Артезианская скважина водный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Артезианская скважина водный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 333.10 "Налоговая база" главы 25.2 "Водный налог" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")1. Признавая неправомерным доначисление обществу водного налога на объем воды, забираемой из артезианской скважины, арбитражный суд исходил из того, что законодательством не предусмотрен закрытый (ограниченный) перечень требований, в том числе технического характера, к водным объектам шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод. При таких условиях, учитывая принципы налогового законодательства, любые неясности закона обязаны толковаться судом в пользу налогоплательщика.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")1. Признавая неправомерным доначисление обществу водного налога на объем воды, забираемой из артезианской скважины, арбитражный суд исходил из того, что законодательством не предусмотрен закрытый (ограниченный) перечень требований, в том числе технического характера, к водным объектам шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод. При таких условиях, учитывая принципы налогового законодательства, любые неясности закона обязаны толковаться судом в пользу налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25.2 "Водный налог" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик (войсковая часть) использовал артскважины не по назначению, но и для снабжения населения, в связи с чем не имел права на применение льготы по уплате водного налога, установленной подп. 12 п. 2 ст. 333.9 НК РФ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик (войсковая часть) использовал артскважины не по назначению, но и для снабжения населения, в связи с чем не имел права на применение льготы по уплате водного налога, установленной подп. 12 п. 2 ст. 333.9 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовой статус водозаборных скважин
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Налогообложение подземных вод
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Налогообложение подземных вод
Вопрос: ИП купил 22 здания на территории мясокомбината, в том числе здание насосной с артезианской скважиной. На артезианскую скважину имеется свидетельство о государственной регистрации права. ИП артезианской скважиной не пользуется, как и остальными зданиями. Нужно ли получать лицензию и уплачивать водный налог?
("Официальный сайт Роснедр", 2018)"Официальный сайт Роснедр www.rosnedra.gov.ru", 2018
("Официальный сайт Роснедр", 2018)"Официальный сайт Роснедр www.rosnedra.gov.ru", 2018
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@
"Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.01.2016 N 40785)В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, подраздел 2.1 заполняется в количестве листов, соответствующем количеству расчетов водного налога применительно к каждой налоговой ставке.
"Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.01.2016 N 40785)В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, подраздел 2.1 заполняется в количестве листов, соответствующем количеству расчетов водного налога применительно к каждой налоговой ставке.
Письмо УФНС РФ по МО от 28.02.2006 N 19-50-И/0223
"О водном налоге"Таким образом, колодцы шахтные, расположенные на землях общего пользования, находящиеся в совместной собственности членов СНТ, колодцы и артезианские скважины, расположенные на собственном участке члена СНТ, не подлежат лицензированию и обложению водным налогом.
"О водном налоге"Таким образом, колодцы шахтные, расположенные на землях общего пользования, находящиеся в совместной собственности членов СНТ, колодцы и артезианские скважины, расположенные на собственном участке члена СНТ, не подлежат лицензированию и обложению водным налогом.
Административная практика
Решение Брянского УФАС России от 16.05.2012 N 56
Нарушение: ч. 1 ст. 15 и ч. 1 ст. 17.1 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.В рамках рассмотрения дела представителем ответчика была представлена заверенная в установленном порядке копия служебной записки <...> от 12.12.2011 г., адресованная главе Злынковской городской администрации <...>, с просьбой рассмотреть на заседании Злынковского городского Совета народных депутатов вопрос о безвозмездной передаче МУП "ЗА" артезианской скважины и водопроводной сети в <...> в связи с отсутствием лицензии на водопользование, что делает невозможным сдачу декларации по водному налогу (далее - служебная записка от 12.12.2011 г.).
Нарушение: ч. 1 ст. 15 и ч. 1 ст. 17.1 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.В рамках рассмотрения дела представителем ответчика была представлена заверенная в установленном порядке копия служебной записки <...> от 12.12.2011 г., адресованная главе Злынковской городской администрации <...>, с просьбой рассмотреть на заседании Злынковского городского Совета народных депутатов вопрос о безвозмездной передаче МУП "ЗА" артезианской скважины и водопроводной сети в <...> в связи с отсутствием лицензии на водопользование, что делает невозможным сдачу декларации по водному налогу (далее - служебная записка от 12.12.2011 г.).
Постановление Калужского УФАС России от 16.06.2016 по делу N 05-12ак/2016
Нарушение: ч. 1 ст. 14.9 КоАП РФ (ограничение конкуренции органами власти, местного самоуправления).
Решение: Назначен штраф.Согласно письменным объяснениям /..../ отобранным сотрудником Калужского УФАС России, данные сотрудники Администрации СП "Д" принимали наличные деньги от жителей деревни за пользование водой, выдавали квитанцию об оплате. Данные денежные средства хранились в сейфе Администрации. Собранные наличные денежные средства расходовались на оплату электроэнергии, ремонт пробоин на водопроводе. Налоговая служба обязала Администрацию заплатить налог на воду, который был оплачен из данных денежных средств.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.9 КоАП РФ (ограничение конкуренции органами власти, местного самоуправления).
Решение: Назначен штраф.Согласно письменным объяснениям /..../ отобранным сотрудником Калужского УФАС России, данные сотрудники Администрации СП "Д" принимали наличные деньги от жителей деревни за пользование водой, выдавали квитанцию об оплате. Данные денежные средства хранились в сейфе Администрации. Собранные наличные денежные средства расходовались на оплату электроэнергии, ремонт пробоин на водопроводе. Налоговая служба обязала Администрацию заплатить налог на воду, который был оплачен из данных денежных средств.
Вопрос: Сельскохозяйственное предприятие имеет артезианскую скважину при своей животноводческой ферме. Вода используется для животных. Будет ли в данном случае сельхозпредприятие плательщиком платы за пользование водными объектами или применяется п.2 ст.2 Федерального закона от 06.05.1998 N 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами"?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Вопрос: Сельскохозяйственное предприятие имеет артезианскую скважину при своей животноводческой ферме. Вода используется для животных. Будет ли в данном случае сельхозпредприятие плательщиком платы за пользование водными объектами или применяется п.2 ст.2 Федерального закона от 06.05.1998 N 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами"?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Вопрос: Сельскохозяйственное предприятие имеет артезианскую скважину при своей животноводческой ферме. Вода используется для животных. Будет ли в данном случае сельхозпредприятие плательщиком платы за пользование водными объектами или применяется п.2 ст.2 Федерального закона от 06.05.1998 N 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами"?
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", начисление и уплата водного налога?..
(Консультация эксперта, 2009)<*> В этом случае в качестве наименования водного объекта в налоговой декларации следует указать регистрационный номер артезианской скважины (п. 5.1.4 Порядка заполнения налоговой декларации по водному налогу, утвержденного Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н).
(Консультация эксперта, 2009)<*> В этом случае в качестве наименования водного объекта в налоговой декларации следует указать регистрационный номер артезианской скважины (п. 5.1.4 Порядка заполнения налоговой декларации по водному налогу, утвержденного Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н).
Вопрос: Санаторно-оздоровительный центр осуществляет забор воды из артезианской скважины, расположенной на его территории, для обеспечения бытовых и технических нужд образовательного и оздоровительного процессов. Имеются ли у центра какие-либо льготы по уплате водного налога?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Вопрос: Санаторно-оздоровительный центр осуществляет забор воды из артезианской скважины, расположенной на его территории, для обеспечения бытовых и технических нужд образовательного и оздоровительного процессов. Имеются ли у центра какие-либо льготы по уплате водного налога?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Вопрос: Санаторно-оздоровительный центр осуществляет забор воды из артезианской скважины, расположенной на его территории, для обеспечения бытовых и технических нужд образовательного и оздоровительного процессов. Имеются ли у центра какие-либо льготы по уплате водного налога?
Статья: Забор воды: вопросы промышленного предприятия
(Козырева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Повторим, что объектом налогообложения является именно забор воды из водных объектов. Поэтому один только факт наличия у организации пробуренной артезианской скважины в отсутствие доказательств забора из нее воды в проверяемый период не является безусловным подтверждением возникновения в указанный период обязанности по исчислению и уплате водного налога (Постановление ФАС ЦО от 07.10.2010 N А48-2/2010). Если же у компании есть разрешающие документы на водопользование, но фактически она не осуществляет забор воды, за ней все равно сохраняются обязанности налогоплательщика, в частности, по представлению налоговой декларации, в графах которой следует проставить прочерки (Письмо Минфина России от 07.11.2006 N 03-07-03-04/39). Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н. Представлять ее следует в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.15 НК РФ), то есть водного объекта, из которого производится забор водных ресурсов. Однако специально вставать на учет в налоговом органе по месту нахождения объекта обложения водным налогом, если организация не состоит на учете по иным основаниям, не требуется, поскольку НК РФ не содержит такого предписания (Письмо ФНС России от 02.06.2005 N 09-2-04/2348). Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование связанной с этим деятельности, обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя (п. 7 ст. 85 НК РФ). Если же налогоплательщик отнесен к категории крупнейших, он должен представлять налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего.
(Козырева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Повторим, что объектом налогообложения является именно забор воды из водных объектов. Поэтому один только факт наличия у организации пробуренной артезианской скважины в отсутствие доказательств забора из нее воды в проверяемый период не является безусловным подтверждением возникновения в указанный период обязанности по исчислению и уплате водного налога (Постановление ФАС ЦО от 07.10.2010 N А48-2/2010). Если же у компании есть разрешающие документы на водопользование, но фактически она не осуществляет забор воды, за ней все равно сохраняются обязанности налогоплательщика, в частности, по представлению налоговой декларации, в графах которой следует проставить прочерки (Письмо Минфина России от 07.11.2006 N 03-07-03-04/39). Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н. Представлять ее следует в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.15 НК РФ), то есть водного объекта, из которого производится забор водных ресурсов. Однако специально вставать на учет в налоговом органе по месту нахождения объекта обложения водным налогом, если организация не состоит на учете по иным основаниям, не требуется, поскольку НК РФ не содержит такого предписания (Письмо ФНС России от 02.06.2005 N 09-2-04/2348). Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование связанной с этим деятельности, обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя (п. 7 ст. 85 НК РФ). Если же налогоплательщик отнесен к категории крупнейших, он должен представлять налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего.
Вопрос: ...ООО осуществляет добычу пресных подземных вод для хозяйственно-питьевого и производственно-технического водоснабжения из артезианских скважин. После очистки отпуск воды осуществляется через водопроводную сеть и вода в тару не упаковывается. Применяется ли в этом случае коэффициент 10, предусмотренный п. 5 ст. 333.12 НК РФ, при исчислении водного налога?
(Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-06-06-02/40287)Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 05.05.2015 N 03-06-06-02/25711 если организация осуществляет забор воды из водного объекта в целях ее реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару, то при исчислении водного налога применяется дополнительный коэффициент 10, предусмотренный п. 5 ст. 333.12 НК РФ, в иных случаях дополнительный коэффициент не применяется.
(Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-06-06-02/40287)Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 05.05.2015 N 03-06-06-02/25711 если организация осуществляет забор воды из водного объекта в целях ее реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару, то при исчислении водного налога применяется дополнительный коэффициент 10, предусмотренный п. 5 ст. 333.12 НК РФ, в иных случаях дополнительный коэффициент не применяется.
"Комментарий к водному законодательству и ФЗ "Об искусственных земельных участках, созданных на водных объектах"
(постатейный)
(Мазуров А.В.)
("Частное право", 2013)Соответственно лица, осуществляющие водопользование после 1 января 2007 года на основании лицензий, договоров и решений, выданных, заключенных и принятых до 1 января 2007 года, остаются плательщиками водного налога. Таким плательщиком является лицо, которое осуществляло непосредственное водопользование. Если на баланс муниципального образования были переданы водораздаточные колонки, водонапорные башни, артезианские скважины, водопровод, которым пользовалось население муниципального образования, но администрация муниципального образования непосредственное водопользование не осуществляла, то она не является плательщиком водного налога (Постановление ФАС Уральского округа от 28 февраля 2007 года N Ф09-1169/07-С3). Однако если лицо водопользование не осуществляло, но имело право на облагаемое водным налогом водопользование, то водный налог подлежит уплате: как установлено в Постановлении Президиума ВАС от 9 декабря 2008 года N 10019/08, "поскольку налоговое законодательство не содержит положений о корректировке налоговой базы по водному налогу либо об исключении из налоговых периодов времени, в течение которого (с учетом сезонного характера работ) акватория водного объекта фактически не используется по объективным, не зависящим от водопользователя причинам, доначисление инспекцией налога следует признать обоснованным".
(постатейный)
(Мазуров А.В.)
("Частное право", 2013)Соответственно лица, осуществляющие водопользование после 1 января 2007 года на основании лицензий, договоров и решений, выданных, заключенных и принятых до 1 января 2007 года, остаются плательщиками водного налога. Таким плательщиком является лицо, которое осуществляло непосредственное водопользование. Если на баланс муниципального образования были переданы водораздаточные колонки, водонапорные башни, артезианские скважины, водопровод, которым пользовалось население муниципального образования, но администрация муниципального образования непосредственное водопользование не осуществляла, то она не является плательщиком водного налога (Постановление ФАС Уральского округа от 28 февраля 2007 года N Ф09-1169/07-С3). Однако если лицо водопользование не осуществляло, но имело право на облагаемое водным налогом водопользование, то водный налог подлежит уплате: как установлено в Постановлении Президиума ВАС от 9 декабря 2008 года N 10019/08, "поскольку налоговое законодательство не содержит положений о корректировке налоговой базы по водному налогу либо об исключении из налоговых периодов времени, в течение которого (с учетом сезонного характера работ) акватория водного объекта фактически не используется по объективным, не зависящим от водопользователя причинам, доначисление инспекцией налога следует признать обоснованным".
Статья: Водоснабжение населения
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Если организацией пробурена артезианская скважина, но вода из нее не добывается, обязанности уплачивать водный налог нет (Постановление ФАС ЦО от 07.10.2010 по делу N А48-2/2010). Вместе с тем, по мнению Минфина России, в данной ситуации при наличии лицензии на пользование недрами необходимо представлять налоговую декларацию (Письмо от 07.11.2006 N 03-07-03-04/39).
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Если организацией пробурена артезианская скважина, но вода из нее не добывается, обязанности уплачивать водный налог нет (Постановление ФАС ЦО от 07.10.2010 по делу N А48-2/2010). Вместе с тем, по мнению Минфина России, в данной ситуации при наличии лицензии на пользование недрами необходимо представлять налоговую декларацию (Письмо от 07.11.2006 N 03-07-03-04/39).
Вопрос: Санаторно-оздоровительный центр осуществляет забор воды из артезианской скважины, расположенной на его территории, для обеспечения бытовых и технических нужд образовательного и оздоровительного процесса. Имеются ли у центра какие-либо льготы по уплате водного налога?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 12)"Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 12
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 12)"Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 12
Статья: Конец водяного перемирия
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2020, N 30)Если скважина не признана артезианской - пейте воду на здоровье. Если все же признана - готовьтесь поставить на нее водосчетчик и снимать показания расхода воды. А также платить налог. Налог на артезианскую скважину в частном доме варьируется в зависимости от потребления ресурса и территориального расположения владений. Тариф на воду пересматривается ежегодно. Каждая скважина должна быть оборудована водосчетчиком. Проверяет расход воды Росприроднадзор.
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2020, N 30)Если скважина не признана артезианской - пейте воду на здоровье. Если все же признана - готовьтесь поставить на нее водосчетчик и снимать показания расхода воды. А также платить налог. Налог на артезианскую скважину в частном доме варьируется в зависимости от потребления ресурса и территориального расположения владений. Тариф на воду пересматривается ежегодно. Каждая скважина должна быть оборудована водосчетчиком. Проверяет расход воды Росприроднадзор.