АСК НДС 2
Подборка наиболее важных документов по запросу АСК НДС 2 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, при анализе ресурсов автоматизированной системы контроля "НДС 2" УФНС было установлено, что спорный контрагент в качестве поставщиков товаров (работ, услуг) в налоговой отчетности при формировании вычетов, кроме реальных исполнителей, заявил "проблемных" контрагентов. Это привело к возникновению налогового разрыва - несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, при анализе ресурсов автоматизированной системы контроля "НДС 2" УФНС было установлено, что спорный контрагент в качестве поставщиков товаров (работ, услуг) в налоговой отчетности при формировании вычетов, кроме реальных исполнителей, заявил "проблемных" контрагентов. Это привело к возникновению налогового разрыва - несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС при приобретении товара, т.к. установлены факты обналичивания контрагентами 2 и 3 звена денежных средств либо перечисления на счета "фирм-однодневок"; выявлены "разрывы" на 2 - 4 звеньях по программному комплексу АСК НДС-2; поставщик документы не представил.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС при приобретении товара, т.к. установлены факты обналичивания контрагентами 2 и 3 звена денежных средств либо перечисления на счета "фирм-однодневок"; выявлены "разрывы" на 2 - 4 звеньях по программному комплексу АСК НДС-2; поставщик документы не представил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый контроль за операциями по налогу на добавленную стоимость в эпоху цифровизации
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Можно с уверенностью сказать, что отечественные налоговые службы существенно затронули процессы цифровизации. Так, например, специально для сотрудников налоговых органов в 2015 г. был разработан программный комплекс АСК "НДС-2" <3>. Используя данную программу, инспектор получает доступ к самой разной налогово значимой информации о налогоплательщике, в том числе о целых цепочках организаций, использующих фиктивные вычеты по НДС, причем всю подобную информацию инспектор получает в автоматическом режиме <4>. Иными словами, программный комплекс АСК "НДС-2" позволяет отследить любые сведения по каждой операции по всей цепочке движения продукции от производителя до конечного потребителя. Нельзя не согласиться с тем, что эффективность осуществления налогового контроля в отношении налога на добавленную стоимость значительно возросла под влиянием подобных процессов цифровизации.
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Можно с уверенностью сказать, что отечественные налоговые службы существенно затронули процессы цифровизации. Так, например, специально для сотрудников налоговых органов в 2015 г. был разработан программный комплекс АСК "НДС-2" <3>. Используя данную программу, инспектор получает доступ к самой разной налогово значимой информации о налогоплательщике, в том числе о целых цепочках организаций, использующих фиктивные вычеты по НДС, причем всю подобную информацию инспектор получает в автоматическом режиме <4>. Иными словами, программный комплекс АСК "НДС-2" позволяет отследить любые сведения по каждой операции по всей цепочке движения продукции от производителя до конечного потребителя. Нельзя не согласиться с тем, что эффективность осуществления налогового контроля в отношении налога на добавленную стоимость значительно возросла под влиянием подобных процессов цифровизации.
Статья: Совершенствование института налогового администрирования на основе цифровых технологий: опыт стран БРИКС
(Файзрахманова Л.М., Бухмин С.В.)
("Финансовое право", 2025, N 7)Кроме этого, налоговые органы используют в своей деятельности множество высокотехнологичных цифровых разработок, среди которых можно выделить автоматизированную информационную систему ФНС России (АИС "Налог-3"), автоматизированную риск-ориентированную систему при контроле за возмещением налога на добавленную стоимость ("АСК НДС-2"), Федеральную государственную информационную систему ведения Единого федерального информационного регистра (ФГИС ЕРН), Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния (ЕГР ЗАГС).
(Файзрахманова Л.М., Бухмин С.В.)
("Финансовое право", 2025, N 7)Кроме этого, налоговые органы используют в своей деятельности множество высокотехнологичных цифровых разработок, среди которых можно выделить автоматизированную информационную систему ФНС России (АИС "Налог-3"), автоматизированную риск-ориентированную систему при контроле за возмещением налога на добавленную стоимость ("АСК НДС-2"), Федеральную государственную информационную систему ведения Единого федерального информационного регистра (ФГИС ЕРН), Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния (ЕГР ЗАГС).
Типовая ситуация: Камеральная проверка по НДС: сроки, коды ошибок, пояснения
(Издательство "Главная книга", 2025)АСК НДС проверяет контрольные соотношения и сравнивает данные декларации с информацией других налогоплательщиков. При нарушении КС для проверки порядка заполнения декларации ИФНС сообщит, что декларация считается непредставленной. Сдать исправленный вариант надо в течение 5 рабочих дней. При других несовпадениях вы получите требование о предоставлении пояснений. В приложении к нему будут приведены операции с расхождениями из разд. 8 - 12 декларации и кодами ошибок (ст. 174 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)АСК НДС проверяет контрольные соотношения и сравнивает данные декларации с информацией других налогоплательщиков. При нарушении КС для проверки порядка заполнения декларации ИФНС сообщит, что декларация считается непредставленной. Сдать исправленный вариант надо в течение 5 рабочих дней. При других несовпадениях вы получите требование о предоставлении пояснений. В приложении к нему будут приведены операции с расхождениями из разд. 8 - 12 декларации и кодами ошибок (ст. 174 НК РФ).
Статья: Камералка НДС-декларации: как отвечать на автотребования от ИФНС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Программа проверки НДС-деклараций налоговой службы (АСК НДС-2) настроена так, что проверяет несколько параметров. В том числе ищет совпадение данных покупателя и продавца в конкретных счетах-фактурах, которые они оба зарегистрировали в своих НДС-декларациях (в книге покупок и книге продаж соответственно). То есть для каждого НДС-вычета у покупателя программа ищет НДС-начисление у продавца. Сверяются данные не только по наименованиям, адресу и прочему, но также и по суммам, отраженным в счетах-фактурах.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Программа проверки НДС-деклараций налоговой службы (АСК НДС-2) настроена так, что проверяет несколько параметров. В том числе ищет совпадение данных покупателя и продавца в конкретных счетах-фактурах, которые они оба зарегистрировали в своих НДС-декларациях (в книге покупок и книге продаж соответственно). То есть для каждого НДС-вычета у покупателя программа ищет НДС-начисление у продавца. Сверяются данные не только по наименованиям, адресу и прочему, но также и по суммам, отраженным в счетах-фактурах.
Статья: Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)По данным УФНС России по Республике Саха (Якутия), автоматизированная система "АСК НДС-2" за I квартал выявила в 2,5 раза больше расхождений, чем год назад. "По данным налоговых деклараций по НДС за I квартал 2025 года программный комплекс "АСК НДС-2" выявил более 650 расхождений при автоматизированной проверке счетов-фактур, зарегистрированных в разделе 8 "Сведения из книги покупок". Количество выявленных несоответствий возросло в 2,5 раза по сравнению с аналогичным периодом 2024 года", - отмечается в сообщении Управления (цитата по сайту ФНС России).
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)По данным УФНС России по Республике Саха (Якутия), автоматизированная система "АСК НДС-2" за I квартал выявила в 2,5 раза больше расхождений, чем год назад. "По данным налоговых деклараций по НДС за I квартал 2025 года программный комплекс "АСК НДС-2" выявил более 650 расхождений при автоматизированной проверке счетов-фактур, зарегистрированных в разделе 8 "Сведения из книги покупок". Количество выявленных несоответствий возросло в 2,5 раза по сравнению с аналогичным периодом 2024 года", - отмечается в сообщении Управления (цитата по сайту ФНС России).
Вопрос: Следует ли вновь направлять согласие на раскрытие данных ПК "АСК НДС-2" о несформированных источниках для принятия к вычету НДС с кодом 20006, если ранее уже было подано согласие со списком кодов 1100, 1400?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в сентябре 2022 г. направила в ИФНС России согласие на раскрытие налоговой тайны в части данных ПК "АСК НДС-2" о несформированных источниках для принятия к вычету НДС со списком кодов 1100, 1400 "TG о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету НДС" сроком с 01.01.2023 по 31.12.2023.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в сентябре 2022 г. направила в ИФНС России согласие на раскрытие налоговой тайны в части данных ПК "АСК НДС-2" о несформированных источниках для принятия к вычету НДС со списком кодов 1100, 1400 "TG о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету НДС" сроком с 01.01.2023 по 31.12.2023.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Данные о подозрительных сделках и их признаках налоговые органы получают как из собственных источников информации (данные проверок; документы, полученные в результате проведения контрольных мероприятий; сведения из специализированных баз данных ФНС России, в том числе АСК НДС-2; сообщения физических и юридических лиц), так и от государственных органов и организаций в порядке взаимодействия (Почта России, Банк России, банки, ФТС России, МВД России, суды).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Данные о подозрительных сделках и их признаках налоговые органы получают как из собственных источников информации (данные проверок; документы, полученные в результате проведения контрольных мероприятий; сведения из специализированных баз данных ФНС России, в том числе АСК НДС-2; сообщения физических и юридических лиц), так и от государственных органов и организаций в порядке взаимодействия (Почта России, Банк России, банки, ФТС России, МВД России, суды).
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Получить отказ в вычете НДС можно даже при идеально оформленных первичных документах. Основная причина - системные проверки фискальными органами цепочек контрагентов с помощью АСК НДС-2 и анализ на предмет необоснованной налоговой выгоды. Какие ошибки чаще всего становятся поводом для доначисления налога и как защитить свои права на вычет - в нашем материале.
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Получить отказ в вычете НДС можно даже при идеально оформленных первичных документах. Основная причина - системные проверки фискальными органами цепочек контрагентов с помощью АСК НДС-2 и анализ на предмет необоснованной налоговой выгоды. Какие ошибки чаще всего становятся поводом для доначисления налога и как защитить свои права на вычет - в нашем материале.
Статья: Признаки подконтрольности контрагента не означают наличия цели причинения вреда бюджету
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Основанием доначисления налога на прибыль, НДС, пеней и штрафа послужил вывод о получении обществом необоснованной налоговой выгоды по хозяйственным операциям, связанным с приобретением комплектующих для технологического оборудования у спорных контрагентов. Суд удовлетворил требование организации. Реальность хозяйственных операций подтверждена договорами, счетами-фактурами, товарными накладными, регистрами бухгалтерского учета, оприходованием спорной продукции. Товар в адрес заявителя фактически поставлен, доказательств того, что товары поставлены иными лицами, а не спорными контрагентами, не добыто. Контрагенты являлись самостоятельными юридическими лицами, состояли на налоговом учете, зарегистрированы в ЕГРЮЛ по адресу, указанному в первичных документах; руководителями организаций значились те лица, которые указаны в качестве руководителей в первичных документах, представленных налогоплательщиком, представляли налоговую и иную отчетность. Организации не имели задолженности по уплате налогов. Оплата произведена обществом путем безналичного перечисления указанным организациям денежных средств. В ходе допроса руководители контрагентов подтвердили осуществление деятельности организациями и наличие взаимоотношений с заявителем. Вывод инспекции о недобросовестности контрагентов основан на предположениях и данных программного комплекса АСК НДС-2. Налоговому органу представлялась информация как о приобретении, так и о продаже товаров; поставки в адрес проверяемого налогоплательщика отражены контрагентами в бухгалтерском и налоговом учете (в соответствующих периодах в книгах продаж). Документы, подтверждающие фактическую поставку (продажу) товаров, в полном объеме представлены по требованию инспекции, однако не нашли своего отражения в решении по результатам выездной проверки. Налоговым органом не учтено, что сами по себе признаки подконтрольности контрагента (в том числе наличие у обществ одних и тех же IP-адресов) не означают наличия у заявителя цели причинения вреда бюджету.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Основанием доначисления налога на прибыль, НДС, пеней и штрафа послужил вывод о получении обществом необоснованной налоговой выгоды по хозяйственным операциям, связанным с приобретением комплектующих для технологического оборудования у спорных контрагентов. Суд удовлетворил требование организации. Реальность хозяйственных операций подтверждена договорами, счетами-фактурами, товарными накладными, регистрами бухгалтерского учета, оприходованием спорной продукции. Товар в адрес заявителя фактически поставлен, доказательств того, что товары поставлены иными лицами, а не спорными контрагентами, не добыто. Контрагенты являлись самостоятельными юридическими лицами, состояли на налоговом учете, зарегистрированы в ЕГРЮЛ по адресу, указанному в первичных документах; руководителями организаций значились те лица, которые указаны в качестве руководителей в первичных документах, представленных налогоплательщиком, представляли налоговую и иную отчетность. Организации не имели задолженности по уплате налогов. Оплата произведена обществом путем безналичного перечисления указанным организациям денежных средств. В ходе допроса руководители контрагентов подтвердили осуществление деятельности организациями и наличие взаимоотношений с заявителем. Вывод инспекции о недобросовестности контрагентов основан на предположениях и данных программного комплекса АСК НДС-2. Налоговому органу представлялась информация как о приобретении, так и о продаже товаров; поставки в адрес проверяемого налогоплательщика отражены контрагентами в бухгалтерском и налоговом учете (в соответствующих периодах в книгах продаж). Документы, подтверждающие фактическую поставку (продажу) товаров, в полном объеме представлены по требованию инспекции, однако не нашли своего отражения в решении по результатам выездной проверки. Налоговым органом не учтено, что сами по себе признаки подконтрольности контрагента (в том числе наличие у обществ одних и тех же IP-адресов) не означают наличия у заявителя цели причинения вреда бюджету.
Готовое решение: "Разрыв" при камеральной проверке декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Расхождение "Разрыв" означает, что программа СУР АСК НДС-2 не нашла операцию, отраженную в декларации налогоплательщика, в отчетности его контрагента. Такое расхождение может появиться по многим причинам. Например, если покупатель неправильно перенес в декларацию реквизиты счета-фактуры или поставщик отразил счет-фактуру в одном квартале, а покупатель в другом, когда выполнил все условия для вычета.
(КонсультантПлюс, 2025)Расхождение "Разрыв" означает, что программа СУР АСК НДС-2 не нашла операцию, отраженную в декларации налогоплательщика, в отчетности его контрагента. Такое расхождение может появиться по многим причинам. Например, если покупатель неправильно перенес в декларацию реквизиты счета-фактуры или поставщик отразил счет-фактуру в одном квартале, а покупатель в другом, когда выполнил все условия для вычета.