Аванс и отгрузка в одном отчетном периоде ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Аванс и отгрузка в одном отчетном периоде ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если получение аванса и отгрузка продукции, товаров, выполнение работ и оказание услуг осуществлялись в одном налоговом периоде, то в бюджет будет перечислена сумма 10 000 руб. В случае если аванс был получен в одном отчетном периоде, а отгрузка товаров - в следующем, то в бюджет перечисляется сумма НДС, исчисленная с аванса.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если получение аванса и отгрузка продукции, товаров, выполнение работ и оказание услуг осуществлялись в одном налоговом периоде, то в бюджет будет перечислена сумма 10 000 руб. В случае если аванс был получен в одном отчетном периоде, а отгрузка товаров - в следующем, то в бюджет перечисляется сумма НДС, исчисленная с аванса.
Вопрос: О восстановлении сумм НДС по авансам, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом.
(Письмо Минфина России от 07.06.2023 N 03-07-11/52611)Но поставщик при реализации продукции также имеет право восстановить НДС с аванса, уплаченного по этой продукции, для исключения двойного налогообложения. При расхождении в отчетных периодах отражения в учете факта отгрузки у поставщика и оприходования продукции у покупателя возникает налоговый разрыв по НДС с уплаченного аванса. В следующих отчетных периодах налоговый разрыв, как правило, закрывается. Начиная с IV квартала 2021 г. затраты налогоплательщиков и налоговых органов на проверку фактов налоговых разрывов по авансовым счетам-фактурам существенно возросли, что не привело к значительному увеличению доходов бюджета.
(Письмо Минфина России от 07.06.2023 N 03-07-11/52611)Но поставщик при реализации продукции также имеет право восстановить НДС с аванса, уплаченного по этой продукции, для исключения двойного налогообложения. При расхождении в отчетных периодах отражения в учете факта отгрузки у поставщика и оприходования продукции у покупателя возникает налоговый разрыв по НДС с уплаченного аванса. В следующих отчетных периодах налоговый разрыв, как правило, закрывается. Начиная с IV квартала 2021 г. затраты налогоплательщиков и налоговых органов на проверку фактов налоговых разрывов по авансовым счетам-фактурам существенно возросли, что не привело к значительному увеличению доходов бюджета.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 27.01.2003 N 24-11/04998
<О порядке уплаты налога и применения налоговых вычетов при авансовой оплате>Вопрос: Организация - экспортер просит разъяснить порядок исчисления НДС с авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, а также порядок применения налоговых вычетов в случае, если авансовый платеж и отгрузка товара на экспорт были произведены в одном отчетном налоговом периоде.
<О порядке уплаты налога и применения налоговых вычетов при авансовой оплате>Вопрос: Организация - экспортер просит разъяснить порядок исчисления НДС с авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, а также порядок применения налоговых вычетов в случае, если авансовый платеж и отгрузка товара на экспорт были произведены в одном отчетном налоговом периоде.
Статья: Применение вычетов по НДС с полученных авансов и при служебных командировках
(Чвыков И.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003, N 2)С таким положением вещей могли смириться организации, у которых получение авансов произошло в одном налоговом (отчетном) периоде, а отгрузка будет производиться в следующем. Причем относительно безболезненно это происходило у организаций, которые из-за величины выручки от реализации сдавали декларации и уплачивали НДС ежемесячно.
(Чвыков И.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003, N 2)С таким положением вещей могли смириться организации, у которых получение авансов произошло в одном налоговом (отчетном) периоде, а отгрузка будет производиться в следующем. Причем относительно безболезненно это происходило у организаций, которые из-за величины выручки от реализации сдавали декларации и уплачивали НДС ежемесячно.
Статья: НДС при расчетах в валюте
(Калинина Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 1)Пример 3. Организация реализует товар в одну из стран СНГ. Сумма контракта 200 000 долл. США, кроме того, НДС - 40 000 долл. США. Организация работает на условиях предоплаты (курс доллара на дату поступления предоплаты 24 руб., на дату отгрузки 25 руб. за 1 долл.). Моменты поступления предоплаты и отгрузки - в разных отчетных периодах. Предположим, организация не уплачивала авансовых платежей по НДС и не имела других оборотов по реализации. Сумма НДС, подлежащая возмещению по прочим операциям, ежемесячно составляла 10 000 руб. Организация определяет выручку в целях налогообложения по моменту оплаты (см. табл. 12 - 15).
(Калинина Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 1)Пример 3. Организация реализует товар в одну из стран СНГ. Сумма контракта 200 000 долл. США, кроме того, НДС - 40 000 долл. США. Организация работает на условиях предоплаты (курс доллара на дату поступления предоплаты 24 руб., на дату отгрузки 25 руб. за 1 долл.). Моменты поступления предоплаты и отгрузки - в разных отчетных периодах. Предположим, организация не уплачивала авансовых платежей по НДС и не имела других оборотов по реализации. Сумма НДС, подлежащая возмещению по прочим операциям, ежемесячно составляла 10 000 руб. Организация определяет выручку в целях налогообложения по моменту оплаты (см. табл. 12 - 15).
Корреспонденция счетов: ...Организация получила от покупателя денежные средства в сумме 10 000 руб. в виде задатка за предстоящую поставку товара. Товар был отгружен покупателю, но покупатель отказался принять товар и возвратил его организации. Согласно договору сумма задатка при отказе покупателя принять товар ему не возвращается.
(Консультация эксперта, 2000)<**> При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную предоплату (аванс) в соответствии с вышеуказанным п.13 Порядка в книге продаж делается запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. Затем отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).
(Консультация эксперта, 2000)<**> При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную предоплату (аванс) в соответствии с вышеуказанным п.13 Порядка в книге продаж делается запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. Затем отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).
"Обеспечение и погашение обязательств контрагентами организаций"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если от организации-покупателя получена сумма аванса (частичной предоплаты), расчеты с поставщиком осуществляются в рублях по курсу условной единицы, установленному на день отгрузки, и отгрузка, и оплата произведена в одном отчетном периоде, то в бухгалтерском учете организации-поставщика при осуществлении расчетов делаются следующие записи:
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если от организации-покупателя получена сумма аванса (частичной предоплаты), расчеты с поставщиком осуществляются в рублях по курсу условной единицы, установленному на день отгрузки, и отгрузка, и оплата произведена в одном отчетном периоде, то в бухгалтерском учете организации-поставщика при осуществлении расчетов делаются следующие записи:
Статья: Декларация по НДС: практические рекомендации по заполнению
(Власова М.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 1)При получении предоплаты от юридических лиц или предпринимателей организация выписывает счета-фактуры в одном экземпляре и регистрирует их в книге продаж. В этом же отчетном периоде НДС, начисленный по всем полученным в этом отчетном периоде предоплатам и авансам, должен быть отражен в декларации.
(Власова М.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 1)При получении предоплаты от юридических лиц или предпринимателей организация выписывает счета-фактуры в одном экземпляре и регистрирует их в книге продаж. В этом же отчетном периоде НДС, начисленный по всем полученным в этом отчетном периоде предоплатам и авансам, должен быть отражен в декларации.
Статья: Как начислять НДС с авансов
(Демченкова Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2002, N 7)Если аванс и отгрузка товаров были в одном и том же отчетном периоде, то в декларации нужно указать только сумму налога, начисленную с выручки от продаж. Именно эту сумму и надо будет перечислить в бюджет. В такой ситуации авансы в декларации не указывают. Сумму НДС по ним также не отражают.
(Демченкова Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2002, N 7)Если аванс и отгрузка товаров были в одном и том же отчетном периоде, то в декларации нужно указать только сумму налога, начисленную с выручки от продаж. Именно эту сумму и надо будет перечислить в бюджет. В такой ситуации авансы в декларации не указывают. Сумму НДС по ним также не отражают.
Статья: Разъяснения Минфина России об оформлении счетов-фактур по авансам
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 7)К сожалению, не в силах Минфина России признать, что авансовые счета-фактуры продавец имеет право выписать по итогам отчетного периода на остаток "неотработанных" авансов. Налогоплательщики давно борются за право оформлять авансовые счета-фактуры по итогам отчетного периода и не оформлять их, если в одном налоговом периоде и получен аванс, и состоялась отгрузка.
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 7)К сожалению, не в силах Минфина России признать, что авансовые счета-фактуры продавец имеет право выписать по итогам отчетного периода на остаток "неотработанных" авансов. Налогоплательщики давно борются за право оформлять авансовые счета-фактуры по итогам отчетного периода и не оформлять их, если в одном налоговом периоде и получен аванс, и состоялась отгрузка.