Арендованное имущество на балансе арендатора
Подборка наиболее важных документов по запросу Арендованное имущество на балансе арендатора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)По мнению налоговиков, произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не учитываются на балансе арендатора. Кроме того, для капвложений в арендованные объекты основных средств якобы установлен особый порядок начисления амортизации, а правила применения амортизационной премии, предусмотренной ст. 258 Налогового кодекса, на арендатора не распространяются.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)По мнению налоговиков, произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не учитываются на балансе арендатора. Кроме того, для капвложений в арендованные объекты основных средств якобы установлен особый порядок начисления амортизации, а правила применения амортизационной премии, предусмотренной ст. 258 Налогового кодекса, на арендатора не распространяются.
Статья: Расчет действительной стоимости доли в ООО
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)2. Стоимость прав аренды. При передаче имущества в аренду право собственности на него остается у арендодателя и числится на балансе арендодателя. У арендатора арендованное имущество отражается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства", и его стоимость не входит в состав стоимости имущества, подлежащего отражению в составе активов, отражаемых в балансе. Данная позиция отражена, например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 27.01.2014 N Ф09-14122/13 по делу N А76-15417/2012.
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)2. Стоимость прав аренды. При передаче имущества в аренду право собственности на него остается у арендодателя и числится на балансе арендодателя. У арендатора арендованное имущество отражается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства", и его стоимость не входит в состав стоимости имущества, подлежащего отражению в составе активов, отражаемых в балансе. Данная позиция отражена, например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 27.01.2014 N Ф09-14122/13 по делу N А76-15417/2012.
Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Декларации в отношении имущества, переданного в аренду, подает арендодатель по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386, п. 3 ст. 378 НК РФ). Однако, по нашему мнению, налог на имущество по неотделимым улучшениям, учтенным на балансе арендатора (не переданным арендодателю), платит арендатор, так как данные неотделимые улучшения в аренду не передавались, поэтому п. 3 ст. 378 НК РФ к ним не относится. Если они учтены на балансе арендатора, то декларация подается по месту нахождения:
(КонсультантПлюс, 2025)Декларации в отношении имущества, переданного в аренду, подает арендодатель по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386, п. 3 ст. 378 НК РФ). Однако, по нашему мнению, налог на имущество по неотделимым улучшениям, учтенным на балансе арендатора (не переданным арендодателю), платит арендатор, так как данные неотделимые улучшения в аренду не передавались, поэтому п. 3 ст. 378 НК РФ к ним не относится. Если они учтены на балансе арендатора, то декларация подается по месту нахождения:
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Рассматриваемая проблема взимания налога на имущество при осуществлении неотделимых улучшений объектов недвижимого имущества изменяется, но не устраняется в связи с введением новых федеральных стандартов бухгалтерского учета с 2022 г. Согласно новым положениям Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного Приказом Минфина России от 16 октября 2018 г. N 208н, предмет аренды может учитываться на балансе арендодателя и арендатора в качестве основных средств, инвестиционного имущества или в качестве права пользования активом, а также за балансом в качестве арендованных основных средств, а в отдельных случаях (п. 11 и 12 ФСБУ 25/2018) арендатор может не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом. Более того, актив в форме права пользования не признается объектом основных средств, но в бухгалтерском балансе арендатора отражается в составе основных средств или в составе инвестиционного имущества. При этом объект аренды может быть одновременно отражен в составе основных средств в бухгалтерском балансе арендатора и арендодателя <32>. Поэтому, если объект недвижимого имущества, полученный в аренду, учитывается на балансе арендатора в составе основных средств, то арендатор признается налогоплательщиком по налогу на имущество организаций в отношении этого объекта недвижимого имущества, а если объект недвижимого имущества, переданный в аренду, учитывается в составе основных средств на балансе арендодателя, то налогоплательщиком признается арендодатель.
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Рассматриваемая проблема взимания налога на имущество при осуществлении неотделимых улучшений объектов недвижимого имущества изменяется, но не устраняется в связи с введением новых федеральных стандартов бухгалтерского учета с 2022 г. Согласно новым положениям Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного Приказом Минфина России от 16 октября 2018 г. N 208н, предмет аренды может учитываться на балансе арендодателя и арендатора в качестве основных средств, инвестиционного имущества или в качестве права пользования активом, а также за балансом в качестве арендованных основных средств, а в отдельных случаях (п. 11 и 12 ФСБУ 25/2018) арендатор может не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом. Более того, актив в форме права пользования не признается объектом основных средств, но в бухгалтерском балансе арендатора отражается в составе основных средств или в составе инвестиционного имущества. При этом объект аренды может быть одновременно отражен в составе основных средств в бухгалтерском балансе арендатора и арендодателя <32>. Поэтому, если объект недвижимого имущества, полученный в аренду, учитывается на балансе арендатора в составе основных средств, то арендатор признается налогоплательщиком по налогу на имущество организаций в отношении этого объекта недвижимого имущества, а если объект недвижимого имущества, переданный в аренду, учитывается в составе основных средств на балансе арендодателя, то налогоплательщиком признается арендодатель.
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Вопрос: На чьем балансе (арендодателя или арендатора) учитывается имущество, переданное в операционную аренду? Какая из сторон начисляет амортизацию по имуществу?
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Вопрос: На чьем балансе (арендодателя или арендатора) учитывается имущество, переданное в операционную аренду? Какая из сторон начисляет амортизацию по имуществу?
Статья: Амортизационная премия: как ускорить возврат инвестиции
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)По мнению Минфина России, амортизационная премия к неотделимым улучшениям арендуемого имущества не применяется. В письме от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391 он указал, что для того, чтобы воспользоваться правом на применение амортизационной премии, налогоплательщику необходимо осуществить расходы на создание объектов основных средств. Учитывая, что арендатор не производил соответствующие затраты, оснований для применения амортизационной премии в отношении капвложений в арендованное имущество у него не имеется. А в письме от 12.10.2011 N 03-03-06/1/663 Минфин России отметил, что произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора. Кроме того, для капвложений в арендованные объекты основных средств установлен особый порядок начисления амортизации, предусмотренный ст. 258 НК РФ. А значит, правила применения амортизационной премии на арендатора не распространяются. Такая же позиция содержится в письмах Минфина России от 09.02.2009 N 03-03-06/2/18, от 22.05.2007 N 03-03-06/2/82.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)По мнению Минфина России, амортизационная премия к неотделимым улучшениям арендуемого имущества не применяется. В письме от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391 он указал, что для того, чтобы воспользоваться правом на применение амортизационной премии, налогоплательщику необходимо осуществить расходы на создание объектов основных средств. Учитывая, что арендатор не производил соответствующие затраты, оснований для применения амортизационной премии в отношении капвложений в арендованное имущество у него не имеется. А в письме от 12.10.2011 N 03-03-06/1/663 Минфин России отметил, что произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора. Кроме того, для капвложений в арендованные объекты основных средств установлен особый порядок начисления амортизации, предусмотренный ст. 258 НК РФ. А значит, правила применения амортизационной премии на арендатора не распространяются. Такая же позиция содержится в письмах Минфина России от 09.02.2009 N 03-03-06/2/18, от 22.05.2007 N 03-03-06/2/82.