Арест по 77 статье НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Арест по 77 статье НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФАРЕСТ ИМУЩЕСТВА (ПО СТ. 77 НК РФ)
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2026)Если все условия соблюдены, руководитель инспекции или его заместитель выносит постановление о наложении ареста (п. 6 ст. 77 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если все условия соблюдены, руководитель инспекции или его заместитель выносит постановление о наложении ареста (п. 6 ст. 77 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 77 "Арест имущества" НК РФВ силу пункта 4 статьи 77 Налогового кодекса арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"В тех случаях, когда лицо совершает в крупном или особо крупном размере сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, и предметом сокрытия выступают денежные средства либо имущество, в отношении которых применены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в виде приостановления операций по счетам (статья 76 НК РФ) и (или) ареста имущества (статья 77 НК РФ), содеянное полностью охватывается составом преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ. При этом умышленные действия служащего кредитной организации, осуществившего банковские операции с находящимися на счетах денежными средствами (вкладами), на которые наложен арест, при наличии к тому оснований квалифицируются по части 1 статьи 312 УК РФ.
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"В тех случаях, когда лицо совершает в крупном или особо крупном размере сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, и предметом сокрытия выступают денежные средства либо имущество, в отношении которых применены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в виде приостановления операций по счетам (статья 76 НК РФ) и (или) ареста имущества (статья 77 НК РФ), содеянное полностью охватывается составом преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ. При этом умышленные действия служащего кредитной организации, осуществившего банковские операции с находящимися на счетах денежными средствами (вкладами), на которые наложен арест, при наличии к тому оснований квалифицируются по части 1 статьи 312 УК РФ.
Статья: Понятие и признаки способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Об акцессорном характере ареста свидетельствует п. 1 ст. 77 НК РФ, по смыслу которого арест применяется при нарушении обязанности по уплате налогов (акцессорность возникновения); п. 5 ст. 77 НК РФ, из которого следует, что объем имущества, на который накладывается арест, зависит от размера неисполненной налоговой обязанности (акцессорность объема требования); п. 13 ст. 77 НК РФ, согласно которому погашение задолженности влечет отмену ареста (акцессорность прекращения).
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Об акцессорном характере ареста свидетельствует п. 1 ст. 77 НК РФ, по смыслу которого арест применяется при нарушении обязанности по уплате налогов (акцессорность возникновения); п. 5 ст. 77 НК РФ, из которого следует, что объем имущества, на который накладывается арест, зависит от размера неисполненной налоговой обязанности (акцессорность объема требования); п. 13 ст. 77 НК РФ, согласно которому погашение задолженности влечет отмену ареста (акцессорность прекращения).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.11.2025 N 03-02-06/111542 <В отношении какого имущества налогоплательщика может быть применен арест?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Арест имущества - это способ обеспечения, применяемый на этапе взыскания задолженности с организации (подп. 5 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 77 НК РФ). Арест заключается в ограничении права собственности организации на ее имущество со стороны налоговой инспекции или таможенного органа - с санкции прокурора (п. 2 ст. 77 НК РФ, п. 2.6 Приказа Генпрокуратуры России от 24.10.2023 N 736). Арест имущества грозит организации, допустившей просрочку по налоговому платежу (пеням, штрафу), если:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Арест имущества - это способ обеспечения, применяемый на этапе взыскания задолженности с организации (подп. 5 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 77 НК РФ). Арест заключается в ограничении права собственности организации на ее имущество со стороны налоговой инспекции или таможенного органа - с санкции прокурора (п. 2 ст. 77 НК РФ, п. 2.6 Приказа Генпрокуратуры России от 24.10.2023 N 736). Арест имущества грозит организации, допустившей просрочку по налоговому платежу (пеням, штрафу), если:
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)арестуют имущество (ст. 77 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)арестуют имущество (ст. 77 НК РФ).
Готовое решение: Как обжаловать в суде решения и действия налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2026)незаконное применение обеспечительных мер, в частности, если налоговый орган наложил арест на ваше имущество до вынесения решения о взыскании задолженности (ст. 77 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)незаконное применение обеспечительных мер, в частности, если налоговый орган наложил арест на ваше имущество до вынесения решения о взыскании задолженности (ст. 77 НК РФ);
Готовое решение: Какая ответственность и иные негативные последствия предусмотрены за неуплату налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)наложить арест на имущество (п. п. 1, 3 ст. 77 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-02-08/16736).
(КонсультантПлюс, 2026)наложить арест на имущество (п. п. 1, 3 ст. 77 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-02-08/16736).
Статья: Принудительное исполнение налогового обязательства
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)При этом налогоплательщик имеет право предоставить альтернативную обеспечительную меру в целях минимизации негативного воздействия на собственный бизнес. Например, в соответствии со ст. 77 НК РФ арест имущества может быть заменен банковской гарантией, предоставленной налогоплательщиком и соответствующей установленным законом требованиям, поручительством или залогом имущества;
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)При этом налогоплательщик имеет право предоставить альтернативную обеспечительную меру в целях минимизации негативного воздействия на собственный бизнес. Например, в соответствии со ст. 77 НК РФ арест имущества может быть заменен банковской гарантией, предоставленной налогоплательщиком и соответствующей установленным законом требованиям, поручительством или залогом имущества;
Готовое решение: Что нужно знать о залоге
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение, в частности, составляют случаи, когда налоговые или таможенные органы накладывают не полный, а частичный арест. В этом случае распоряжаться имуществом, в том числе передавать его в залог, можно, но только с разрешения и под контролем наложившего арест органа (п. 2 ст. 77 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение, в частности, составляют случаи, когда налоговые или таможенные органы накладывают не полный, а частичный арест. В этом случае распоряжаться имуществом, в том числе передавать его в залог, можно, но только с разрешения и под контролем наложившего арест органа (п. 2 ст. 77 НК РФ).
"Преступления против правосудия: монография"
(Чекмезова Е.И.)
("Сибирский юридический университет", 2024)Авторы из Санкт-Петербургского университета МВД России профессор С.А. Денисов и А.А. Кирьянов отмечают сходство ст. 125 НК РФ и ст. 312 УК РФ. "В соответствии со ст. 125 НК РФ, незаконные действия в отношении арестованного имущества образуют самостоятельный состав налогового правонарушения. Очевидным является то, что при совершении правонарушения, предусмотренного ст. 125 НК РФ, непосредственный предмет правонарушения будет входить и в предмет преступления, предусмотренного ст. 312 УК РФ. Но ст. 125 НК РФ устанавливает ответственность только в виде взыскания штрафа в размере 30 000 руб. Получается, что за данное деяние предусмотрена ответственность налоговым и уголовным законодательством. Только по ст. 125 НК РФ предусмотрена административная ответственность, в отличие от ст. 312 УК РФ. Отсюда вытекает вопрос, что делать правоприменителю в этой ситуации? Изучая налоговое законодательство, можно найти ответ в ч. 4 ст. 108 НК РФ, где указывается, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующего основания от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. В соответствии с ч. 3 ст. 108 НК РФ, основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. Так, предметом преступления, предусмотренного ст. 312 УК РФ, может выступать имущество, которое было арестовано в соответствии со ст. 77 НК РФ для обеспечения взыскания налога" <238>.
(Чекмезова Е.И.)
("Сибирский юридический университет", 2024)Авторы из Санкт-Петербургского университета МВД России профессор С.А. Денисов и А.А. Кирьянов отмечают сходство ст. 125 НК РФ и ст. 312 УК РФ. "В соответствии со ст. 125 НК РФ, незаконные действия в отношении арестованного имущества образуют самостоятельный состав налогового правонарушения. Очевидным является то, что при совершении правонарушения, предусмотренного ст. 125 НК РФ, непосредственный предмет правонарушения будет входить и в предмет преступления, предусмотренного ст. 312 УК РФ. Но ст. 125 НК РФ устанавливает ответственность только в виде взыскания штрафа в размере 30 000 руб. Получается, что за данное деяние предусмотрена ответственность налоговым и уголовным законодательством. Только по ст. 125 НК РФ предусмотрена административная ответственность, в отличие от ст. 312 УК РФ. Отсюда вытекает вопрос, что делать правоприменителю в этой ситуации? Изучая налоговое законодательство, можно найти ответ в ч. 4 ст. 108 НК РФ, где указывается, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующего основания от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. В соответствии с ч. 3 ст. 108 НК РФ, основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. Так, предметом преступления, предусмотренного ст. 312 УК РФ, может выступать имущество, которое было арестовано в соответствии со ст. 77 НК РФ для обеспечения взыскания налога" <238>.
Статья: Банкротство - дело государственное
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2025, N 12)Причина в том, что 19 ноября Президиум ВС РФ утвердил в форме "Вопрос-ответ" общую правовую позицию, прямо противоположную выводам Коллегии. Подход к арестному залогу, выработанный ранее, ВС РФ подтвердил - прав залогодержателя в делах о банкротстве арестный залог не дает, залоговый приоритет возникает только на основании ординарного залога. Налоговый залог, однако, признан ординарным, возникающим в силу закона, о чем сказано в п. 2.1 ст. 73 НК РФ. "Положения указанной нормы прямо указывают на возникновение залога в силу закона, что соотносится с содержанием пункта 1 статьи 334.1 ГК РФ, статей 18.1 и 138 Закона о банкротстве. Кроме того, в рамках налоговых правоотношений при наложении ареста в порядке статьи 77 НК РФ и применении обеспечительных мер в соответствии со статьей 101 НК РФ происходит идентификация и отделение имущества, что подтверждает особый характер возникающих залоговых прав государства в силу закона", - подчеркивается в разъяснениях. Вывод Президиума ВС РФ: арест, наложенный налоговым органом, порождает на основании п. 2.1 ст. 73 НК РФ залог в силу закона, поэтому требования налогового органа в деле о банкротстве устанавливаются как обеспеченные залогом и налоговый орган как кредитор имеет права залогодержателя в отношении имущества, на которое ранее был наложен арест.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2025, N 12)Причина в том, что 19 ноября Президиум ВС РФ утвердил в форме "Вопрос-ответ" общую правовую позицию, прямо противоположную выводам Коллегии. Подход к арестному залогу, выработанный ранее, ВС РФ подтвердил - прав залогодержателя в делах о банкротстве арестный залог не дает, залоговый приоритет возникает только на основании ординарного залога. Налоговый залог, однако, признан ординарным, возникающим в силу закона, о чем сказано в п. 2.1 ст. 73 НК РФ. "Положения указанной нормы прямо указывают на возникновение залога в силу закона, что соотносится с содержанием пункта 1 статьи 334.1 ГК РФ, статей 18.1 и 138 Закона о банкротстве. Кроме того, в рамках налоговых правоотношений при наложении ареста в порядке статьи 77 НК РФ и применении обеспечительных мер в соответствии со статьей 101 НК РФ происходит идентификация и отделение имущества, что подтверждает особый характер возникающих залоговых прав государства в силу закона", - подчеркивается в разъяснениях. Вывод Президиума ВС РФ: арест, наложенный налоговым органом, порождает на основании п. 2.1 ст. 73 НК РФ залог в силу закона, поэтому требования налогового органа в деле о банкротстве устанавливаются как обеспеченные залогом и налоговый орган как кредитор имеет права залогодержателя в отношении имущества, на которое ранее был наложен арест.