Аудит расчетов с бюджетом
Подборка наиболее важных документов по запросу Аудит расчетов с бюджетом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно Рекомендациям уплаченные (подлежащие уплате <1>) организацией суммы торгового сбора, которые в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах уменьшают сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, относятся в бухгалтерском учете на расчеты с бюджетом по налогу на прибыль. Это значит, что начисление суммы торгового сбора (ТС) отражается проводкой:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно Рекомендациям уплаченные (подлежащие уплате <1>) организацией суммы торгового сбора, которые в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах уменьшают сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, относятся в бухгалтерском учете на расчеты с бюджетом по налогу на прибыль. Это значит, что начисление суммы торгового сбора (ТС) отражается проводкой:
Судебная практика
Апелляционное определение Ростовского областного суда от 16.10.2023 по делу N 33а-16215/2023 (УИД 61RS0003-01-2022-009060-43)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу и пеней; 2) О взыскании недоимки по налогу на имущество и пеней; 3) О взыскании недоимки по земельному налогу и пеней.
Требования налогоплательщика: 4) Об обязании произвести перерасчет земельного налога.
Обстоятельства: В связи с образовавшейся у ответчика задолженностью по налогам налоговый орган выставил и направил в его адрес налоговые требования. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требования.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено.Представленная П. аналитическая справка расчета с бюджетом по имущественным налогам и сборам от 11 сентября 2023 года, выполненная аудиторской организацией ИП Б.Е. исполнителем - финансовым аналитиком И. (т. 2 л.д. 17-32) не может быть принята судебной коллегий в качестве надлежащего доказательства, отражающего достоверность расчетов с бюджет налогоплательщика П. Из представленной справки не следует, что лицо ее составившее обладает специальными познаниями для производства налоговых экспертиз. Кроме того, судебная коллегия учитывает, что указанная справка содержит анализ начисленного налога и поступивших от налогоплательщика платежей за период с 15 июня 2020 года по 1 декабря 2022 года на основании таблицы, составленной налоговым органом, отражающей состояние расчетов с бюджетом налогоплательщика П. Между тем из данной таблицы невозможно установить в счет оплаты какого налогового периода зачтены уплаченные налогоплательщиком денежные средства при том, что за П. зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН - 24 июля 2008 года, а земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН - 17 ноября 2008 года. Таким образом, указанный расчет не содержит сведений о начисленных суммах налогов за период с 2008 по 2010 годы.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу и пеней; 2) О взыскании недоимки по налогу на имущество и пеней; 3) О взыскании недоимки по земельному налогу и пеней.
Требования налогоплательщика: 4) Об обязании произвести перерасчет земельного налога.
Обстоятельства: В связи с образовавшейся у ответчика задолженностью по налогам налоговый орган выставил и направил в его адрес налоговые требования. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требования.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено.Представленная П. аналитическая справка расчета с бюджетом по имущественным налогам и сборам от 11 сентября 2023 года, выполненная аудиторской организацией ИП Б.Е. исполнителем - финансовым аналитиком И. (т. 2 л.д. 17-32) не может быть принята судебной коллегий в качестве надлежащего доказательства, отражающего достоверность расчетов с бюджет налогоплательщика П. Из представленной справки не следует, что лицо ее составившее обладает специальными познаниями для производства налоговых экспертиз. Кроме того, судебная коллегия учитывает, что указанная справка содержит анализ начисленного налога и поступивших от налогоплательщика платежей за период с 15 июня 2020 года по 1 декабря 2022 года на основании таблицы, составленной налоговым органом, отражающей состояние расчетов с бюджетом налогоплательщика П. Между тем из данной таблицы невозможно установить в счет оплаты какого налогового периода зачтены уплаченные налогоплательщиком денежные средства при том, что за П. зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН - 24 июля 2008 года, а земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН - 17 ноября 2008 года. Таким образом, указанный расчет не содержит сведений о начисленных суммах налогов за период с 2008 по 2010 годы.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.05.2024 N 702
(ред. от 30.06.2026)
"Об управлении капитальными вложениями, финансовое обеспечение которых осуществляется (планируется осуществлять) за счет средств федерального бюджета"
(вместе с "Положением о порядке формирования и ведения реестра объектов капитального строительства, объектов недвижимого имущества, строительство (реконструкция, в том числе с элементами реставрации, техническое перевооружение) или приобретение которых осуществляется (планируется осуществлять) за счет средств федерального бюджета", "Правилами принятия решений об осуществлении капитальных вложений в объекты капитального строительства и приобретение объектов недвижимого имущества за счет средств федерального бюджета", "Правилами осуществления капитальных вложений в объекты капитального строительства и приобретение объектов недвижимого имущества за счет средств федерального бюджета")планируемый год завершения расчетов, указанных в пункте 7(1) настоящего Положения (если на указанные цели предусматриваются средства федерального бюджета);
(ред. от 30.06.2026)
"Об управлении капитальными вложениями, финансовое обеспечение которых осуществляется (планируется осуществлять) за счет средств федерального бюджета"
(вместе с "Положением о порядке формирования и ведения реестра объектов капитального строительства, объектов недвижимого имущества, строительство (реконструкция, в том числе с элементами реставрации, техническое перевооружение) или приобретение которых осуществляется (планируется осуществлять) за счет средств федерального бюджета", "Правилами принятия решений об осуществлении капитальных вложений в объекты капитального строительства и приобретение объектов недвижимого имущества за счет средств федерального бюджета", "Правилами осуществления капитальных вложений в объекты капитального строительства и приобретение объектов недвижимого имущества за счет средств федерального бюджета")планируемый год завершения расчетов, указанных в пункте 7(1) настоящего Положения (если на указанные цели предусматриваются средства федерального бюджета);
Федеральный закон от 02.07.2021 N 344-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" и статью 15 Федерального закона "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"14. В целях возмещения затрат организация, реализующая проект, направляет в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, если рассматривается возможность предоставления меры государственной поддержки за счет средств федерального бюджета, и (или) в уполномоченный орган государственной власти субъекта Российской Федерации, если рассматривается возможность предоставления меры государственной поддержки за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, расчет объема возмещения затрат, положительное заключение о проведении государственной экспертизы проектной документации и проверки достоверности определения сметной стоимости объектов недвижимости (капитального строительства) и линейных объектов, положительное заключение технологического и ценового аудита, предусмотренные пунктами 5 - 7 части 9 настоящей статьи, а также иные документы, перечень и состав которых устанавливаются в порядке возмещения затрат, утверждаемом в соответствии с пунктом 7 части 1 статьи 4 настоящего Федерального закона.
"О внесении изменений в Федеральный закон "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" и статью 15 Федерального закона "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"14. В целях возмещения затрат организация, реализующая проект, направляет в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, если рассматривается возможность предоставления меры государственной поддержки за счет средств федерального бюджета, и (или) в уполномоченный орган государственной власти субъекта Российской Федерации, если рассматривается возможность предоставления меры государственной поддержки за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, расчет объема возмещения затрат, положительное заключение о проведении государственной экспертизы проектной документации и проверки достоверности определения сметной стоимости объектов недвижимости (капитального строительства) и линейных объектов, положительное заключение технологического и ценового аудита, предусмотренные пунктами 5 - 7 части 9 настоящей статьи, а также иные документы, перечень и состав которых устанавливаются в порядке возмещения затрат, утверждаемом в соответствии с пунктом 7 части 1 статьи 4 настоящего Федерального закона.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются начисление и уплата торгового сбора?
(Консультация эксперта, 2024)Торговый сбор до момента его принятия в уменьшение налога на прибыль целесообразно учитывать на субсчете обособленно, поскольку в бухгалтерском балансе начисленный торговый сбор не может уменьшать показатели расчетов с бюджетом по налогу на прибыль и его следует показывать в составе активов отдельно (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год (Приложение к Письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355)).
(Консультация эксперта, 2024)Торговый сбор до момента его принятия в уменьшение налога на прибыль целесообразно учитывать на субсчете обособленно, поскольку в бухгалтерском балансе начисленный торговый сбор не может уменьшать показатели расчетов с бюджетом по налогу на прибыль и его следует показывать в составе активов отдельно (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год (Приложение к Письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355)).
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Действующее законодательство также определяет порядок расчета показателей качества управления расходами бюджета на предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной собственности или приобретение объектов недвижимого имущества в государственную собственность), показатели качества управления доходами бюджета, показатели качества ведения учета и составления бюджетной отчетности; показатели качества организации и осуществления внутреннего финансового аудита; показатели качества управления активами.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Действующее законодательство также определяет порядок расчета показателей качества управления расходами бюджета на предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной собственности или приобретение объектов недвижимого имущества в государственную собственность), показатели качества управления доходами бюджета, показатели качества ведения учета и составления бюджетной отчетности; показатели качества организации и осуществления внутреннего финансового аудита; показатели качества управления активами.
Вопрос: Крестьянское хозяйство является коммерческой организацией, у него есть подшефная общеобразовательная школа. Как оформить поощрение в денежном выражении успешно обучающимся учащимся подшефной школы и облагаются ли эти выплаты НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемом случае налоговый агент - подшефная общеобразовательная школа, которая получает средства на денежное поощрение по модели шефства непосредственным путем и выплачивает его своим ученикам. Поэтому с выплаченного денежного поощрения успешным школьникам школа должна исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет.
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемом случае налоговый агент - подшефная общеобразовательная школа, которая получает средства на денежное поощрение по модели шефства непосредственным путем и выплачивает его своим ученикам. Поэтому с выплаченного денежного поощрения успешным школьникам школа должна исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с покупателем продукции на условиях 100%-ной предоплаты (аванса), если отгрузка продукции производится в течение пяти календарных дней со дня получения денежных средств?..
(Консультация эксперта, 2026)Кредиторская задолженность перед покупателем, образовавшаяся в момент получения предоплаты, должна отражаться в бухгалтерском балансе в оценке за вычетом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством. Такие разъяснения содержатся в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 г. (Приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01), а также в п. 2 Рекомендации Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных", п. 4 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами".
(Консультация эксперта, 2026)Кредиторская задолженность перед покупателем, образовавшаяся в момент получения предоплаты, должна отражаться в бухгалтерском балансе в оценке за вычетом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством. Такие разъяснения содержатся в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 г. (Приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01), а также в п. 2 Рекомендации Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных", п. 4 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами".
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Федеральное казначейство (Казначейство России) осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета, функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности". Основной функцией Федерального казначейства является кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации <30>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Федеральное казначейство (Казначейство России) осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета, функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности". Основной функцией Федерального казначейства является кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации <30>.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вследствие различных причин российская организация может не удержать налог из доходов иностранного контрагента. Если при налоговом аудите выяснится, что налог удержать все же следовало, то нужно выполнить следующие действия.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вследствие различных причин российская организация может не удержать налог из доходов иностранного контрагента. Если при налоговом аудите выяснится, что налог удержать все же следовало, то нужно выполнить следующие действия.
Корреспонденция счетов: Как учитывается плата по системе "Платон"?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Механизм, предусматривающий зачет платы за проезд в счет уплаты транспортного налога, в настоящее время не применяется. Это следует из ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Плата за проезд является обязательным платежом для собственников большегрузов и не относится к налогам (сборам). В связи с этим считаем правомерным не применять рекомендованный на период действия зачетного механизма порядок ее учета с использованием счета учета расчетов с бюджетом (счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"), описанный в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год (приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Полагаем, что расчеты по плате за проезд можно отражать на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
(Консультация эксперта, 2026)<*> Механизм, предусматривающий зачет платы за проезд в счет уплаты транспортного налога, в настоящее время не применяется. Это следует из ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Плата за проезд является обязательным платежом для собственников большегрузов и не относится к налогам (сборам). В связи с этим считаем правомерным не применять рекомендованный на период действия зачетного механизма порядок ее учета с использованием счета учета расчетов с бюджетом (счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"), описанный в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год (приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Полагаем, что расчеты по плате за проезд можно отражать на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Статья: Методы статистического анализа, используемые в аудиторской проверке основных средств
(Алборов Р.А., Селезнева И.П., Селезнева И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)2. Остаев Г.Я., Селезнева И.А., Джикия М.К. и др. Аудит расчетов с бюджетом: налог на прибыль и НДФЛ // Бухучет в сельском хозяйстве. 2025. Т. 22. N 4. С. 296 - 307. DOI: 10.33920/sel-11-2504-07. EDN: WMZTBT.
(Алборов Р.А., Селезнева И.П., Селезнева И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)2. Остаев Г.Я., Селезнева И.А., Джикия М.К. и др. Аудит расчетов с бюджетом: налог на прибыль и НДФЛ // Бухучет в сельском хозяйстве. 2025. Т. 22. N 4. С. 296 - 307. DOI: 10.33920/sel-11-2504-07. EDN: WMZTBT.
Статья: Содействие занятости. Мнения
(Кабышев С., Нилов Я., Мальцева В., Коршунов И., Войтюк С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 9)Еще одним важным аспектом, обозначенным в материалах Счетной палаты и требующим оперативной коррекции, является отсутствие четкой методики расчета стоимости обучения, реализуемого фактически за счет средств федерального бюджета. Как наглядно показывают данные аудита, это привело к парадоксальной ситуации: профессиональное обучение и дополнительное профессиональное образование отдельных категорий граждан, осуществляемые за счет средств федеральных грантов в форме субсидий, обходятся в отдельных случаях в разы дороже аналогичных коммерческих программ обучения в тех же образовательных организациях. В условиях напряженного бюджета подобное расточительство недопустимо.
(Кабышев С., Нилов Я., Мальцева В., Коршунов И., Войтюк С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 9)Еще одним важным аспектом, обозначенным в материалах Счетной палаты и требующим оперативной коррекции, является отсутствие четкой методики расчета стоимости обучения, реализуемого фактически за счет средств федерального бюджета. Как наглядно показывают данные аудита, это привело к парадоксальной ситуации: профессиональное обучение и дополнительное профессиональное образование отдельных категорий граждан, осуществляемые за счет средств федеральных грантов в форме субсидий, обходятся в отдельных случаях в разы дороже аналогичных коммерческих программ обучения в тех же образовательных организациях. В условиях напряженного бюджета подобное расточительство недопустимо.
Статья: Планирование аудита некоммерческой организации
(Олейник М.А., Кривошей Д.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4)5) изучить правильность исчисления налогов и всех обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды.
(Олейник М.А., Кривошей Д.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4)5) изучить правильность исчисления налогов и всех обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды.