Аванс факторинг ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Аванс факторинг ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при факторинге
(КонсультантПлюс, 2026)1.1.1. НДС у клиента-продавца при получении аванса по договору факторинга
(КонсультантПлюс, 2026)1.1.1. НДС у клиента-продавца при получении аванса по договору факторинга
Интервью: Повышение налогов и усиление администрирования неизбежны
("Закон", 2025, N 11)К сожалению, вал подобных споров, зачастую необоснованных со стороны налогоплательщиков, и порождает эту презумпцию. Я полагаю, что налогоплательщики часто приходят в суд с заведомо проигрышной позицией. В итоге из-за этой презумпции остаются без должного внимания те случаи, когда позиция налогоплательщика обоснованна, например когда налоговый орган сознательно искажает факты (а такое до сих пор хоть редко, но случается) или когда есть вопрос методологического характера, требующий понимания не только налогового права, но и смежных отраслей. Могу привести в пример интересный спор из своей практики, который касался порядка обложения НДС авансов по договору факторинга, требования в рамках которого еще не были сформированы в момент заключения и получения авансов. В моменте это было единственное дело в стране по такой очень узкой проблематике, где воедино сошлись нормы гражданского и налогового права. Его, кстати, мы выиграли, что еще раз подтверждает, что не все споры проигрываются налогоплательщиками.
("Закон", 2025, N 11)К сожалению, вал подобных споров, зачастую необоснованных со стороны налогоплательщиков, и порождает эту презумпцию. Я полагаю, что налогоплательщики часто приходят в суд с заведомо проигрышной позицией. В итоге из-за этой презумпции остаются без должного внимания те случаи, когда позиция налогоплательщика обоснованна, например когда налоговый орган сознательно искажает факты (а такое до сих пор хоть редко, но случается) или когда есть вопрос методологического характера, требующий понимания не только налогового права, но и смежных отраслей. Могу привести в пример интересный спор из своей практики, который касался порядка обложения НДС авансов по договору факторинга, требования в рамках которого еще не были сформированы в момент заключения и получения авансов. В моменте это было единственное дело в стране по такой очень узкой проблематике, где воедино сошлись нормы гражданского и налогового права. Его, кстати, мы выиграли, что еще раз подтверждает, что не все споры проигрываются налогоплательщиками.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 162.1 "Особенности налогообложения при реорганизации организаций" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в силу п. 2 ст. 162.1 НК РФ общество должно было отразить в составе налогооблагаемой базы по НДС за февраль 2005 г. авансы (часть кредиторской задолженности по договорам факторинга), перешедшие ему 31.01.2005 от его правопредшественника в связи с реорганизацией последнего.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в силу п. 2 ст. 162.1 НК РФ общество должно было отразить в составе налогооблагаемой базы по НДС за февраль 2005 г. авансы (часть кредиторской задолженности по договорам факторинга), перешедшие ему 31.01.2005 от его правопредшественника в связи с реорганизацией последнего.
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 50 "Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в силу п. 2 ст. 162.1 НК РФ общество должно было отразить в составе налогооблагаемой базы по НДС за февраль 2005 г. авансы (часть кредиторской задолженности по договорам факторинга), перешедшие ему 31.01.2005 от его правопредшественника в связи с реорганизацией последнего.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в силу п. 2 ст. 162.1 НК РФ общество должно было отразить в составе налогооблагаемой базы по НДС за февраль 2005 г. авансы (часть кредиторской задолженности по договорам факторинга), перешедшие ему 31.01.2005 от его правопредшественника в связи с реорганизацией последнего.
Статья: Особенности исчисления налога на добавленную стоимость в 2001 г.
(Горбатова О., Лапшова О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 45)Статья 167 НК РФ определяет также дату реализации экспортируемых товаров (работ, услуг), товаров, переданных на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, услуг финансирования под уступку денежного требования, дату выполнения строительно - монтажных работ и передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственного потребления.
(Горбатова О., Лапшова О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 45)Статья 167 НК РФ определяет также дату реализации экспортируемых товаров (работ, услуг), товаров, переданных на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, услуг финансирования под уступку денежного требования, дату выполнения строительно - монтажных работ и передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственного потребления.
Статья: Факторинг: право, учет, налоги
(Полянский А.Р.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)В Письме Минфина России от 30.08.2004 N 07-05-14/221 разъясняется: денежные средства, полученные от финансового агента по договору финансирования под уступку будущего денежного требования, вытекающего из предстоящей поставки продукции третьему лицу (покупателю), признаются авансом, полученным от финансового агента. Получению такого аванса должна соответствовать запись: Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по авансам полученным", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом". После того как состоялась отгрузка товара покупателю, как и положено, отражается выручка от реализации. Возникшее в связи с поставкой товаров денежное требование к покупателю списывается с баланса как перешедшее к финансовому агенту в силу п. 2 ст. 826 ГК РФ проводкой Дебет 76, субсчет "Расчеты по переданным денежным требованиям", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом", Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно сумма ранее полученного от финансового агента аванса засчитывается в уменьшение дебиторской задолженности последнего: Дебет 76, субсчет "Расчеты по авансам полученным", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом", Кредит 76, субсчет "Расчеты по переданным денежным требованиям", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом". Получение от финансового агента оставшейся части финансирования отражается как погашение его дебиторской задолженности в сумме полученных средств записью: Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по переданным денежным требованиям", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом". Если оплата услуг финансового агента представляет собой дисконт со стоимости уступленного денежного требования, уплачиваемая финансовому агенту сумма рассматривается как оплата услуг и признается у поставщика (клиента) прочим расходом. При этом в момент перехода к финансовому агенту уступленного денежного требования клиент должен сделать следующие записи: Дебет 76, субсчет "Расчеты по переданным денежным требованиям", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом", Кредит 62 - на сумму стоимости переданного требования за вычетом суммы дисконта (оплаты агенту); Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", Кредит 62 - на сумму дисконта (оплаты агенту).
(Полянский А.Р.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)В Письме Минфина России от 30.08.2004 N 07-05-14/221 разъясняется: денежные средства, полученные от финансового агента по договору финансирования под уступку будущего денежного требования, вытекающего из предстоящей поставки продукции третьему лицу (покупателю), признаются авансом, полученным от финансового агента. Получению такого аванса должна соответствовать запись: Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по авансам полученным", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом". После того как состоялась отгрузка товара покупателю, как и положено, отражается выручка от реализации. Возникшее в связи с поставкой товаров денежное требование к покупателю списывается с баланса как перешедшее к финансовому агенту в силу п. 2 ст. 826 ГК РФ проводкой Дебет 76, субсчет "Расчеты по переданным денежным требованиям", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом", Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно сумма ранее полученного от финансового агента аванса засчитывается в уменьшение дебиторской задолженности последнего: Дебет 76, субсчет "Расчеты по авансам полученным", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом", Кредит 76, субсчет "Расчеты по переданным денежным требованиям", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом". Получение от финансового агента оставшейся части финансирования отражается как погашение его дебиторской задолженности в сумме полученных средств записью: Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по переданным денежным требованиям", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом". Если оплата услуг финансового агента представляет собой дисконт со стоимости уступленного денежного требования, уплачиваемая финансовому агенту сумма рассматривается как оплата услуг и признается у поставщика (клиента) прочим расходом. При этом в момент перехода к финансовому агенту уступленного денежного требования клиент должен сделать следующие записи: Дебет 76, субсчет "Расчеты по переданным денежным требованиям", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом", Кредит 62 - на сумму стоимости переданного требования за вычетом суммы дисконта (оплаты агенту); Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", Кредит 62 - на сумму дисконта (оплаты агенту).
Статья: Закрытый факторинг: учетные и налоговые последствия для поставщика
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 3)Если по договору факторинга уступается требование, которое возникнет в будущем (то есть еще до отгрузки товара покупателю), то полученное поставщиком финансирование - это аванс. С этой суммы также начисляют НДС по ставке 22/122 с разницы между полученным авансом и размером будущего требования исходя из доли аванса в цене уступки требования <19>. На дату перехода права требования к фактору поставщик начислит НДС, а уплаченный налог с аванса примет к вычету <20>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 3)Если по договору факторинга уступается требование, которое возникнет в будущем (то есть еще до отгрузки товара покупателю), то полученное поставщиком финансирование - это аванс. С этой суммы также начисляют НДС по ставке 22/122 с разницы между полученным авансом и размером будущего требования исходя из доли аванса в цене уступки требования <19>. На дату перехода права требования к фактору поставщик начислит НДС, а уплаченный налог с аванса примет к вычету <20>.
Статья: Оборотный и безоборотный факторинг: вопросы налогообложения
(Яковлева А.)
("Финансовая газета", 2006, N 1)Если предметом уступки является будущее требование, то передача требования будет осуществлена после того, как возникло само право на получение с должника денежных средств или иная (но не более ранняя) дата, установленная сторонами в договоре (п. 2 ст. 826 ГК РФ). Передача существующего требования произойдет в момент заключения договора между финансовым агентом и клиентом, если договором финансирования под уступку денежного требования не предусмотрено иное.
(Яковлева А.)
("Финансовая газета", 2006, N 1)Если предметом уступки является будущее требование, то передача требования будет осуществлена после того, как возникло само право на получение с должника денежных средств или иная (но не более ранняя) дата, установленная сторонами в договоре (п. 2 ст. 826 ГК РФ). Передача существующего требования произойдет в момент заключения договора между финансовым агентом и клиентом, если договором финансирования под уступку денежного требования не предусмотрено иное.
Статья: Пойти на уступку
(Шемелева Ю.)
("Расчет", 2004, N 10)Фирмы, считающие НДС по начислению, должны начислить налог лишь после того, как реализуют товар. При этом предоплату по договору факторинга налоговики рассматривают как аванс. Поэтому нужно заплатить еще и "авансовый" НДС. В данном случае это на руку фирме. Почему - читайте на с. 74.
(Шемелева Ю.)
("Расчет", 2004, N 10)Фирмы, считающие НДС по начислению, должны начислить налог лишь после того, как реализуют товар. При этом предоплату по договору факторинга налоговики рассматривают как аванс. Поэтому нужно заплатить еще и "авансовый" НДС. В данном случае это на руку фирме. Почему - читайте на с. 74.
Статья: О части второй Налогового кодекса Российской Федерации
(Диков А.О., Вольвач Д.В., Разгулин С.В.)
("Налоговый вестник", 2000, N 9)Принятая гл.21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ уточняет ряд положений порядка обложения НДС, действующего на основе Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость". Например, в состав налогоплательщиков включаются индивидуальные предприниматели, дается определение места реализации товаров, изменена редакция норм о месте реализации работ (услуг). В качестве объекта налогообложения признается выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления. Согласно действующим нормам Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) включены особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (ст.158), а также при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступку требования (цессии) (ст.155). Налоговый период по НДС принимается равным календарному месяцу, авансовые платежи не предусматриваются. Однако налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации, не превышающими 1 млн руб. (без учета НДС и налога с продаж), уплачивают налог ежеквартально.
(Диков А.О., Вольвач Д.В., Разгулин С.В.)
("Налоговый вестник", 2000, N 9)Принятая гл.21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ уточняет ряд положений порядка обложения НДС, действующего на основе Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость". Например, в состав налогоплательщиков включаются индивидуальные предприниматели, дается определение места реализации товаров, изменена редакция норм о месте реализации работ (услуг). В качестве объекта налогообложения признается выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления. Согласно действующим нормам Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) включены особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (ст.158), а также при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступку требования (цессии) (ст.155). Налоговый период по НДС принимается равным календарному месяцу, авансовые платежи не предусматриваются. Однако налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации, не превышающими 1 млн руб. (без учета НДС и налога с продаж), уплачивают налог ежеквартально.
Статья: Налогообложение при уступке права требования
(Будылин С.Л.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2005, N 10)Еще один интересный вопрос связан с налогообложением авансов. Как известно, авансы являются особым объектом обложения НДС, не упомянутым в ст. 146 (получение аванса не является реализацией), но установленным отдельной нормой (пп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ). Указанная норма предусматривает увеличение налоговой базы на суммы "авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг", т.е. авансы в счет предстоящей передачи имущественных прав здесь не упомянуты. Значит, подобные авансы НДС не облагаются, даже если передача самого права ведет к образованию налоговой базы по ст. 155 НК РФ.
(Будылин С.Л.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2005, N 10)Еще один интересный вопрос связан с налогообложением авансов. Как известно, авансы являются особым объектом обложения НДС, не упомянутым в ст. 146 (получение аванса не является реализацией), но установленным отдельной нормой (пп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ). Указанная норма предусматривает увеличение налоговой базы на суммы "авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг", т.е. авансы в счет предстоящей передачи имущественных прав здесь не упомянуты. Значит, подобные авансы НДС не облагаются, даже если передача самого права ведет к образованию налоговой базы по ст. 155 НК РФ.
"Обеспечение и погашение обязательств контрагентами организаций"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям", Кредит 51 "Расчетные счета"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям", Кредит 51 "Расчетные счета"
Статья: Оптимизация налоговой нагрузки малых предприятий
(Шальнева М.С.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2011, N 5)Для оптимизации НДС предприятиями применяется множество различных схем, некоторые из которых являются довольно спорными: использование отсрочки при получении предоплаты; использование посреднических договоров вместо договора поставки; договор факторинга; взнос имущества в уставный капитал; использование трансфертных цен и т.д.
(Шальнева М.С.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2011, N 5)Для оптимизации НДС предприятиями применяется множество различных схем, некоторые из которых являются довольно спорными: использование отсрочки при получении предоплаты; использование посреднических договоров вместо договора поставки; договор факторинга; взнос имущества в уставный капитал; использование трансфертных цен и т.д.