) периоде ее получения.
Корреспонденция счетов: Предприятием получен от покупателя - нерезидента аванс в иностранной валюте на сумму 10 000 долл. США. Продукция поставлена на сумму 6000 долл. США, оставшаяся часть аванса возвращена покупателю...
(Консультация эксперта, 1999)При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную предоплату (аванс) в книге продаж делается запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. Затем отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).
(Консультация эксперта, 1999)При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную предоплату (аванс) в книге продаж делается запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. Затем отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).