Аутсорсинг при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Аутсорсинг при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Многие компании используют в своей работе партнеров, применяющих УСН, например заключая с ними договоры аутсорсинга или выполнения работ/оказания услуг. Насколько законны эти схемы? Можно ли иметь с сотрудниками вместо трудовых гражданско-правовые отношения? Давайте разберемся.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Многие компании используют в своей работе партнеров, применяющих УСН, например заключая с ними договоры аутсорсинга или выполнения работ/оказания услуг. Насколько законны эти схемы? Можно ли иметь с сотрудниками вместо трудовых гражданско-правовые отношения? Давайте разберемся.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Привлекаются предприниматели и к уголовной ответственности. Так, приговором Буйского районного суда Костромской области руководитель ЗАО осужден по части 1 ст. 199 УК РФ. Подсудимый организовал дробление бизнеса путем перевода персонала предприятия в подконтрольные юридические лица, применяющие УСН, освобожденные от уплаты ЕСН. Дальнейшее ведение бизнеса через указанные юридические лица посредством аутсорсинга позволило ЗАО уклониться от уплаты ЕСН на сумму 5,8 млн руб. Суд, рассмотрев дело по существу, признал Т. виновным в уклонении от уплаты налогов, но не назначил ему наказание, поскольку преступность и наказуемость деяния устранены новым уголовным законом (уголовное дело N 1-1/2010).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Привлекаются предприниматели и к уголовной ответственности. Так, приговором Буйского районного суда Костромской области руководитель ЗАО осужден по части 1 ст. 199 УК РФ. Подсудимый организовал дробление бизнеса путем перевода персонала предприятия в подконтрольные юридические лица, применяющие УСН, освобожденные от уплаты ЕСН. Дальнейшее ведение бизнеса через указанные юридические лица посредством аутсорсинга позволило ЗАО уклониться от уплаты ЕСН на сумму 5,8 млн руб. Суд, рассмотрев дело по существу, признал Т. виновным в уклонении от уплаты налогов, но не назначил ему наказание, поскольку преступность и наказуемость деяния устранены новым уголовным законом (уголовное дело N 1-1/2010).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.10.2013 N СА-4-9/19592
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды"Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, анализируя собранные налоговым органом доказательства (постановление от 14.06.2013 по делу N А49-4936/2012), установил, что проверяемым налогоплательщиком выведены из штата сотрудники, обеспечивающие обслуживание подвижных составов (контролеры, водители, уборщики), и переведены в штат организаций, применяющих УСН с последующим заключением с указанными организациями договоров аутсорсинга.
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды"Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, анализируя собранные налоговым органом доказательства (постановление от 14.06.2013 по делу N А49-4936/2012), установил, что проверяемым налогоплательщиком выведены из штата сотрудники, обеспечивающие обслуживание подвижных составов (контролеры, водители, уборщики), и переведены в штат организаций, применяющих УСН с последующим заключением с указанными организациями договоров аутсорсинга.
Приказ Минэкономразвития России от 09.11.2020 N 745
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении Концепции развития государственных микрофинансовых организаций"Наличие стоп-факторов (отсутствие процесса восстановления или формализации финансовой деятельности заемщика (например, при упрощенной системе или патенте), в то же время наличие жестких маркеров на стадии отбора кредитной заявки (связаны с кредитной историей или прогнозом бизнеса). Как правило, такие МФО ориентированы исключительно на прибыльный бизнес с позитивной кредитной историей. Работа по выдаче необеспеченных микрозаймов предпочтительна только с повторными клиентами
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении Концепции развития государственных микрофинансовых организаций"Наличие стоп-факторов (отсутствие процесса восстановления или формализации финансовой деятельности заемщика (например, при упрощенной системе или патенте), в то же время наличие жестких маркеров на стадии отбора кредитной заявки (связаны с кредитной историей или прогнозом бизнеса). Как правило, такие МФО ориентированы исключительно на прибыльный бизнес с позитивной кредитной историей. Работа по выдаче необеспеченных микрозаймов предпочтительна только с повторными клиентами
Административная практика
Решение Амурского УФАС России от 13.08.2021 по делу N 028/01/14.2-403/2021
Обстоятельства: Возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства в связи с наличием в действиях индивидуального предпринимателя признаков нарушения ст. 14.2 ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся в размещении на двери при входе в офис, находящийся в непосредственной близости со зданием органа внутренних дел, вывески, содержащей указание на оказание предпринимателем государственных услуг, что вводит потребителей в заблуждение относительно фактически оказываемых предпринимателем услуг, а также может ввести в заблуждение относительно оказания в офисе предпринимателя государственных услуг органами государственной власти.
Решение: Рассмотрение дела прекращено в связи с отсутствием нарушения антимонопольного законодательства в действиях предпринимателя.В отношении услуг - декларация 3-НДФЛ, УСН, ЕНВД, регистрация, учет ИП, ООО ИП <...> по факту является аутсорсинговой компанией и со всеми клиентами заключены соглашения о предоставлении данного вида услуг, а также наличие нотариальных доверенностей на ведение бухгалтерского и налогового учета.
Обстоятельства: Возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства в связи с наличием в действиях индивидуального предпринимателя признаков нарушения ст. 14.2 ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся в размещении на двери при входе в офис, находящийся в непосредственной близости со зданием органа внутренних дел, вывески, содержащей указание на оказание предпринимателем государственных услуг, что вводит потребителей в заблуждение относительно фактически оказываемых предпринимателем услуг, а также может ввести в заблуждение относительно оказания в офисе предпринимателя государственных услуг органами государственной власти.
Решение: Рассмотрение дела прекращено в связи с отсутствием нарушения антимонопольного законодательства в действиях предпринимателя.В отношении услуг - декларация 3-НДФЛ, УСН, ЕНВД, регистрация, учет ИП, ООО ИП <...> по факту является аутсорсинговой компанией и со всеми клиентами заключены соглашения о предоставлении данного вида услуг, а также наличие нотариальных доверенностей на ведение бухгалтерского и налогового учета.
Решение Амурского УФАС России от 12.08.2021 по делу N 028/01/14.2-403/2021
О прекращении производства по делу.В отношении услуг - декларация 3 НДФЛ, УСН, ЕНВД, регистрация, учет ИП, ООО ИП М.Н.А. по факту является аутсорсинговой компанией и со всеми клиентами заключены соглашения о предоставлении данного вида услуг, а также наличие нотариальных доверенностей на ведение бухгалтерского и налогового учета.
О прекращении производства по делу.В отношении услуг - декларация 3 НДФЛ, УСН, ЕНВД, регистрация, учет ИП, ООО ИП М.Н.А. по факту является аутсорсинговой компанией и со всеми клиентами заключены соглашения о предоставлении данного вида услуг, а также наличие нотариальных доверенностей на ведение бухгалтерского и налогового учета.
"Налоговые правовые позиции судов: теория и практика: Монография"
(Власенко Л.В.)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Норма", "Инфра-М", 2011)Данные обстоятельства в совокупности позволили инспекции сделать правомерный вывод о том, что увольнение части персонала из общества переводом к индивидуальным предпринимателям Ш. и С. с последующим привлечением этого же персонала для работы в обществе по договорам аутсорсинга было направлено на создание условий для сохранения возможности применения упрощенной системы налогообложения с целью уменьшения размера налоговой обязанности, что, в свою очередь, привело к получению обществом необоснованной налоговой выгоды.
(Власенко Л.В.)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Норма", "Инфра-М", 2011)Данные обстоятельства в совокупности позволили инспекции сделать правомерный вывод о том, что увольнение части персонала из общества переводом к индивидуальным предпринимателям Ш. и С. с последующим привлечением этого же персонала для работы в обществе по договорам аутсорсинга было направлено на создание условий для сохранения возможности применения упрощенной системы налогообложения с целью уменьшения размера налоговой обязанности, что, в свою очередь, привело к получению обществом необоснованной налоговой выгоды.
Статья: Пути совершенствования уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления
(Ляскало А.Н.)
("Законодательство и экономика", 2016, N 9)Приговором Буйского районного суда Костромской области руководитель ЗАО "Буйлес" Т. осужден по части 1 ст. 199 УК РФ. Подсудимый организовал дробление бизнеса путем перевода персонала предприятия в подконтрольные юридические лица, применяющие УСН, освобожденные от уплаты ЕСН. Дальнейшее ведение бизнеса через указанные юридические лица посредством аутсорсинга позволило ЗАО "Буйлес" уклониться от уплаты ЕСН на сумму 5,8 млн. руб. Государственный обвинитель просил прекратить уголовное дело по части 2 ст. 24 Уголовно-процессуального кодекса РФ за отсутствием состава преступления в связи с декриминализацией уклонения от уплаты ЕСН. Однако сторона защиты возражала против прекращения уголовного дела по данному основанию и настаивала на оправдании подсудимого. Суд, рассмотрев дело по существу, признал Т. виновным в уклонении от уплаты налогов, но не назначил ему наказание, поскольку преступность и наказуемость деяния устранены новым уголовным законом (уголовное дело N 1-1/2010).
(Ляскало А.Н.)
("Законодательство и экономика", 2016, N 9)Приговором Буйского районного суда Костромской области руководитель ЗАО "Буйлес" Т. осужден по части 1 ст. 199 УК РФ. Подсудимый организовал дробление бизнеса путем перевода персонала предприятия в подконтрольные юридические лица, применяющие УСН, освобожденные от уплаты ЕСН. Дальнейшее ведение бизнеса через указанные юридические лица посредством аутсорсинга позволило ЗАО "Буйлес" уклониться от уплаты ЕСН на сумму 5,8 млн. руб. Государственный обвинитель просил прекратить уголовное дело по части 2 ст. 24 Уголовно-процессуального кодекса РФ за отсутствием состава преступления в связи с декриминализацией уклонения от уплаты ЕСН. Однако сторона защиты возражала против прекращения уголовного дела по данному основанию и настаивала на оправдании подсудимого. Суд, рассмотрев дело по существу, признал Т. виновным в уклонении от уплаты налогов, но не назначил ему наказание, поскольку преступность и наказуемость деяния устранены новым уголовным законом (уголовное дело N 1-1/2010).
Статья: Разграничение налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2016, N 6)Приговором Буйского районного суда Костромской области руководитель ЗАО "Буйлес" Т. осужден по п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ. Как установлено, подсудимый организовал дробление бизнеса путем перевода персонала в подконтрольные юридические лица, применяющие УСН. Указанным юридическим лицам по договорам аутсорсинга были переданы функции ЗАО "Буйлес" по выполнению лесохозяйственных работ, а также необходимые для этого материальные ресурсы и техника. За выполненную работу подконтрольные юридические лица получали оплату, минимально необходимую для оплаты труда персонала и уплаты налогов. Фактически ЗАО "Буйлес" и подконтрольные ему юридические лица действовали как единый производственный комплекс, трудовые функции переведенных работников не изменились, административные и кадровые функции в интересах всей группы лиц осуществляло ЗАО "Буйлес", подконтрольные общества не обладали никакими специальными компетенциями и не осуществляли другой деятельности, кроме как в рамках сложившегося технологического процесса. Арбитражные суды, а за ними и суд общей юрисдикции пришли к выводу, что разделение бизнеса было направлено исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды. Схема позволяла минимизировать платежи по ЕСН, от уплаты которого были освобождены общества на УСН. В результате Т. признан виновным в уклонении от уплаты налогов на сумму 5,8 млн руб. путем представления заведомо ложных сведений в налоговых декларациях по ЕСН <26>.
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2016, N 6)Приговором Буйского районного суда Костромской области руководитель ЗАО "Буйлес" Т. осужден по п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ. Как установлено, подсудимый организовал дробление бизнеса путем перевода персонала в подконтрольные юридические лица, применяющие УСН. Указанным юридическим лицам по договорам аутсорсинга были переданы функции ЗАО "Буйлес" по выполнению лесохозяйственных работ, а также необходимые для этого материальные ресурсы и техника. За выполненную работу подконтрольные юридические лица получали оплату, минимально необходимую для оплаты труда персонала и уплаты налогов. Фактически ЗАО "Буйлес" и подконтрольные ему юридические лица действовали как единый производственный комплекс, трудовые функции переведенных работников не изменились, административные и кадровые функции в интересах всей группы лиц осуществляло ЗАО "Буйлес", подконтрольные общества не обладали никакими специальными компетенциями и не осуществляли другой деятельности, кроме как в рамках сложившегося технологического процесса. Арбитражные суды, а за ними и суд общей юрисдикции пришли к выводу, что разделение бизнеса было направлено исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды. Схема позволяла минимизировать платежи по ЕСН, от уплаты которого были освобождены общества на УСН. В результате Т. признан виновным в уклонении от уплаты налогов на сумму 5,8 млн руб. путем представления заведомо ложных сведений в налоговых декларациях по ЕСН <26>.
Статья: Расходы при УСНО: договор о совместной деятельности
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)К сведению. Еще в Письме Минфина России от 28.11.2006 N 03-11-04/3/511 было сказано, что расходы на оплату услуг персонала, предоставленного по договору аутсорсинга, не поименованы в ст. 346.16 НК РФ, поэтому обозначенные расходы не учитываются в целях налогообложения при УСНО.
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)К сведению. Еще в Письме Минфина России от 28.11.2006 N 03-11-04/3/511 было сказано, что расходы на оплату услуг персонала, предоставленного по договору аутсорсинга, не поименованы в ст. 346.16 НК РФ, поэтому обозначенные расходы не учитываются в целях налогообложения при УСНО.
Статья: Необоснованная налоговая выгода: очередные итоги налоговиков
(Данченко С.П.)
("Налоговая проверка", 2014, N 1)Отметим, что и суд высшей инстанции поддерживает налоговые органы в данном вопросе. Например, оценив представленные доказательства, установив на их основе фактические обстоятельства дела, он посчитал, что деятельность предприятия, связанная с заключением договоров найма персонала (аутсорсинга) с организациями, применяющими УСНО, была направлена на получение необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы по ЕСН (Определение от 24.05.2013 N ВАС-6293/13 по делу N А81-1149/2011).
(Данченко С.П.)
("Налоговая проверка", 2014, N 1)Отметим, что и суд высшей инстанции поддерживает налоговые органы в данном вопросе. Например, оценив представленные доказательства, установив на их основе фактические обстоятельства дела, он посчитал, что деятельность предприятия, связанная с заключением договоров найма персонала (аутсорсинга) с организациями, применяющими УСНО, была направлена на получение необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы по ЕСН (Определение от 24.05.2013 N ВАС-6293/13 по делу N А81-1149/2011).
"Налоговая выгода: практика применения налоговыми органами и судами"
(Чулкова Л.А., Ковалевская Д.Е.)
("Налоговый вестник", 2011)- по НДС: в результате применения вычетов по оплаченным услугам аутсорсинга, переноса части доходов на организацию, применяющую УСН;
(Чулкова Л.А., Ковалевская Д.Е.)
("Налоговый вестник", 2011)- по НДС: в результате применения вычетов по оплаченным услугам аутсорсинга, переноса части доходов на организацию, применяющую УСН;
Статья: ИП теперь нельзя?
(Кокорева В.)
("Трудовое право", 2019, N 12)Одна из наиболее устоявшихся схем оптимизации налогообложения - передача части функций компании на аутсорсинг индивидуальным предпринимателям.
(Кокорева В.)
("Трудовое право", 2019, N 12)Одна из наиболее устоявшихся схем оптимизации налогообложения - передача части функций компании на аутсорсинг индивидуальным предпринимателям.
Вопрос: Включаются ли в расчет средней численности при определении права применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) работники, работающие по договору аутсорсинга?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Включаются ли в расчет средней численности при определении права применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) работники, работающие по договору аутсорсинга?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Включаются ли в расчет средней численности при определении права применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) работники, работающие по договору аутсорсинга?
Вопрос: ...В развлекательном комплексе функционируют: бар, боулинг, бильярд, настольный теннис, сауна и массаж. Какие из вышеперечисленных видов деятельности подпадают под ЕНВД? Как определить физический показатель "количество работников", если работники предоставлены по договору аутсорсинга? Организация оказывает гостиничные услуги. Учитываются ли при применении УСН расходы на оплату услуг персонала, предоставленного по договору аутсорсинга?
(Письмо Минфина РФ от 28.11.2006 N 03-11-04/3/511)Вопрос: 1. В помещении развлекательного комплекса функционируют: бар, боулинг, бильярд, настольный теннис и сауна, а также оказываются услуги массажа. Услуги общественного питания оказываются через бар. В этом же помещении находится бильярдный зал. 1) Подпадает ли деятельность бара под ЕНВД? 2) Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность организации в части оказания услуг сауны и массажа? 3) Как определить физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", в случае если работники предоставлены организации по договору аутсорсинга? 4) Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность организации по предоставлению услуг бильярда, боулинга и настольного тенниса? 5) Каким образом организация должна вести раздельный учет в целях исчисления ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 28.11.2006 N 03-11-04/3/511)Вопрос: 1. В помещении развлекательного комплекса функционируют: бар, боулинг, бильярд, настольный теннис и сауна, а также оказываются услуги массажа. Услуги общественного питания оказываются через бар. В этом же помещении находится бильярдный зал. 1) Подпадает ли деятельность бара под ЕНВД? 2) Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность организации в части оказания услуг сауны и массажа? 3) Как определить физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", в случае если работники предоставлены организации по договору аутсорсинга? 4) Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность организации по предоставлению услуг бильярда, боулинга и настольного тенниса? 5) Каким образом организация должна вести раздельный учет в целях исчисления ЕНВД?