Аутсорсинг при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Аутсорсинг при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Привлекаются предприниматели и к уголовной ответственности. Так, приговором Буйского районного суда Костромской области руководитель ЗАО осужден по части 1 ст. 199 УК РФ. Подсудимый организовал дробление бизнеса путем перевода персонала предприятия в подконтрольные юридические лица, применяющие УСН, освобожденные от уплаты ЕСН. Дальнейшее ведение бизнеса через указанные юридические лица посредством аутсорсинга позволило ЗАО уклониться от уплаты ЕСН на сумму 5,8 млн руб. Суд, рассмотрев дело по существу, признал Т. виновным в уклонении от уплаты налогов, но не назначил ему наказание, поскольку преступность и наказуемость деяния устранены новым уголовным законом (уголовное дело N 1-1/2010).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Привлекаются предприниматели и к уголовной ответственности. Так, приговором Буйского районного суда Костромской области руководитель ЗАО осужден по части 1 ст. 199 УК РФ. Подсудимый организовал дробление бизнеса путем перевода персонала предприятия в подконтрольные юридические лица, применяющие УСН, освобожденные от уплаты ЕСН. Дальнейшее ведение бизнеса через указанные юридические лица посредством аутсорсинга позволило ЗАО уклониться от уплаты ЕСН на сумму 5,8 млн руб. Суд, рассмотрев дело по существу, признал Т. виновным в уклонении от уплаты налогов, но не назначил ему наказание, поскольку преступность и наказуемость деяния устранены новым уголовным законом (уголовное дело N 1-1/2010).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.10.2013 N СА-4-9/19592
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды"Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, анализируя собранные налоговым органом доказательства (постановление от 14.06.2013 по делу N А49-4936/2012), установил, что проверяемым налогоплательщиком выведены из штата сотрудники, обеспечивающие обслуживание подвижных составов (контролеры, водители, уборщики), и переведены в штат организаций, применяющих УСН с последующим заключением с указанными организациями договоров аутсорсинга.
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды"Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, анализируя собранные налоговым органом доказательства (постановление от 14.06.2013 по делу N А49-4936/2012), установил, что проверяемым налогоплательщиком выведены из штата сотрудники, обеспечивающие обслуживание подвижных составов (контролеры, водители, уборщики), и переведены в штат организаций, применяющих УСН с последующим заключением с указанными организациями договоров аутсорсинга.
Приказ Минэкономразвития России от 09.11.2020 N 745
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении Концепции развития государственных микрофинансовых организаций"Наличие стоп-факторов (отсутствие процесса восстановления или формализации финансовой деятельности заемщика (например, при упрощенной системе или патенте), в то же время наличие жестких маркеров на стадии отбора кредитной заявки (связаны с кредитной историей или прогнозом бизнеса). Как правило, такие МФО ориентированы исключительно на прибыльный бизнес с позитивной кредитной историей. Работа по выдаче необеспеченных микрозаймов предпочтительна только с повторными клиентами
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении Концепции развития государственных микрофинансовых организаций"Наличие стоп-факторов (отсутствие процесса восстановления или формализации финансовой деятельности заемщика (например, при упрощенной системе или патенте), в то же время наличие жестких маркеров на стадии отбора кредитной заявки (связаны с кредитной историей или прогнозом бизнеса). Как правило, такие МФО ориентированы исключительно на прибыльный бизнес с позитивной кредитной историей. Работа по выдаче необеспеченных микрозаймов предпочтительна только с повторными клиентами
Административная практика
Решение Амурского УФАС России от 13.08.2021 по делу N 028/01/14.2-403/2021
Обстоятельства: Возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства в связи с наличием в действиях индивидуального предпринимателя признаков нарушения ст. 14.2 ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся в размещении на двери при входе в офис, находящийся в непосредственной близости со зданием органа внутренних дел, вывески, содержащей указание на оказание предпринимателем государственных услуг, что вводит потребителей в заблуждение относительно фактически оказываемых предпринимателем услуг, а также может ввести в заблуждение относительно оказания в офисе предпринимателя государственных услуг органами государственной власти.
Решение: Рассмотрение дела прекращено в связи с отсутствием нарушения антимонопольного законодательства в действиях предпринимателя.В отношении услуг - декларация 3-НДФЛ, УСН, ЕНВД, регистрация, учет ИП, ООО ИП <...> по факту является аутсорсинговой компанией и со всеми клиентами заключены соглашения о предоставлении данного вида услуг, а также наличие нотариальных доверенностей на ведение бухгалтерского и налогового учета.
Обстоятельства: Возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства в связи с наличием в действиях индивидуального предпринимателя признаков нарушения ст. 14.2 ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся в размещении на двери при входе в офис, находящийся в непосредственной близости со зданием органа внутренних дел, вывески, содержащей указание на оказание предпринимателем государственных услуг, что вводит потребителей в заблуждение относительно фактически оказываемых предпринимателем услуг, а также может ввести в заблуждение относительно оказания в офисе предпринимателя государственных услуг органами государственной власти.
Решение: Рассмотрение дела прекращено в связи с отсутствием нарушения антимонопольного законодательства в действиях предпринимателя.В отношении услуг - декларация 3-НДФЛ, УСН, ЕНВД, регистрация, учет ИП, ООО ИП <...> по факту является аутсорсинговой компанией и со всеми клиентами заключены соглашения о предоставлении данного вида услуг, а также наличие нотариальных доверенностей на ведение бухгалтерского и налогового учета.
Решение Амурского УФАС России от 12.08.2021 по делу N 028/01/14.2-403/2021
О прекращении производства по делу.В отношении услуг - декларация 3 НДФЛ, УСН, ЕНВД, регистрация, учет ИП, ООО ИП М.Н.А. по факту является аутсорсинговой компанией и со всеми клиентами заключены соглашения о предоставлении данного вида услуг, а также наличие нотариальных доверенностей на ведение бухгалтерского и налогового учета.
О прекращении производства по делу.В отношении услуг - декларация 3 НДФЛ, УСН, ЕНВД, регистрация, учет ИП, ООО ИП М.Н.А. по факту является аутсорсинговой компанией и со всеми клиентами заключены соглашения о предоставлении данного вида услуг, а также наличие нотариальных доверенностей на ведение бухгалтерского и налогового учета.
Статья: Налоговые риски аутсорсинга
(Пименов Н.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 12)Аутсорсинг при упрощенной системе налогообложения
(Пименов Н.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 12)Аутсорсинг при упрощенной системе налогообложения
Статья: Кадровый аутсорсинг
(Манцурова А.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 11)Среднесписочная численность работников индивидуального предпринимателя на УСНО не должна превышать 100 человек. Если С.И. Петров примет на работу все 20 человек, то он не сможет применять "упрощенку", поскольку численность персонала составит 110 человек. Поэтому в данном случае 10 человек он может привлечь, заключив договор аутсорсинга. Условия для применения упрощенной системы налогообложения не нарушатся, и менять налоговый режим индивидуальному предпринимателю не придется.
(Манцурова А.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 11)Среднесписочная численность работников индивидуального предпринимателя на УСНО не должна превышать 100 человек. Если С.И. Петров примет на работу все 20 человек, то он не сможет применять "упрощенку", поскольку численность персонала составит 110 человек. Поэтому в данном случае 10 человек он может привлечь, заключив договор аутсорсинга. Условия для применения упрощенной системы налогообложения не нарушатся, и менять налоговый режим индивидуальному предпринимателю не придется.
Статья: Лизинговые отношения как важный источник финансирования деятельности организаций малого и среднего бизнеса
(Калачева О.Н.)
("Аудитор", 2017, N 11)Организации малого и среднего бизнеса, индивидуальные предприниматели могут применять как общий режим налогообложения, так и специальные налоговые режимы. Сегодня субъекты малого бизнеса предпочитают использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). Это связано прежде всего с заменой исчисления и уплаты нескольких видов налогов (налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущества, налога на добавленную стоимость) на уплату так называемого единого налога. К сожалению, с 1 января 2013 г. все организации малого и среднего бизнеса, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет, составлять и предоставлять в налоговые органы бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ст. 6 ФЗ N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Сегодня к этому многие уже привыкли и привлекают для организации и ведения учета бухгалтеров или специализированные фирмы на основе аутсорсинга.
(Калачева О.Н.)
("Аудитор", 2017, N 11)Организации малого и среднего бизнеса, индивидуальные предприниматели могут применять как общий режим налогообложения, так и специальные налоговые режимы. Сегодня субъекты малого бизнеса предпочитают использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). Это связано прежде всего с заменой исчисления и уплаты нескольких видов налогов (налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущества, налога на добавленную стоимость) на уплату так называемого единого налога. К сожалению, с 1 января 2013 г. все организации малого и среднего бизнеса, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет, составлять и предоставлять в налоговые органы бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ст. 6 ФЗ N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Сегодня к этому многие уже привыкли и привлекают для организации и ведения учета бухгалтеров или специализированные фирмы на основе аутсорсинга.
Статья: УСН и 325-ФЗ
(Яковлева Е.)
("Расчет", 2019, N 12)Власти внесли немало изменений в Налоговый кодекс, часть поправок касается работы компаний на упрощенной системе налогообложения. Подготовить отдельный обзор для бухгалтеров предприятий на упрощенке "Расчет" попросил Евгению Яковлеву, руководителя отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования юридической компании "ПРИОРИТЕТ".
(Яковлева Е.)
("Расчет", 2019, N 12)Власти внесли немало изменений в Налоговый кодекс, часть поправок касается работы компаний на упрощенной системе налогообложения. Подготовить отдельный обзор для бухгалтеров предприятий на упрощенке "Расчет" попросил Евгению Яковлеву, руководителя отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования юридической компании "ПРИОРИТЕТ".
Статья: Расходы при УСНО: договор о совместной деятельности
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)К сведению. Еще в Письме Минфина России от 28.11.2006 N 03-11-04/3/511 было сказано, что расходы на оплату услуг персонала, предоставленного по договору аутсорсинга, не поименованы в ст. 346.16 НК РФ, поэтому обозначенные расходы не учитываются в целях налогообложения при УСНО.
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)К сведению. Еще в Письме Минфина России от 28.11.2006 N 03-11-04/3/511 было сказано, что расходы на оплату услуг персонала, предоставленного по договору аутсорсинга, не поименованы в ст. 346.16 НК РФ, поэтому обозначенные расходы не учитываются в целях налогообложения при УСНО.
Статья: Формальный аутсорсинг превращаем в реальный
(Ларин О.А.)
("Налоговая проверка", 2010, N 3)Организациям, предоставляющим свой персонал в рамках договора аутсорсинга и применяющим УСНО, следует обратить внимание на такой критерий, как неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, дающих право налогоплательщикам применять специальные налоговые режимы.
(Ларин О.А.)
("Налоговая проверка", 2010, N 3)Организациям, предоставляющим свой персонал в рамках договора аутсорсинга и применяющим УСНО, следует обратить внимание на такой критерий, как неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, дающих право налогоплательщикам применять специальные налоговые режимы.
Статья: Как сэкономить на выплатах работникам
(Косульникова М.Л.)
("Зарплата", 2008, N 8)Налоговую нагрузку на фонд оплаты труда снижают за счет применения аутсорсинга, аутстаффинга и упрощенной системы налогообложения.
(Косульникова М.Л.)
("Зарплата", 2008, N 8)Налоговую нагрузку на фонд оплаты труда снижают за счет применения аутсорсинга, аутстаффинга и упрощенной системы налогообложения.
Статья: Доктрина налоговой выгоды в правоприменительной практике
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 6)<12> Суд не нашел в деятельности налогоплательщика получения незаконной налоговой выгоды; он, по мнению налогового органа, формально передал контрагенту материальные и трудовые ресурсы, а также функции в сфере гражданско-правовых отношений и совместно осуществлял деятельность как единый хозяйствующий субъект, структурным подразделением которого являлся контрагент, применяющий УСН в целях минимизации налогового бремени. Как установлено судами, налогоплательщик и его контрагенты по договорам аутсорсинга входят в группу компаний "Рифарм", которые имеют возможность согласованно осуществлять финансово-хозяйственную деятельность. Данное обстоятельство не может рассматриваться как доказательство получения необоснованной налоговой выгоды, поскольку целями создания обществ являлось получение дохода при осуществлении реальной экономической деятельности.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 6)<12> Суд не нашел в деятельности налогоплательщика получения незаконной налоговой выгоды; он, по мнению налогового органа, формально передал контрагенту материальные и трудовые ресурсы, а также функции в сфере гражданско-правовых отношений и совместно осуществлял деятельность как единый хозяйствующий субъект, структурным подразделением которого являлся контрагент, применяющий УСН в целях минимизации налогового бремени. Как установлено судами, налогоплательщик и его контрагенты по договорам аутсорсинга входят в группу компаний "Рифарм", которые имеют возможность согласованно осуществлять финансово-хозяйственную деятельность. Данное обстоятельство не может рассматриваться как доказательство получения необоснованной налоговой выгоды, поскольку целями создания обществ являлось получение дохода при осуществлении реальной экономической деятельности.
"Предпринимательство и представительство: тенденции и проблемы правового регулирования"
(Токар Е.Я.)
("Юрист", 2008)Однако законодателем до сих пор не отражены в нормах права некоторые явления, уже укоренившиеся в практике организации трудовых отношений. В частности, имеется в виду явление, которое сегодня чаще всего называется аутсорсинг или стаффинг <102>. Речь идет о привлечении к выполнению работ сотрудников сторонних организаций: такие лица не находятся в трудовых отношениях с той организацией, где они выполняют работы, но действуют по ее заданиям, подчиняются заведенному в ней трудовому распорядку. Чаще всего подобная организация работ избирается для решения таких производственных задач, когда экономически не выгодно иметь собственные подразделения или собственных работников в штате для периодического выполнения заданий или когда требуется услуга уникального специалиста. В порядке аутсорсинга часто привлекаются бухгалтеры, аудиторы и т.п.; этот способ организации труда популярен также для сокращения численности и при намерении перейти на упрощенную систему бухгалтерского и налогового учета. При этом работник обычно связан трудовыми отношениями с другой организацией, которой может быть и кадровое агентство, и другая организация (например, смежное в соответствующей сфере предприятие) <103>.
(Токар Е.Я.)
("Юрист", 2008)Однако законодателем до сих пор не отражены в нормах права некоторые явления, уже укоренившиеся в практике организации трудовых отношений. В частности, имеется в виду явление, которое сегодня чаще всего называется аутсорсинг или стаффинг <102>. Речь идет о привлечении к выполнению работ сотрудников сторонних организаций: такие лица не находятся в трудовых отношениях с той организацией, где они выполняют работы, но действуют по ее заданиям, подчиняются заведенному в ней трудовому распорядку. Чаще всего подобная организация работ избирается для решения таких производственных задач, когда экономически не выгодно иметь собственные подразделения или собственных работников в штате для периодического выполнения заданий или когда требуется услуга уникального специалиста. В порядке аутсорсинга часто привлекаются бухгалтеры, аудиторы и т.п.; этот способ организации труда популярен также для сокращения численности и при намерении перейти на упрощенную систему бухгалтерского и налогового учета. При этом работник обычно связан трудовыми отношениями с другой организацией, которой может быть и кадровое агентство, и другая организация (например, смежное в соответствующей сфере предприятие) <103>.