Арендодатель умер: кому платить и как
Подборка наиболее важных документов по запросу Арендодатель умер: кому платить и как (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должен ли арендатор удерживать НДФЛ при перечислении арендной платы на депозит нотариуса или доверительному управляющему наследственным имуществом умершего арендодателя?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Каков порядок обложения НДФЛ арендной платы за пользование имуществом, перечисляемой после смерти арендодателя?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Каков порядок обложения НДФЛ арендной платы за пользование имуществом, перечисляемой после смерти арендодателя?
Тематический выпуск: Транспорт на предприятии
(Крутякова Т., Чвыков И., Васильева М., Чумаков А., Мешалкин В., Кирюшина И., Михалычева Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2003, N 10)Например, арендодатель по договору тайм-чартера (судовладелец) вправе в случае просрочки арендатором уплаты фрахта (арендной платы) свыше 14 календарных дней без предупреждения изъять судно у фрахтователя и взыскать с него причиненные такой просрочкой убытки (п.2 ст.208 Кодекса торгового мореплавания РФ).
(Крутякова Т., Чвыков И., Васильева М., Чумаков А., Мешалкин В., Кирюшина И., Михалычева Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2003, N 10)Например, арендодатель по договору тайм-чартера (судовладелец) вправе в случае просрочки арендатором уплаты фрахта (арендной платы) свыше 14 календарных дней без предупреждения изъять судно у фрахтователя и взыскать с него причиненные такой просрочкой убытки (п.2 ст.208 Кодекса торгового мореплавания РФ).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 24.06.2021 N 1185-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Кузнецова Константина Валерьевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 308.3, статьей 330 и статьей 617 Гражданского кодекса Российской Федерации"статьи 617 о том, что переход права собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления, пожизненного наследуемого владения) на сданное в аренду имущество к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения договора аренды (пункт 1); в случае смерти гражданина, арендующего недвижимое имущество, его права и обязанности по договору аренды переходят к наследнику, если законом или договором не предусмотрено иное; арендодатель не вправе отказать такому наследнику во вступлении в договор на оставшийся срок его действия, за исключением случая, когда заключение договора было обусловлено личными качествами арендатора (пункт 2).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Кузнецова Константина Валерьевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 308.3, статьей 330 и статьей 617 Гражданского кодекса Российской Федерации"статьи 617 о том, что переход права собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления, пожизненного наследуемого владения) на сданное в аренду имущество к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения договора аренды (пункт 1); в случае смерти гражданина, арендующего недвижимое имущество, его права и обязанности по договору аренды переходят к наследнику, если законом или договором не предусмотрено иное; арендодатель не вправе отказать такому наследнику во вступлении в договор на оставшийся срок его действия, за исключением случая, когда заключение договора было обусловлено личными качествами арендатора (пункт 2).
Нормативные акты
Постановление ЕСПЧ от 19.06.2006
"Дело "Хуттен-Чапска (Hutten-Czapska) против Польши" (жалоба N 35014/97) [рус., англ.]Во-первых, несоответствие регулируемой арендной платы {vis-a-vis} фактическим расходам на содержание и техническое обслуживание здания не позволяет... [арендодателям] накапливать денежные средства для проведения ремонтных работ и для содержания здания в хорошем состоянии. В результате этого многоквартирные сдаваемые в аренду жилые дома постепенно падают в цене. В рамках права собственности такая ситуация должна восприниматься как процесс постепенного лишения такого права, который со временем может привести к результатам, характерным для экспроприации. Кроме того, такая ситуация оказывает общее влияние на общество, поскольку многие сдаваемые в аренду дома приближаются к своей "технической смерти", и, как следствие, не только собственники таких домов утратят свое недвижимое имущество, но и арендаторы жилья также будут лишены жилищных возможностей, что едва ли будет совместимо с частью 1 статьи 75 Конституции Польши.
"Дело "Хуттен-Чапска (Hutten-Czapska) против Польши" (жалоба N 35014/97) [рус., англ.]Во-первых, несоответствие регулируемой арендной платы {vis-a-vis} фактическим расходам на содержание и техническое обслуживание здания не позволяет... [арендодателям] накапливать денежные средства для проведения ремонтных работ и для содержания здания в хорошем состоянии. В результате этого многоквартирные сдаваемые в аренду жилые дома постепенно падают в цене. В рамках права собственности такая ситуация должна восприниматься как процесс постепенного лишения такого права, который со временем может привести к результатам, характерным для экспроприации. Кроме того, такая ситуация оказывает общее влияние на общество, поскольку многие сдаваемые в аренду дома приближаются к своей "технической смерти", и, как следствие, не только собственники таких домов утратят свое недвижимое имущество, но и арендаторы жилья также будут лишены жилищных возможностей, что едва ли будет совместимо с частью 1 статьи 75 Конституции Польши.
Статья: "Кладите больше заварки... и чай будет чаем..." - рекомендовала одна бабушка, или Простые советы в борьбе с беловоротничковой преступностью
(Лапинский В.)
("Управление персоналом", 2012, N 6)Случается, что "топы" искусственно завышают неналоговые платежи. "Белый воротничок" договаривается с арендодателем и увеличивает в договоре площадь снимаемых помещений. Или же завышает арендную плату. И затем топ-менеджер и арендодатель делят доход между собой. Иногда "топ" увеличивает расходы на оплату коммунальных услуг. Если зарплата выплачивается сотруднику "черным налом" плюс нет официальных документов о размере дохода сотрудников, в компании могут появиться "мертвые души". То есть оформляется не работающий в компании человек - и его зарплата идет в карман, например, финансового директора или бухгалтера, который использует данную схему мошенничества. Поэтому собственнику очень важно регулярно проводить проверки договоров, заключенных с арендодателями и коммунальными службами. А также опрашивать сотрудников на предмет реально получаемой ими заработной платы. Как правило, подобные вопросы относятся к компетенции службы безопасности предприятия.
(Лапинский В.)
("Управление персоналом", 2012, N 6)Случается, что "топы" искусственно завышают неналоговые платежи. "Белый воротничок" договаривается с арендодателем и увеличивает в договоре площадь снимаемых помещений. Или же завышает арендную плату. И затем топ-менеджер и арендодатель делят доход между собой. Иногда "топ" увеличивает расходы на оплату коммунальных услуг. Если зарплата выплачивается сотруднику "черным налом" плюс нет официальных документов о размере дохода сотрудников, в компании могут появиться "мертвые души". То есть оформляется не работающий в компании человек - и его зарплата идет в карман, например, финансового директора или бухгалтера, который использует данную схему мошенничества. Поэтому собственнику очень важно регулярно проводить проверки договоров, заключенных с арендодателями и коммунальными службами. А также опрашивать сотрудников на предмет реально получаемой ими заработной платы. Как правило, подобные вопросы относятся к компетенции службы безопасности предприятия.
"Пользование чужим имуществом"
(Панченко Т.М.)
("Налоговый вестник", 2008)При заключении договора аренды объектов недвижимости смерть гражданина-арендатора также не является основанием для прекращения арендных отношений. По общему правилу его права и обязанности по договору переходят к наследнику. Иное может быть установлено только законом или непосредственно договором аренды. Для того чтобы отказать наследнику во вступлении в договор на оставшийся срок его действия (при отсутствии соответствующих указаний в договоре или законе), арендодатель должен доказать, что заключение договора с умершим арендатором было обусловлено личными качествами последнего.
(Панченко Т.М.)
("Налоговый вестник", 2008)При заключении договора аренды объектов недвижимости смерть гражданина-арендатора также не является основанием для прекращения арендных отношений. По общему правилу его права и обязанности по договору переходят к наследнику. Иное может быть установлено только законом или непосредственно договором аренды. Для того чтобы отказать наследнику во вступлении в договор на оставшийся срок его действия (при отсутствии соответствующих указаний в договоре или законе), арендодатель должен доказать, что заключение договора с умершим арендатором было обусловлено личными качествами последнего.
Вопрос: Является ли организация-арендатор налоговым агентом по НДФЛ с сумм арендной платы, перечисляемой после смерти ИП-арендодателя, если у него нет наследников?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Нет. Поскольку плательщиками НДФЛ признаются физические лица, в случае отсутствия у умершего арендодателя наследников с сумм арендной платы НДФЛ не уплачивается.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Нет. Поскольку плательщиками НДФЛ признаются физические лица, в случае отсутствия у умершего арендодателя наследников с сумм арендной платы НДФЛ не уплачивается.
Вопрос: После смерти арендодателя (физического лица) организация перечисляет арендную плату доверительному управляющему. Каков порядок удержания НДФЛ в данной ситуации?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)В связи с этим, поскольку в случае перечисления суммы арендной платы в адрес доверительного управляющего наследник (то есть конкретное физическое лицо - получатель дохода) отсутствует, по нашему мнению, арендатор-организация (индивидуальный предприниматель) не признается налоговым агентом и не имеет оснований удерживать налог при выплате арендных платежей.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)В связи с этим, поскольку в случае перечисления суммы арендной платы в адрес доверительного управляющего наследник (то есть конкретное физическое лицо - получатель дохода) отсутствует, по нашему мнению, арендатор-организация (индивидуальный предприниматель) не признается налоговым агентом и не имеет оснований удерживать налог при выплате арендных платежей.
Статья: Что делать налоговому агенту после налоговой проверки (рекомендации по исполнению решения инспекции о взыскании пени, штрафа и неперечисленных налогов (НДФЛ, НДС, налога на прибыль))
(Карпова Ю.А.)
("Главная книга", 2009, N 13)Однако сложно себе представить, насколько реально добровольное погашение недоимки, допустим, иностранцами, не состоящими на налоговом учете в РФ. И, думается, долго еще придется ждать налоговому агенту проявления сознательности от своего бывшего арендодателя-госоргана. Так что же, платить пеню вечно?
(Карпова Ю.А.)
("Главная книга", 2009, N 13)Однако сложно себе представить, насколько реально добровольное погашение недоимки, допустим, иностранцами, не состоящими на налоговом учете в РФ. И, думается, долго еще придется ждать налоговому агенту проявления сознательности от своего бывшего арендодателя-госоргана. Так что же, платить пеню вечно?
Статья: Арендодатель умер: кому платить и как
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2013, N 22)"Главная книга", 2013, N 22
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2013, N 22)"Главная книга", 2013, N 22
Вопрос: Как облагается НДФЛ арендная плата за пользование имуществом, перечисляемая после смерти арендодателя?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Вопрос: Как облагается НДФЛ арендная плата за пользование имуществом, перечисляемая после смерти арендодателя?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Вопрос: Как облагается НДФЛ арендная плата за пользование имуществом, перечисляемая после смерти арендодателя?
Вопрос: ...Организация арендует нежилое помещение у ИП (арендодателя). Арендодатель умер. До момента вступления в наследство наследника организация приостановила выплату арендной платы. Правомерны ли требования нового наследника о расторжении договора аренды и взыскании пеней за неоплаченный период до вступления в наследство?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация арендует нежилое помещение у индивидуального предпринимателя (арендодателя). Арендодатель умер. До момента вступления в наследство наследника организация приостановила выплату арендной платы (так как не был известен будущий собственник имущества). Новый собственник (наследник) обратился в суд с требованием о расторжении договора аренды и взыскании пеней за неоплаченный период до вступления в наследство. Правомерны ли требования наследника?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация арендует нежилое помещение у индивидуального предпринимателя (арендодателя). Арендодатель умер. До момента вступления в наследство наследника организация приостановила выплату арендной платы (так как не был известен будущий собственник имущества). Новый собственник (наследник) обратился в суд с требованием о расторжении договора аренды и взыскании пеней за неоплаченный период до вступления в наследство. Правомерны ли требования наследника?
Вопрос: ...Является ли организация-арендатор налоговым агентом по НДФЛ в случае перечисления арендной платы физическому лицу - доверительному управляющему наследственным имуществом арендодателя?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Организация арендовала помещение у индивидуального предпринимателя, в апреле 2016 г. арендодатель умер. До момента вступления в наследство наследника организация приостановила выплату арендной платы, так как не был известен будущий собственник имущества. В сентябре 2016 г. подписан договор доверительного управления наследственным имуществом, согласно которому доверительным управляющим является физическое лицо. 30 сентября были выставлены и подписаны доверительным управляющим документы (счета, акты) на арендные платежи за апрель - сентябрь 2016 г. Организация планирует оплатить аренду помещения с удержанием НДФЛ по ставке 13%, аргументируя это тем, что получателем денежных средств является физическое лицо. Правомерны ли действия организации по удержанию НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Организация арендовала помещение у индивидуального предпринимателя, в апреле 2016 г. арендодатель умер. До момента вступления в наследство наследника организация приостановила выплату арендной платы, так как не был известен будущий собственник имущества. В сентябре 2016 г. подписан договор доверительного управления наследственным имуществом, согласно которому доверительным управляющим является физическое лицо. 30 сентября были выставлены и подписаны доверительным управляющим документы (счета, акты) на арендные платежи за апрель - сентябрь 2016 г. Организация планирует оплатить аренду помещения с удержанием НДФЛ по ставке 13%, аргументируя это тем, что получателем денежных средств является физическое лицо. Правомерны ли действия организации по удержанию НДФЛ?
Вопрос: После того как ИП, сдававший нежилое помещение в аренду, умер, наследники не вступили в наследство. Вправе ли организация-арендатор продолжать учитывать арендную плату в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: После того как ИП, сдававший нежилое помещение в аренду, умер, наследники не вступили в наследство. Вправе ли организация-арендатор продолжать учитывать арендную плату в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: После того как ИП, сдававший нежилое помещение в аренду, умер, наследники не вступили в наследство. Вправе ли организация-арендатор продолжать учитывать арендную плату в расходах по налогу на прибыль?