Асфальт амортизационная группа
Подборка наиболее важных документов по запросу Асфальт амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, при реализации основного средства "асфальтовое покрытие" общество занизило доход по причине включения в остаточную стоимость данного основного средства остаточной стоимости другого основного средства с другим инвентарным номером - "благоустройство и озеленение", не являющегося предметом реализации. Общество указало на объединение двух основных средств в одно, которое и было реализовано при продаже АЗС. Суд указал, что действия общества неправомерны. Разделение принятого к учету инвентарного объекта на несколько инвентарных объектов с разными номерами, а также объединение нескольких инвентарных номеров в один инвентарный объект не предусмотрено Общероссийским классификатором основных фондов (абзац второй п. 2 ст. 257 НК РФ и ПБУ 6/01). Основное средство "асфальтовое покрытие" относится к 7-й амортизационной группе, а "благоустройство и озеленение" - к 10-й группе (код 18 0160040), что предусматривает разные нормы амортизационных отчислений. Из договора купли-продажи АЗС не усматривается, что общество реализовало основное средство "благоустройство и озеленение". В экспликациях земельных участков, на которых расположено реализованное АЗС, нет сведений об озеленении участков: в соответствующих графах "озеленение" экспликаций инвентаризационных дел стоит "0". Следовательно, объект "благоустройство и озеленение" не мог быть включен в состав реализованного имущества АЗС ни в составе основного средства "асфальтовое покрытие", ни самостоятельно.
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, при реализации основного средства "асфальтовое покрытие" общество занизило доход по причине включения в остаточную стоимость данного основного средства остаточной стоимости другого основного средства с другим инвентарным номером - "благоустройство и озеленение", не являющегося предметом реализации. Общество указало на объединение двух основных средств в одно, которое и было реализовано при продаже АЗС. Суд указал, что действия общества неправомерны. Разделение принятого к учету инвентарного объекта на несколько инвентарных объектов с разными номерами, а также объединение нескольких инвентарных номеров в один инвентарный объект не предусмотрено Общероссийским классификатором основных фондов (абзац второй п. 2 ст. 257 НК РФ и ПБУ 6/01). Основное средство "асфальтовое покрытие" относится к 7-й амортизационной группе, а "благоустройство и озеленение" - к 10-й группе (код 18 0160040), что предусматривает разные нормы амортизационных отчислений. Из договора купли-продажи АЗС не усматривается, что общество реализовало основное средство "благоустройство и озеленение". В экспликациях земельных участков, на которых расположено реализованное АЗС, нет сведений об озеленении участков: в соответствующих графах "озеленение" экспликаций инвентаризационных дел стоит "0". Следовательно, объект "благоустройство и озеленение" не мог быть включен в состав реализованного имущества АЗС ни в составе основного средства "асфальтовое покрытие", ни самостоятельно.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что асфальтированная площадка для стоянки автомашин должна быть отнесена к седьмой амортизационной группе, в которую Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 включены производственные площадки с покрытием. Суд признал довод инспекции бездоказательным и указал, что из указанного Постановления видно, что асфальтированные площадки для стоянки автомашин не включены ни в одну из амортизационных групп. В Общероссийском классификаторе основных фондов ОК013-94 также не указаны асфальтированные площадки для стоянки автомашин. Согласно справке подрядчика рекомендованный срок использования асфальтированной площадки составляет 60 месяцев, и этот же срок установлен приказом руководителя. Пунктом 5 ст. 258 НК РФ предусмотрено, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается самим налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. При таких обстоятельствах примененный обществом порядок расчета сумм амортизации асфальтированной площадки не противоречит положениям НК РФ.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что асфальтированная площадка для стоянки автомашин должна быть отнесена к седьмой амортизационной группе, в которую Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 включены производственные площадки с покрытием. Суд признал довод инспекции бездоказательным и указал, что из указанного Постановления видно, что асфальтированные площадки для стоянки автомашин не включены ни в одну из амортизационных групп. В Общероссийском классификаторе основных фондов ОК013-94 также не указаны асфальтированные площадки для стоянки автомашин. Согласно справке подрядчика рекомендованный срок использования асфальтированной площадки составляет 60 месяцев, и этот же срок установлен приказом руководителя. Пунктом 5 ст. 258 НК РФ предусмотрено, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается самим налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. При таких обстоятельствах примененный обществом порядок расчета сумм амортизации асфальтированной площадки не противоречит положениям НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы код ОКОФ и амортизационная группа у контейнера (для мусора, грузового, блок-контейнера) и контейнерной площадки?
(Консультация эксперта, 2025)Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, СПИ устанавливается организацией в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, СПИ устанавливается организацией в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Нормативные акты
Предписание ФАС России от 03.04.2024 N СП/29710/24
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Направленные Комитетом в составе Возражений ведомости амортизации Регулируемой организации за 2017 год свидетельствуют о начислении амортизации на необязательные для осуществления регулируемой деятельности объекты (логотипы ООО "Б", кровать с коваными элементами, архитектурная подвеска здания управления, емкость бассейна из нержавеющей стали, вагончик, автодороги, благоустройство (асфальт), квартира N 32 по ул. Индустриальное шоссе в г. Сибае, сейфы, автоматы газированной воды "Дельта" М-70 и др.). ООО "Б" применены сроки полезного использования, отличные от максимальных, предусмотренных Классификацией. Кроме того, в отношении объектов, относящихся к одной и той же амортизационной группе, указаны различные сроки полезного использования.
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Направленные Комитетом в составе Возражений ведомости амортизации Регулируемой организации за 2017 год свидетельствуют о начислении амортизации на необязательные для осуществления регулируемой деятельности объекты (логотипы ООО "Б", кровать с коваными элементами, архитектурная подвеска здания управления, емкость бассейна из нержавеющей стали, вагончик, автодороги, благоустройство (асфальт), квартира N 32 по ул. Индустриальное шоссе в г. Сибае, сейфы, автоматы газированной воды "Дельта" М-70 и др.). ООО "Б" применены сроки полезного использования, отличные от максимальных, предусмотренных Классификацией. Кроме того, в отношении объектов, относящихся к одной и той же амортизационной группе, указаны различные сроки полезного использования.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.07.2009 N 16-15/071782
<Об учете в целях налогообложения единым налогом, уплачиваемым при применении УСН, расходов на ремонт основных средств>Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждаемой Правительством РФ. Об этом сказано в пункте 1 статьи 258 НК РФ.
<Об учете в целях налогообложения единым налогом, уплачиваемым при применении УСН, расходов на ремонт основных средств>Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждаемой Правительством РФ. Об этом сказано в пункте 1 статьи 258 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.07.2015 N 03-05-05-01/40829
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 9)<1> В нем, в частности, сообщается, что в 2015 г. должны быть вновь введены в налоговый оборот объекты движимого имущества, поставленные на учет организациями в налоговых периодах 2013 - 2014 гг. в результате реорганизации или полученные (приобретенные) от взаимозависимых лиц, за исключением не являющихся объектами налогообложения с 1 января 2015 г. объектов, включенных в 1 или 2 амортизационную группу.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 9)<1> В нем, в частности, сообщается, что в 2015 г. должны быть вновь введены в налоговый оборот объекты движимого имущества, поставленные на учет организациями в налоговых периодах 2013 - 2014 гг. в результате реорганизации или полученные (приобретенные) от взаимозависимых лиц, за исключением не являющихся объектами налогообложения с 1 января 2015 г. объектов, включенных в 1 или 2 амортизационную группу.
Статья: Об учете расходов на благоустройство территории
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 10)В Письме от 17.03.2006 N 18-11/1/20791 специалисты столичного УФНС не только разрешили амортизировать объекты, но и подсказали номер группы в Классификации основных средств <1>. Итак, дословно в Письме сказано следующее: срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 Кодекса и с учетом Классификации основных средств. Указанной Классификацией к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно) отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные (код 12 0001121).
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 10)В Письме от 17.03.2006 N 18-11/1/20791 специалисты столичного УФНС не только разрешили амортизировать объекты, но и подсказали номер группы в Классификации основных средств <1>. Итак, дословно в Письме сказано следующее: срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 Кодекса и с учетом Классификации основных средств. Указанной Классификацией к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно) отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные (код 12 0001121).
Статья: Эх, дороги...
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)В частности, Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, предусмотрено включение дорог автомобильных с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия (код 12 4526372) в пятую амортизационную группу.
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)В частности, Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, предусмотрено включение дорог автомобильных с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия (код 12 4526372) в пятую амортизационную группу.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 23)Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с утверждаемой Правительством РФ Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 23)Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с утверждаемой Правительством РФ Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Статья: ТОП-10 расходов на благоустройство: какие налоговые риски таит в себе весеннее обновление
(Хорошилова И.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 9)Там сказано, что на территории организации торговли рекомендуется обустраивать площадку для временного размещения автотранспорта персонала и посетителей. Значит, компания правомерно приняла парковку к учету в качестве ОС (п. 1 ст. 256 НК РФ). Так как асфальтированные площадки для стоянки автомашин не включены ни в одну из амортизационных групп, компания использовала для расчета срок полезного использования, указанный в справке подрядчика.
(Хорошилова И.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 9)Там сказано, что на территории организации торговли рекомендуется обустраивать площадку для временного размещения автотранспорта персонала и посетителей. Значит, компания правомерно приняла парковку к учету в качестве ОС (п. 1 ст. 256 НК РФ). Так как асфальтированные площадки для стоянки автомашин не включены ни в одну из амортизационных групп, компания использовала для расчета срок полезного использования, указанный в справке подрядчика.
Корреспонденция счетов: Организация на принадлежащем ей земельном участке силами подрядной организации сделала асфальтовое покрытие. Через три месяца земельный участок продан в связи с возникшими обстоятельствами (сменой вида осуществляемой деятельности). Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2012)Площадки с асфальтовым покрытием включены в пятую амортизационную группу, следовательно, по данному объекту организация вправе установить срок полезного использования 96 мес. В таком случае норма амортизации составит 1,0417% (1 / 96 мес. x 100%) (пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ). При этом сумма ежемесячных амортизационных начислений в налоговом учете равна сумме амортизации, признаваемой в бухгалтерском учете (400 000 руб. x 1,0417% = 4167 руб.).
(Консультация эксперта, 2012)Площадки с асфальтовым покрытием включены в пятую амортизационную группу, следовательно, по данному объекту организация вправе установить срок полезного использования 96 мес. В таком случае норма амортизации составит 1,0417% (1 / 96 мес. x 100%) (пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ). При этом сумма ежемесячных амортизационных начислений в налоговом учете равна сумме амортизации, признаваемой в бухгалтерском учете (400 000 руб. x 1,0417% = 4167 руб.).
Статья: Расходы на благоустройство
(Горева А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)Однако среди Писем чиновников можно найти и положительные для налогоплательщиков. Так, УФНС по г. Москве в Письме от 14.02.2006 N 20-12/11368 сообщило, что оборудование гостевой парковки, прилегающей к торговому центру, непосредственно связано с осуществлением торговым центром своей задачи - организации торговли. Следовательно, гостевая парковка, предназначенная для обслуживания торгового центра и находящаяся в границах предоставленного в долгосрочную аренду земельного участка, может быть отнесена к седьмой амортизационной группе. В Письме от 16.03.2006 N 18-11/1/20791 столичные налоговики согласились, что затраты на асфальтирование и мощение земельного участка, на котором расположен развлекательный центр (источник получения доходов от предпринимательской деятельности), учитываются в целях налогообложения прибыли посредством начисления амортизации. По мнению УФНС по г. Москве, созданные предприятием объекты необходимо отнести к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 и до 20 лет включительно). Однако в более позднем Письме от 19.04.2007 N 24-17/0311 УФНС по Московской области запретило налогоплательщику начислять амортизацию по вновь созданным пешеходным дорожкам.
(Горева А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)Однако среди Писем чиновников можно найти и положительные для налогоплательщиков. Так, УФНС по г. Москве в Письме от 14.02.2006 N 20-12/11368 сообщило, что оборудование гостевой парковки, прилегающей к торговому центру, непосредственно связано с осуществлением торговым центром своей задачи - организации торговли. Следовательно, гостевая парковка, предназначенная для обслуживания торгового центра и находящаяся в границах предоставленного в долгосрочную аренду земельного участка, может быть отнесена к седьмой амортизационной группе. В Письме от 16.03.2006 N 18-11/1/20791 столичные налоговики согласились, что затраты на асфальтирование и мощение земельного участка, на котором расположен развлекательный центр (источник получения доходов от предпринимательской деятельности), учитываются в целях налогообложения прибыли посредством начисления амортизации. По мнению УФНС по г. Москве, созданные предприятием объекты необходимо отнести к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 и до 20 лет включительно). Однако в более позднем Письме от 19.04.2007 N 24-17/0311 УФНС по Московской области запретило налогоплательщику начислять амортизацию по вновь созданным пешеходным дорожкам.
Статья: Проблемное благоустройство
(Кошкина Т.Ю.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Справедливости ради отметим, что позицию финансового ведомства не разделяют не только специалисты в области налогообложения, но и некоторые налоговики. Например, в Письме УФНС по г. Москве от 14.02.2006 N 20-12/11368 сообщается, что оборудование гостевой парковки, прилегающей к торговому центру, непосредственно связано с осуществлением торговым центром своей задачи - организации торговли. Следовательно, гостевая парковка, предназначенная для обслуживания торгового центра и находящаяся в границах предоставленного в долгосрочную аренду земельного участка, может быть отнесена к седьмой амортизационной группе. В Письмах от 17.03.2006 N 18-11/20791 и от 18.11.2005 N 18-11/85322 столичные налоговики сообщили, что затраты на асфальтирование и мощение земельного участка, на котором расположен развлекательный центр (источник получения доходов от предпринимательской деятельности), учитываются в целях налогообложения прибыли посредством начисления амортизации. Срок полезного использования налогоплательщик определяет самостоятельно. При этом, по мнению УФНС по Москве, созданные предприятием объекты необходимо отнести к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 и до 20 лет включительно). Однако в более позднем Письме (от 19.04.2007 N 24-17/0311) УФНС по Московской обл. запретило налогоплательщику начислять амортизацию по вновь созданным пешеходным дорожкам.
(Кошкина Т.Ю.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Справедливости ради отметим, что позицию финансового ведомства не разделяют не только специалисты в области налогообложения, но и некоторые налоговики. Например, в Письме УФНС по г. Москве от 14.02.2006 N 20-12/11368 сообщается, что оборудование гостевой парковки, прилегающей к торговому центру, непосредственно связано с осуществлением торговым центром своей задачи - организации торговли. Следовательно, гостевая парковка, предназначенная для обслуживания торгового центра и находящаяся в границах предоставленного в долгосрочную аренду земельного участка, может быть отнесена к седьмой амортизационной группе. В Письмах от 17.03.2006 N 18-11/20791 и от 18.11.2005 N 18-11/85322 столичные налоговики сообщили, что затраты на асфальтирование и мощение земельного участка, на котором расположен развлекательный центр (источник получения доходов от предпринимательской деятельности), учитываются в целях налогообложения прибыли посредством начисления амортизации. Срок полезного использования налогоплательщик определяет самостоятельно. При этом, по мнению УФНС по Москве, созданные предприятием объекты необходимо отнести к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 и до 20 лет включительно). Однако в более позднем Письме (от 19.04.2007 N 24-17/0311) УФНС по Московской обл. запретило налогоплательщику начислять амортизацию по вновь созданным пешеходным дорожкам.
Вопрос: Хозяйствующий субъект для осуществления деятельности помимо торгового комплекса арендует прилегающие к нему земельные участки. Данные объекты недвижимости используются им для размещения бесплатных стоянок для автомобилей потенциальных клиентов торгового комплекса. Списываются ли расходы по уплате аренды указанных земельных участков при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2010, N 1)Отметим, что столичные налоговики также не видят каких-либо препятствий списанию расходов по содержанию гостевых автостоянок. В Письме от 14.02.2006 N 20-12/11368 указано, что гостевая парковка у торгового центра не только является основным средством, но и непосредственно влияет на торговлю, следовательно, расходы на ее содержание являются экономически оправданными. При этом чиновники указали, что для целей налогообложения гостевая парковка в соответствии с Классификацией ОС <1> может быть отнесена к седьмой амортизационной группе. Более того, ФАС ПО в Постановлении от 15.07.2009 N А55-17802/2008, признавая обоснованными и экономически оправданными вышеназванные расходы, отметил, что налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования для данной категории объектов основных средств (асфальтированные площадки для стоянки автомашин).
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2010, N 1)Отметим, что столичные налоговики также не видят каких-либо препятствий списанию расходов по содержанию гостевых автостоянок. В Письме от 14.02.2006 N 20-12/11368 указано, что гостевая парковка у торгового центра не только является основным средством, но и непосредственно влияет на торговлю, следовательно, расходы на ее содержание являются экономически оправданными. При этом чиновники указали, что для целей налогообложения гостевая парковка в соответствии с Классификацией ОС <1> может быть отнесена к седьмой амортизационной группе. Более того, ФАС ПО в Постановлении от 15.07.2009 N А55-17802/2008, признавая обоснованными и экономически оправданными вышеназванные расходы, отметил, что налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования для данной категории объектов основных средств (асфальтированные площадки для стоянки автомашин).