Арендованное имущество на балансе арендатора
Подборка наиболее важных документов по запросу Арендованное имущество на балансе арендатора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)По мнению налоговиков, произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не учитываются на балансе арендатора. Кроме того, для капвложений в арендованные объекты основных средств якобы установлен особый порядок начисления амортизации, а правила применения амортизационной премии, предусмотренной ст. 258 Налогового кодекса, на арендатора не распространяются.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)По мнению налоговиков, произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не учитываются на балансе арендатора. Кроме того, для капвложений в арендованные объекты основных средств якобы установлен особый порядок начисления амортизации, а правила применения амортизационной премии, предусмотренной ст. 258 Налогового кодекса, на арендатора не распространяются.
Статья: Расчет действительной стоимости доли в ООО
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)2. Стоимость прав аренды. При передаче имущества в аренду право собственности на него остается у арендодателя и числится на балансе арендодателя. У арендатора арендованное имущество отражается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства", и его стоимость не входит в состав стоимости имущества, подлежащего отражению в составе активов, отражаемых в балансе. Данная позиция отражена, например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 27.01.2014 N Ф09-14122/13 по делу N А76-15417/2012.
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)2. Стоимость прав аренды. При передаче имущества в аренду право собственности на него остается у арендодателя и числится на балансе арендодателя. У арендатора арендованное имущество отражается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства", и его стоимость не входит в состав стоимости имущества, подлежащего отражению в составе активов, отражаемых в балансе. Данная позиция отражена, например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 27.01.2014 N Ф09-14122/13 по делу N А76-15417/2012.
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Вопрос: На чьем балансе (арендодателя или арендатора) учитывается имущество, переданное в операционную аренду? Какая из сторон начисляет амортизацию по имуществу?
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Вопрос: На чьем балансе (арендодателя или арендатора) учитывается имущество, переданное в операционную аренду? Какая из сторон начисляет амортизацию по имуществу?
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Ведь произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора. Для капитальных вложений в арендованные объекты основных средств установлен особый порядок начисления амортизации, предусмотренный ст. 258 НК РФ (см. Письмо от 12.10.2011 N 03-03-06/1/663).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Ведь произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора. Для капитальных вложений в арендованные объекты основных средств установлен особый порядок начисления амортизации, предусмотренный ст. 258 НК РФ (см. Письмо от 12.10.2011 N 03-03-06/1/663).
Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Декларации в отношении имущества, переданного в аренду, подает арендодатель по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386, п. 3 ст. 378 НК РФ). Однако, по нашему мнению, налог на имущество по неотделимым улучшениям, учтенным на балансе арендатора (не переданным арендодателю), платит арендатор, так как данные неотделимые улучшения в аренду не передавались, поэтому п. 3 ст. 378 НК РФ к ним не относится. Если они учтены на балансе арендатора, то декларация подается по месту нахождения:
(КонсультантПлюс, 2025)Декларации в отношении имущества, переданного в аренду, подает арендодатель по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386, п. 3 ст. 378 НК РФ). Однако, по нашему мнению, налог на имущество по неотделимым улучшениям, учтенным на балансе арендатора (не переданным арендодателю), платит арендатор, так как данные неотделимые улучшения в аренду не передавались, поэтому п. 3 ст. 378 НК РФ к ним не относится. Если они учтены на балансе арендатора, то декларация подается по месту нахождения:
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Рассматриваемая проблема взимания налога на имущество при осуществлении неотделимых улучшений объектов недвижимого имущества изменяется, но не устраняется в связи с введением новых федеральных стандартов бухгалтерского учета с 2022 г. Согласно новым положениям Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного Приказом Минфина России от 16 октября 2018 г. N 208н, предмет аренды может учитываться на балансе арендодателя и арендатора в качестве основных средств, инвестиционного имущества или в качестве права пользования активом, а также за балансом в качестве арендованных основных средств, а в отдельных случаях (п. 11 и 12 ФСБУ 25/2018) арендатор может не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом. Более того, актив в форме права пользования не признается объектом основных средств, но в бухгалтерском балансе арендатора отражается в составе основных средств или в составе инвестиционного имущества. При этом объект аренды может быть одновременно отражен в составе основных средств в бухгалтерском балансе арендатора и арендодателя <32>. Поэтому, если объект недвижимого имущества, полученный в аренду, учитывается на балансе арендатора в составе основных средств, то арендатор признается налогоплательщиком по налогу на имущество организаций в отношении этого объекта недвижимого имущества, а если объект недвижимого имущества, переданный в аренду, учитывается в составе основных средств на балансе арендодателя, то налогоплательщиком признается арендодатель.
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Рассматриваемая проблема взимания налога на имущество при осуществлении неотделимых улучшений объектов недвижимого имущества изменяется, но не устраняется в связи с введением новых федеральных стандартов бухгалтерского учета с 2022 г. Согласно новым положениям Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного Приказом Минфина России от 16 октября 2018 г. N 208н, предмет аренды может учитываться на балансе арендодателя и арендатора в качестве основных средств, инвестиционного имущества или в качестве права пользования активом, а также за балансом в качестве арендованных основных средств, а в отдельных случаях (п. 11 и 12 ФСБУ 25/2018) арендатор может не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом. Более того, актив в форме права пользования не признается объектом основных средств, но в бухгалтерском балансе арендатора отражается в составе основных средств или в составе инвестиционного имущества. При этом объект аренды может быть одновременно отражен в составе основных средств в бухгалтерском балансе арендатора и арендодателя <32>. Поэтому, если объект недвижимого имущества, полученный в аренду, учитывается на балансе арендатора в составе основных средств, то арендатор признается налогоплательщиком по налогу на имущество организаций в отношении этого объекта недвижимого имущества, а если объект недвижимого имущества, переданный в аренду, учитывается в составе основных средств на балансе арендодателя, то налогоплательщиком признается арендодатель.