Аванс факторинг ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Аванс факторинг ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 162.1 "Особенности налогообложения при реорганизации организаций" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в силу п. 2 ст. 162.1 НК РФ общество должно было отразить в составе налогооблагаемой базы по НДС за февраль 2005 г. авансы (часть кредиторской задолженности по договорам факторинга), перешедшие ему 31.01.2005 от его правопредшественника в связи с реорганизацией последнего.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в силу п. 2 ст. 162.1 НК РФ общество должно было отразить в составе налогооблагаемой базы по НДС за февраль 2005 г. авансы (часть кредиторской задолженности по договорам факторинга), перешедшие ему 31.01.2005 от его правопредшественника в связи с реорганизацией последнего.
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 50 "Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в силу п. 2 ст. 162.1 НК РФ общество должно было отразить в составе налогооблагаемой базы по НДС за февраль 2005 г. авансы (часть кредиторской задолженности по договорам факторинга), перешедшие ему 31.01.2005 от его правопредшественника в связи с реорганизацией последнего.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в силу п. 2 ст. 162.1 НК РФ общество должно было отразить в составе налогооблагаемой базы по НДС за февраль 2005 г. авансы (часть кредиторской задолженности по договорам факторинга), перешедшие ему 31.01.2005 от его правопредшественника в связи с реорганизацией последнего.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при факторинге
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.1. НДС у клиента-продавца при получении аванса по договору факторинга
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.1. НДС у клиента-продавца при получении аванса по договору факторинга
Статья: Авансы не обнаружены
(Авданина Т.А., Бускина А.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 16)В ситуации, когда деньги поступили до поставки товара (выполнения работы, оказания услуги), для налоговых органов все просто: это аванс и надо заплатить НДС. Но налоговики забывают, что при решении вопроса о том, являются ли деньги авансом, надо учитывать еще и Гражданский кодекс. Например, если деньги получены по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга), то НДС платить не надо. Такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 05.04.2005 по делу N КА-А40/2317-05. И хотя это решение еще не появилось в открытом доступе, вы уже можете ознакомиться с аргументами суда.
(Авданина Т.А., Бускина А.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 16)В ситуации, когда деньги поступили до поставки товара (выполнения работы, оказания услуги), для налоговых органов все просто: это аванс и надо заплатить НДС. Но налоговики забывают, что при решении вопроса о том, являются ли деньги авансом, надо учитывать еще и Гражданский кодекс. Например, если деньги получены по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга), то НДС платить не надо. Такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 05.04.2005 по делу N КА-А40/2317-05. И хотя это решение еще не появилось в открытом доступе, вы уже можете ознакомиться с аргументами суда.
Статья: О части второй Налогового кодекса Российской Федерации
(Диков А.О., Вольвач Д.В., Разгулин С.В.)
("Налоговый вестник", 2000, N 9)Принятая гл.21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ уточняет ряд положений порядка обложения НДС, действующего на основе Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость". Например, в состав налогоплательщиков включаются индивидуальные предприниматели, дается определение места реализации товаров, изменена редакция норм о месте реализации работ (услуг). В качестве объекта налогообложения признается выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления. Согласно действующим нормам Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) включены особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (ст.158), а также при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступку требования (цессии) (ст.155). Налоговый период по НДС принимается равным календарному месяцу, авансовые платежи не предусматриваются. Однако налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации, не превышающими 1 млн руб. (без учета НДС и налога с продаж), уплачивают налог ежеквартально.
(Диков А.О., Вольвач Д.В., Разгулин С.В.)
("Налоговый вестник", 2000, N 9)Принятая гл.21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ уточняет ряд положений порядка обложения НДС, действующего на основе Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость". Например, в состав налогоплательщиков включаются индивидуальные предприниматели, дается определение места реализации товаров, изменена редакция норм о месте реализации работ (услуг). В качестве объекта налогообложения признается выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления. Согласно действующим нормам Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) включены особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (ст.158), а также при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступку требования (цессии) (ст.155). Налоговый период по НДС принимается равным календарному месяцу, авансовые платежи не предусматриваются. Однако налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации, не превышающими 1 млн руб. (без учета НДС и налога с продаж), уплачивают налог ежеквартально.
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (сентябрь - декабрь 2003 года). Часть II"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)40. Суд указал, что авансовые платежи, полученные по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга), не включаются в налоговую базу по НДС в текущем налоговом периоде, поскольку п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ указывает, что налоговая база увеличивается на суммы авансовых платежей, полученных в счет поставок оборудования, выполнения работ, оказания услуг, при этом данный перечень расширительному толкованию не подлежит, а также момент увеличения налоговой базы на суммы НДС по указанному договору обусловлен моментом передачи имущественных прав (Постановление ФАС УО от 23.10.2003 N Ф09-3556/03-АК).
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)40. Суд указал, что авансовые платежи, полученные по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга), не включаются в налоговую базу по НДС в текущем налоговом периоде, поскольку п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ указывает, что налоговая база увеличивается на суммы авансовых платежей, полученных в счет поставок оборудования, выполнения работ, оказания услуг, при этом данный перечень расширительному толкованию не подлежит, а также момент увеличения налоговой базы на суммы НДС по указанному договору обусловлен моментом передачи имущественных прав (Постановление ФАС УО от 23.10.2003 N Ф09-3556/03-АК).
Статья: Комиссионное вознаграждение фактора: структура и способы оценки
(Леднев М.В.)
("Факторинг и торговое финансирование", 2009, N 1)Однако при применении вышеописанной схемы у клиента часто возникают проблемы с возмещением НДС по факторинговым операциям. Поэтому многие факторы используют следующую схему взаиморасчетов с клиентами: регулярно выставляют клиенту счет, согласно которому он оплачивает все необходимые комиссии за данный период.
(Леднев М.В.)
("Факторинг и торговое финансирование", 2009, N 1)Однако при применении вышеописанной схемы у клиента часто возникают проблемы с возмещением НДС по факторинговым операциям. Поэтому многие факторы используют следующую схему взаиморасчетов с клиентами: регулярно выставляют клиенту счет, согласно которому он оплачивает все необходимые комиссии за данный период.
Тематический выпуск: Анализ изменений по НДС, вступивших в силу с 1 октября 2011 г. Ответственность банков за нарушения в сфере налоговых правоотношений
(Федорова О.С., Брызгалин А.В., Тюпакова Н.Н., Ефимова Е.А., Ильиных Д.А., Тиммерманс В., Поротникова Е.А., Каримов Д.А., Халлиева С.С., Аникеева О.В., Красноперова О.А., Васянина Е.Л., Викторова Н.Г., Курдяев А.Е., Чечнева Ю.В., Малолеткина М.П.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 11)Российским налогоплательщикам известно несколько конкретных схем законной налоговой минимизации. К ним, в частности, относятся: избежание уплаты НДС с сумм предоплаты, когда полученная от покупателя сумма документально оформляется не в качестве предоплаты, а в качестве займа, впоследствии погашаемого зачетом взаимных требований; получение отсрочки платежей по НДС путем применения задатка вместо получения аванса; присоединение убыточной фирмы, включение неустойки и процентов за просрочку при исчислении сумм налога на прибыль организаций в состав внереализационных расходов <2>; использование некоммерческого партнерства, механизма факторинга; вывод отдельных подразделений компании в самостоятельную структуру <3> и перевод вновь образованных организаций на упрощенную систему налогообложения, посредничество с компанией, применяющей "упрощенку", и др.
(Федорова О.С., Брызгалин А.В., Тюпакова Н.Н., Ефимова Е.А., Ильиных Д.А., Тиммерманс В., Поротникова Е.А., Каримов Д.А., Халлиева С.С., Аникеева О.В., Красноперова О.А., Васянина Е.Л., Викторова Н.Г., Курдяев А.Е., Чечнева Ю.В., Малолеткина М.П.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 11)Российским налогоплательщикам известно несколько конкретных схем законной налоговой минимизации. К ним, в частности, относятся: избежание уплаты НДС с сумм предоплаты, когда полученная от покупателя сумма документально оформляется не в качестве предоплаты, а в качестве займа, впоследствии погашаемого зачетом взаимных требований; получение отсрочки платежей по НДС путем применения задатка вместо получения аванса; присоединение убыточной фирмы, включение неустойки и процентов за просрочку при исчислении сумм налога на прибыль организаций в состав внереализационных расходов <2>; использование некоммерческого партнерства, механизма факторинга; вывод отдельных подразделений компании в самостоятельную структуру <3> и перевод вновь образованных организаций на упрощенную систему налогообложения, посредничество с компанией, применяющей "упрощенку", и др.
Вопрос: ООО на ОСН является клиентом-продавцом по договору факторинга. Нами был получен аванс и уплачен НДС с разницы между полученным авансом и размером требования. В какой момент мы можем принять НДС к вычету с полученного аванса?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
"Большая книга бухгалтера банка (БКББ): ежегодный справочник-альманах. Часть II. Бухгалтерский учет"
(Григораш О.С.)
("Регламент", 2007)Кт 47427 "Требования по получению процентов" отдельный лицевой счет "Требования по получению процентов по операциям факторинга", открываемый на каждый договор, - на сумму начисленных процентов за пользование предоставленным авансом
(Григораш О.С.)
("Регламент", 2007)Кт 47427 "Требования по получению процентов" отдельный лицевой счет "Требования по получению процентов по операциям факторинга", открываемый на каждый договор, - на сумму начисленных процентов за пользование предоставленным авансом
"Финансовое право: Учебник"
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. С.В. Запольский)
("КОНТРАКТ", "Волтерс Клувер", 2011)- суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и другие бюджетные платежи и отчисления в государственные внебюджетные фонды;
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. С.В. Запольский)
("КОНТРАКТ", "Волтерс Клувер", 2011)- суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и другие бюджетные платежи и отчисления в государственные внебюджетные фонды;
"Влияние условий договора на порядок налогообложения"
(Медведев А.Н.)
("Налоговый вестник", 2009)Речь в данной норме идет о первичной уступке (продаже дебиторской задолженности). Дебиторская задолженность и так уже содержит НДС, поскольку сформировалась в результате реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), облагаемых этим налогом. Так что формально получается, что НДС надо платить дважды:
(Медведев А.Н.)
("Налоговый вестник", 2009)Речь в данной норме идет о первичной уступке (продаже дебиторской задолженности). Дебиторская задолженность и так уже содержит НДС, поскольку сформировалась в результате реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), облагаемых этим налогом. Так что формально получается, что НДС надо платить дважды:
Вопрос: Банк оказывает услуги по финансированию под уступку денежного требования. Порядок финансирования предусматривает авансирование клиента в размере 70 - 85% от суммы уступаемого требования. После погашения должником денежного требования банку банк доплачивает клиенту оставшиеся 15 - 30% суммы финансирования, уменьшенной на сумму комиссионного вознаграждения, с учетом НДС. Должен ли клиент уплачивать НДС отдельным платежным поручением на основании п. 4 ст. 168 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 25.07.2007 N 03-07-05/44)Вопрос: Банк оказывает услуги по финансированию под уступку денежного требования. Порядок финансирования предусматривает авансирование клиента в размере 70 - 85% от суммы уступаемого требования. После погашения должником денежного требования банку банк доплачивает клиенту оставшиеся 15 - 30% суммы финансирования, уменьшенной на сумму комиссионного вознаграждения, с учетом НДС. Должен ли клиент уплачивать НДС отдельным платежным поручением на основании п. 4 ст. 168 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 25.07.2007 N 03-07-05/44)Вопрос: Банк оказывает услуги по финансированию под уступку денежного требования. Порядок финансирования предусматривает авансирование клиента в размере 70 - 85% от суммы уступаемого требования. После погашения должником денежного требования банку банк доплачивает клиенту оставшиеся 15 - 30% суммы финансирования, уменьшенной на сумму комиссионного вознаграждения, с учетом НДС. Должен ли клиент уплачивать НДС отдельным платежным поручением на основании п. 4 ст. 168 НК РФ?
Статья: Факторинг: право, учет, налоги
(Полянский А.Р.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)В Письме Минфина России от 30.08.2004 N 07-05-14/221 разъясняется: денежные средства, полученные от финансового агента по договору финансирования под уступку будущего денежного требования, вытекающего из предстоящей поставки продукции третьему лицу (покупателю), признаются авансом, полученным от финансового агента. Получению такого аванса должна соответствовать запись: Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по авансам полученным", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом". После того как состоялась отгрузка товара покупателю, как и положено, отражается выручка от реализации. Возникшее в связи с поставкой товаров денежное требование к покупателю списывается с баланса как перешедшее к финансовому агенту в силу п. 2 ст. 826 ГК РФ проводкой Дебет 76, субсчет "Расчеты по переданным денежным требованиям", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом", Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно сумма ранее полученного от финансового агента аванса засчитывается в уменьшение дебиторской задолженности последнего: Дебет 76, субсчет "Расчеты по авансам полученным", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом", Кредит 76, субсчет "Расчеты по переданным денежным требованиям", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом". Получение от финансового агента оставшейся части финансирования отражается как погашение его дебиторской задолженности в сумме полученных средств записью: Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по переданным денежным требованиям", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом". Если оплата услуг финансового агента представляет собой дисконт со стоимости уступленного денежного требования, уплачиваемая финансовому агенту сумма рассматривается как оплата услуг и признается у поставщика (клиента) прочим расходом. При этом в момент перехода к финансовому агенту уступленного денежного требования клиент должен сделать следующие записи: Дебет 76, субсчет "Расчеты по переданным денежным требованиям", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом", Кредит 62 - на сумму стоимости переданного требования за вычетом суммы дисконта (оплаты агенту); Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", Кредит 62 - на сумму дисконта (оплаты агенту).
(Полянский А.Р.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)В Письме Минфина России от 30.08.2004 N 07-05-14/221 разъясняется: денежные средства, полученные от финансового агента по договору финансирования под уступку будущего денежного требования, вытекающего из предстоящей поставки продукции третьему лицу (покупателю), признаются авансом, полученным от финансового агента. Получению такого аванса должна соответствовать запись: Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по авансам полученным", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом". После того как состоялась отгрузка товара покупателю, как и положено, отражается выручка от реализации. Возникшее в связи с поставкой товаров денежное требование к покупателю списывается с баланса как перешедшее к финансовому агенту в силу п. 2 ст. 826 ГК РФ проводкой Дебет 76, субсчет "Расчеты по переданным денежным требованиям", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом", Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно сумма ранее полученного от финансового агента аванса засчитывается в уменьшение дебиторской задолженности последнего: Дебет 76, субсчет "Расчеты по авансам полученным", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом", Кредит 76, субсчет "Расчеты по переданным денежным требованиям", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом". Получение от финансового агента оставшейся части финансирования отражается как погашение его дебиторской задолженности в сумме полученных средств записью: Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по переданным денежным требованиям", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом". Если оплата услуг финансового агента представляет собой дисконт со стоимости уступленного денежного требования, уплачиваемая финансовому агенту сумма рассматривается как оплата услуг и признается у поставщика (клиента) прочим расходом. При этом в момент перехода к финансовому агенту уступленного денежного требования клиент должен сделать следующие записи: Дебет 76, субсчет "Расчеты по переданным денежным требованиям", аналитический счет "Расчеты с финансовым агентом", Кредит 62 - на сумму стоимости переданного требования за вычетом суммы дисконта (оплаты агенту); Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", Кредит 62 - на сумму дисконта (оплаты агенту).