Асфальт амортизационная группа
Подборка наиболее важных документов по запросу Асфальт амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, при реализации основного средства "асфальтовое покрытие" общество занизило доход по причине включения в остаточную стоимость данного основного средства остаточной стоимости другого основного средства с другим инвентарным номером - "благоустройство и озеленение", не являющегося предметом реализации. Общество указало на объединение двух основных средств в одно, которое и было реализовано при продаже АЗС. Суд указал, что действия общества неправомерны. Разделение принятого к учету инвентарного объекта на несколько инвентарных объектов с разными номерами, а также объединение нескольких инвентарных номеров в один инвентарный объект не предусмотрено Общероссийским классификатором основных фондов (абзац второй п. 2 ст. 257 НК РФ и ПБУ 6/01). Основное средство "асфальтовое покрытие" относится к 7-й амортизационной группе, а "благоустройство и озеленение" - к 10-й группе (код 18 0160040), что предусматривает разные нормы амортизационных отчислений. Из договора купли-продажи АЗС не усматривается, что общество реализовало основное средство "благоустройство и озеленение". В экспликациях земельных участков, на которых расположено реализованное АЗС, нет сведений об озеленении участков: в соответствующих графах "озеленение" экспликаций инвентаризационных дел стоит "0". Следовательно, объект "благоустройство и озеленение" не мог быть включен в состав реализованного имущества АЗС ни в составе основного средства "асфальтовое покрытие", ни самостоятельно.
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, при реализации основного средства "асфальтовое покрытие" общество занизило доход по причине включения в остаточную стоимость данного основного средства остаточной стоимости другого основного средства с другим инвентарным номером - "благоустройство и озеленение", не являющегося предметом реализации. Общество указало на объединение двух основных средств в одно, которое и было реализовано при продаже АЗС. Суд указал, что действия общества неправомерны. Разделение принятого к учету инвентарного объекта на несколько инвентарных объектов с разными номерами, а также объединение нескольких инвентарных номеров в один инвентарный объект не предусмотрено Общероссийским классификатором основных фондов (абзац второй п. 2 ст. 257 НК РФ и ПБУ 6/01). Основное средство "асфальтовое покрытие" относится к 7-й амортизационной группе, а "благоустройство и озеленение" - к 10-й группе (код 18 0160040), что предусматривает разные нормы амортизационных отчислений. Из договора купли-продажи АЗС не усматривается, что общество реализовало основное средство "благоустройство и озеленение". В экспликациях земельных участков, на которых расположено реализованное АЗС, нет сведений об озеленении участков: в соответствующих графах "озеленение" экспликаций инвентаризационных дел стоит "0". Следовательно, объект "благоустройство и озеленение" не мог быть включен в состав реализованного имущества АЗС ни в составе основного средства "асфальтовое покрытие", ни самостоятельно.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что асфальтированная площадка для стоянки автомашин должна быть отнесена к седьмой амортизационной группе, в которую Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 включены производственные площадки с покрытием. Суд признал довод инспекции бездоказательным и указал, что из указанного Постановления видно, что асфальтированные площадки для стоянки автомашин не включены ни в одну из амортизационных групп. В Общероссийском классификаторе основных фондов ОК013-94 также не указаны асфальтированные площадки для стоянки автомашин. Согласно справке подрядчика рекомендованный срок использования асфальтированной площадки составляет 60 месяцев, и этот же срок установлен приказом руководителя. Пунктом 5 ст. 258 НК РФ предусмотрено, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается самим налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. При таких обстоятельствах примененный обществом порядок расчета сумм амортизации асфальтированной площадки не противоречит положениям НК РФ.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что асфальтированная площадка для стоянки автомашин должна быть отнесена к седьмой амортизационной группе, в которую Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 включены производственные площадки с покрытием. Суд признал довод инспекции бездоказательным и указал, что из указанного Постановления видно, что асфальтированные площадки для стоянки автомашин не включены ни в одну из амортизационных групп. В Общероссийском классификаторе основных фондов ОК013-94 также не указаны асфальтированные площадки для стоянки автомашин. Согласно справке подрядчика рекомендованный срок использования асфальтированной площадки составляет 60 месяцев, и этот же срок установлен приказом руководителя. Пунктом 5 ст. 258 НК РФ предусмотрено, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается самим налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. При таких обстоятельствах примененный обществом порядок расчета сумм амортизации асфальтированной площадки не противоречит положениям НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы код ОКОФ и амортизационная группа у контейнера (для мусора, грузового, блок-контейнера) и контейнерной площадки?
(Консультация эксперта, 2026)Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, СПИ устанавливается организацией в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, СПИ устанавливается организацией в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.07.2009 N 16-15/071782
<Об учете в целях налогообложения единым налогом, уплачиваемым при применении УСН, расходов на ремонт основных средств>Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждаемой Правительством РФ. Об этом сказано в пункте 1 статьи 258 НК РФ.
<Об учете в целях налогообложения единым налогом, уплачиваемым при применении УСН, расходов на ремонт основных средств>Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждаемой Правительством РФ. Об этом сказано в пункте 1 статьи 258 НК РФ.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 14.12.2007 N 20-12/119684
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на неотделимые улучшения арендованного имущества>В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, к седьмой амортизационной группе отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные.
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на неотделимые улучшения арендованного имущества>В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, к седьмой амортизационной группе отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные.
Административная практика
Предписание ФАС России от 03.04.2024 N СП/29710/24
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Направленные Комитетом в составе Возражений ведомости амортизации Регулируемой организации за 2017 год свидетельствуют о начислении амортизации на необязательные для осуществления регулируемой деятельности объекты (логотипы ООО "Б", кровать с коваными элементами, архитектурная подвеска здания управления, емкость бассейна из нержавеющей стали, вагончик, автодороги, благоустройство (асфальт), квартира N 32 по ул. Индустриальное шоссе в г. Сибае, сейфы, автоматы газированной воды "Дельта" М-70 и др.). ООО "Б" применены сроки полезного использования, отличные от максимальных, предусмотренных Классификацией. Кроме того, в отношении объектов, относящихся к одной и той же амортизационной группе, указаны различные сроки полезного использования.
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Направленные Комитетом в составе Возражений ведомости амортизации Регулируемой организации за 2017 год свидетельствуют о начислении амортизации на необязательные для осуществления регулируемой деятельности объекты (логотипы ООО "Б", кровать с коваными элементами, архитектурная подвеска здания управления, емкость бассейна из нержавеющей стали, вагончик, автодороги, благоустройство (асфальт), квартира N 32 по ул. Индустриальное шоссе в г. Сибае, сейфы, автоматы газированной воды "Дельта" М-70 и др.). ООО "Б" применены сроки полезного использования, отличные от максимальных, предусмотренных Классификацией. Кроме того, в отношении объектов, относящихся к одной и той же амортизационной группе, указаны различные сроки полезного использования.
"Налоговый учет расходов при аренде имущества"
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2009)К седьмой амортизационной группе отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные. Это следует из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2009)К седьмой амортизационной группе отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные. Это следует из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.07.2015 N 03-05-05-01/40829
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 9)<1> В нем, в частности, сообщается, что в 2015 г. должны быть вновь введены в налоговый оборот объекты движимого имущества, поставленные на учет организациями в налоговых периодах 2013 - 2014 гг. в результате реорганизации или полученные (приобретенные) от взаимозависимых лиц, за исключением не являющихся объектами налогообложения с 1 января 2015 г. объектов, включенных в 1 или 2 амортизационную группу.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 9)<1> В нем, в частности, сообщается, что в 2015 г. должны быть вновь введены в налоговый оборот объекты движимого имущества, поставленные на учет организациями в налоговых периодах 2013 - 2014 гг. в результате реорганизации или полученные (приобретенные) от взаимозависимых лиц, за исключением не являющихся объектами налогообложения с 1 января 2015 г. объектов, включенных в 1 или 2 амортизационную группу.
Статья: Об учете расходов на благоустройство территории
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 10)В Письме от 17.03.2006 N 18-11/1/20791 специалисты столичного УФНС не только разрешили амортизировать объекты, но и подсказали номер группы в Классификации основных средств <1>. Итак, дословно в Письме сказано следующее: срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 Кодекса и с учетом Классификации основных средств. Указанной Классификацией к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно) отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные (код 12 0001121).
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 10)В Письме от 17.03.2006 N 18-11/1/20791 специалисты столичного УФНС не только разрешили амортизировать объекты, но и подсказали номер группы в Классификации основных средств <1>. Итак, дословно в Письме сказано следующее: срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 Кодекса и с учетом Классификации основных средств. Указанной Классификацией к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно) отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные (код 12 0001121).
Статья: Учет стоянки для автомобилей
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Объект классификации "Стоянки автомобильные с твердым покрытием" в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, не приведен. В связи с этим СПИ асфальтового покрытия, используемого в качестве стоянки для автомобилей, следует определить в порядке, прописанном в п. 6 ст. 258 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 22.03.2017 N 03-03-06/1/16322).
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Объект классификации "Стоянки автомобильные с твердым покрытием" в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, не приведен. В связи с этим СПИ асфальтового покрытия, используемого в качестве стоянки для автомобилей, следует определить в порядке, прописанном в п. 6 ст. 258 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 22.03.2017 N 03-03-06/1/16322).
Статья: Бесплатная автостоянка, прилегающая к торговому центру
(Донской В.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)ФАС ПО в Постановлении от 15.07.2009 N А55-17802/2008 признал подобный подход ошибочным. Судьи отметили, что асфальтированные площадки для стоянки автомашин не включены ни в одну из амортизационных групп Классификации, а также не указаны в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 <7>, поэтому относить их именно к 7-й амортизационной группе Классификации (в редакции, действующей с 01.01.2009), в которую включены производственные площадки с покрытием, необоснованно. Суд обратился к ст. 258 НК РФ, в которой предусмотрено, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается самим налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (п. 6). Поэтому судебная инстанция посчитала, что организация правомерно установила СПИ, основываясь на справке подрядчика, создававшего стоянку и указавшего, что рекомендованный срок использования асфальтированной площадки составляет 60 месяцев (5 лет).
(Донской В.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)ФАС ПО в Постановлении от 15.07.2009 N А55-17802/2008 признал подобный подход ошибочным. Судьи отметили, что асфальтированные площадки для стоянки автомашин не включены ни в одну из амортизационных групп Классификации, а также не указаны в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 <7>, поэтому относить их именно к 7-й амортизационной группе Классификации (в редакции, действующей с 01.01.2009), в которую включены производственные площадки с покрытием, необоснованно. Суд обратился к ст. 258 НК РФ, в которой предусмотрено, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается самим налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (п. 6). Поэтому судебная инстанция посчитала, что организация правомерно установила СПИ, основываясь на справке подрядчика, создававшего стоянку и указавшего, что рекомендованный срок использования асфальтированной площадки составляет 60 месяцев (5 лет).
Вопрос: ...На балансе организации, транспортирующей газ, числятся инвентарные объекты благоустройства компрессорной станции, промплощадки газораспределительной станции с благоустройством. Могут ли быть учтены в целях налогообложения прибыли расходы на ремонт объектов благоустройства промплощадки газораспределительной станции и компрессорной станции?
("Налоговый вестник", 2007, N 11)В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, к седьмой амортизационной группе отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные.
("Налоговый вестник", 2007, N 11)В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, к седьмой амортизационной группе отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные.
Статья: "Благоустраиваем" налоги после благоустройства территорий (как обосновать и учесть затраты на асфальтирование, озеленение, освещение и уплатить налоги)
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2014, N 15)Если в результате "благоустройственных" работ создается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев или первоначальной стоимостью более 40 000 руб., то оно должно рассматриваться в качестве амортизируемого (например, производственные площадки с покрытиями относятся к 5-й амортизационной группе) <26>. Тогда созданные объекты могут признаваться основными средствами и их стоимость списывается на расходы через амортизацию. Заводите на них инвентарные карточки учета объекта основных средств. Кстати, в качестве инвентарного объекта можете записывать:
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2014, N 15)Если в результате "благоустройственных" работ создается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев или первоначальной стоимостью более 40 000 руб., то оно должно рассматриваться в качестве амортизируемого (например, производственные площадки с покрытиями относятся к 5-й амортизационной группе) <26>. Тогда созданные объекты могут признаваться основными средствами и их стоимость списывается на расходы через амортизацию. Заводите на них инвентарные карточки учета объекта основных средств. Кстати, в качестве инвентарного объекта можете записывать:
Вопрос: Организация использует на арендованных земельных участках гостевые стоянки для обслуживания открытого рынка и крытого торгового комплекса. Можно ли при исчислении налога на прибыль учесть арендные платежи, уплачиваемые фирмой в отношении указанных объектов (земельные участки под бесплатные автостоянки)?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 24)Вместе с тем столичные налоговики считают, что гостевая парковка у торгового центра не только является основным средством, но и непосредственно влияет на торговлю, следовательно, и расходы на ее содержание являются экономически оправданными. При этом чиновники указали, что для целей налогообложения гостевая парковка в соответствии с Классификацией основных средств <1> может быть отнесена к седьмой амортизационной группе (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.02.2006 N 20-12/11368). Более того, ФАС ПО в Постановлении от 15.07.2009 по делу N А55-17802/2008, признавая обоснованными и экономически оправданными вышеназванные расходы, указал, что налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования для данной категории объектов основных средств (асфальтированные площадки для стоянки автомашин).
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 24)Вместе с тем столичные налоговики считают, что гостевая парковка у торгового центра не только является основным средством, но и непосредственно влияет на торговлю, следовательно, и расходы на ее содержание являются экономически оправданными. При этом чиновники указали, что для целей налогообложения гостевая парковка в соответствии с Классификацией основных средств <1> может быть отнесена к седьмой амортизационной группе (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.02.2006 N 20-12/11368). Более того, ФАС ПО в Постановлении от 15.07.2009 по делу N А55-17802/2008, признавая обоснованными и экономически оправданными вышеназванные расходы, указал, что налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования для данной категории объектов основных средств (асфальтированные площадки для стоянки автомашин).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)Таким образом, в рамках договора подряда произведены работы по асфальтированию автомобильных дорог внутризаводской территории, что не исключает, по нашему мнению, право налогоплательщика отнести построенные автомобильные дороги к пятой амортизационной группе.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)Таким образом, в рамках договора подряда произведены работы по асфальтированию автомобильных дорог внутризаводской территории, что не исключает, по нашему мнению, право налогоплательщика отнести построенные автомобильные дороги к пятой амортизационной группе.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 23)Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с утверждаемой Правительством РФ Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 23)Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с утверждаемой Правительством РФ Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (п. 1 ст. 258 НК РФ).