Арендатор нерезидент НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Арендатор нерезидент НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2025)Аренда муниципального или госимущества у органа власти, например у комитета по управлению имуществом: арендатор считает налог по ставке 20/120 с арендной платы, включающей НДС, и удерживает из каждого платежа арендодателю. При аренде у МУП, ГУП налог удерживать не надо (Письмо Минфина от 11.07.2017 N 03-07-11/43774).
(Издательство "Главная книга", 2025)Аренда муниципального или госимущества у органа власти, например у комитета по управлению имуществом: арендатор считает налог по ставке 20/120 с арендной платы, включающей НДС, и удерживает из каждого платежа арендодателю. При аренде у МУП, ГУП налог удерживать не надо (Письмо Минфина от 11.07.2017 N 03-07-11/43774).
Вопрос: Об НДС при оказании доверительным управляющим ПИФа услуг по аренде машино-мест и апартаментов иностранным гражданам, аккредитованным в РФ.
(Письмо Минфина России от 27.07.2023 N 03-07-07/70519)В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании доверительным управляющим паевого инвестиционного фонда услуг по аренде помещений (машино-мест и апартаментов), предоставляемых иностранным гражданам, аккредитованным в Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 27.07.2023 N 03-07-07/70519)В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании доверительным управляющим паевого инвестиционного фонда услуг по аренде помещений (машино-мест и апартаментов), предоставляемых иностранным гражданам, аккредитованным в Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает.
Нормативные акты
Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 28.12.2015 N 524-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 524-П)"Арендатор заключил долгосрочный договор аренды (на 5 лет), по которому перечислил аванс ("обеспечительный платеж") арендодателю. Данный платеж может быть зачтен в счет покрытия убытков арендодателя, иначе обеспечительный платеж будет возвращен арендатору по истечении срока договора аренды. Сумма НДС с обеспечительного платежа была принята к вычету. Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета обеспечительного платежа по долгосрочному договору аренды.
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 28.12.2015 N 524-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 524-П)"Арендатор заключил долгосрочный договор аренды (на 5 лет), по которому перечислил аванс ("обеспечительный платеж") арендодателю. Данный платеж может быть зачтен в счет покрытия убытков арендодателя, иначе обеспечительный платеж будет возвращен арендатору по истечении срока договора аренды. Сумма НДС с обеспечительного платежа была принята к вычету. Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета обеспечительного платежа по долгосрочному договору аренды.
Статья: Аренда помещений: "простым" и "непростым" иностранцам
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 2)Представим ситуацию. Арендодатель выставляет счета с НДС, а арендатор-нерезидент их оплачивает (например, по незнанию). Такую причину вряд ли можно считать объективной, ведь незнание закона не освобождает от ответственности. Но есть и более веские обстоятельства, которые встречались автору статьи на практике. Рассмотрим их. Филиалы иностранных компаний достаточно долго регистрируются в РФ и получают аккредитацию, и, чтобы не терять время, головной офис за рубежом принимает решение искать помещение и платить аренду фактически вперед. Другого выбора нет, так как филиал получает аккредитацию по определенному местонахождению, поэтому волей-неволей приходится платить аренду заранее, чтобы представить в регистрационную палату заключенный договор аренды. Но это не дает арендодателю права воспользоваться освобождением от НДС, ведь у него пока нет подтверждающего аккредитацию документа.
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 2)Представим ситуацию. Арендодатель выставляет счета с НДС, а арендатор-нерезидент их оплачивает (например, по незнанию). Такую причину вряд ли можно считать объективной, ведь незнание закона не освобождает от ответственности. Но есть и более веские обстоятельства, которые встречались автору статьи на практике. Рассмотрим их. Филиалы иностранных компаний достаточно долго регистрируются в РФ и получают аккредитацию, и, чтобы не терять время, головной офис за рубежом принимает решение искать помещение и платить аренду фактически вперед. Другого выбора нет, так как филиал получает аккредитацию по определенному местонахождению, поэтому волей-неволей приходится платить аренду заранее, чтобы представить в регистрационную палату заключенный договор аренды. Но это не дает арендодателю права воспользоваться освобождением от НДС, ведь у него пока нет подтверждающего аккредитацию документа.
Вопрос: Организация сдала в аренду компании из Белоруссии оборудование, которое та использует на своей территории. Каков порядок обложения НДС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Как исчисляется НДС при оказании услуг и выполнении работ для иностранной компании, в том числе нерезидента
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Как исчисляется НДС при оказании услуг и выполнении работ для иностранной компании, в том числе нерезидента
Статья: Что нужно знать отельерам об иностранцах?
(Козырева Л.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Хотя, как указано выше, основной вид деятельности гостиниц и отелей - это оказание гостиничных услуг, имеющаяся на балансе недвижимость позволяет отельерам сдавать помещения в аренду под офисы иностранных компаний. Не секрет, что для нерезидентов нередко местонахождение (адрес арендованного помещения) - это юридический адрес, который указывается в документах о регистрации (аккредитации) иностранной компании в России, и смена адреса без необходимости нежелательна. Кроме этого, сотрудники иностранных компаний чаще других ездят в командировки, поэтому для обеспечения их трудовой деятельности сотрудничество с гостиницами весьма кстати. Немаловажно, что гостиничный бизнес один из самых консервативных в том плане, что отельеры редко меняют вид деятельности, а это еще один плюс для арендатора-нерезидента, который заинтересован в стабильности и долгосрочном сотрудничестве.
(Козырева Л.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Хотя, как указано выше, основной вид деятельности гостиниц и отелей - это оказание гостиничных услуг, имеющаяся на балансе недвижимость позволяет отельерам сдавать помещения в аренду под офисы иностранных компаний. Не секрет, что для нерезидентов нередко местонахождение (адрес арендованного помещения) - это юридический адрес, который указывается в документах о регистрации (аккредитации) иностранной компании в России, и смена адреса без необходимости нежелательна. Кроме этого, сотрудники иностранных компаний чаще других ездят в командировки, поэтому для обеспечения их трудовой деятельности сотрудничество с гостиницами весьма кстати. Немаловажно, что гостиничный бизнес один из самых консервативных в том плане, что отельеры редко меняют вид деятельности, а это еще один плюс для арендатора-нерезидента, который заинтересован в стабильности и долгосрочном сотрудничестве.
Статья: НДС: нюансы раздельного учета
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 8)Пример 3. Российская организация (арендодатель), применяющая ОСНО, выставляет филиалу иностранной компании (арендатор), еще не получившему обязательную аккредитацию по определенному местонахождению для ведения бизнеса в России, счета-фактуры за аренду офиса с НДС, а арендатор-нерезидент (головной офис) их оплачивает. Иностранная компания принимает такое решение в целях ускорения открытия (аккредитации) в РФ своего представительства и представления в ФБУ ГРП при Минюсте России документа, подтверждающего адрес представительства иностранного юридического лица в РФ (гарантийного письма либо договора аренды, договора субаренды). Такая ситуация не дает арендодателю права воспользоваться освобождением от НДС, так как у него пока нет подтверждающего аккредитацию документа. Ведь согласно п. 1 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 8)Пример 3. Российская организация (арендодатель), применяющая ОСНО, выставляет филиалу иностранной компании (арендатор), еще не получившему обязательную аккредитацию по определенному местонахождению для ведения бизнеса в России, счета-фактуры за аренду офиса с НДС, а арендатор-нерезидент (головной офис) их оплачивает. Иностранная компания принимает такое решение в целях ускорения открытия (аккредитации) в РФ своего представительства и представления в ФБУ ГРП при Минюсте России документа, подтверждающего адрес представительства иностранного юридического лица в РФ (гарантийного письма либо договора аренды, договора субаренды). Такая ситуация не дает арендодателю права воспользоваться освобождением от НДС, так как у него пока нет подтверждающего аккредитацию документа. Ведь согласно п. 1 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.
Вопрос: Организация арендует два нежилых помещения. Одно у физического лица - резидента, второе - у физического лица - нерезидента. Оба физических лица сдают помещения, находящиеся в их собственности. Подлежат ли доходы указанных физических лиц обложению НДФЛ? Является ли арендатор налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов как арендодателя-резидента, так и арендодателя-нерезидента?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Организация арендует два нежилых помещения. Одно у физического лица - резидента, второе - у физического лица - нерезидента. Оба физических лица сдают помещения, находящиеся в их собственности. Подлежат ли доходы указанных физических лиц обложению НДФЛ? Является ли арендатор налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов как арендодателя-резидента, так и арендодателя-нерезидента?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Организация арендует два нежилых помещения. Одно у физического лица - резидента, второе - у физического лица - нерезидента. Оба физических лица сдают помещения, находящиеся в их собственности. Подлежат ли доходы указанных физических лиц обложению НДФЛ? Является ли арендатор налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов как арендодателя-резидента, так и арендодателя-нерезидента?
Статья: Декларация по налогу на добавленную стоимость
(Васильев Д.В.)
("Расчет", 2002, N 2)Во втором разделе рассчитывают сумму НДС налоговые агенты: арендаторы государственного и муниципального имущества, а также предприятия, купившие на территории РФ товары у нерезидентов, которые не стоят на налоговом учете в нашей стране. Этот раздел соответствует листу 10 формы N 2 старой декларации.
(Васильев Д.В.)
("Расчет", 2002, N 2)Во втором разделе рассчитывают сумму НДС налоговые агенты: арендаторы государственного и муниципального имущества, а также предприятия, купившие на территории РФ товары у нерезидентов, которые не стоят на налоговом учете в нашей стране. Этот раздел соответствует листу 10 формы N 2 старой декларации.
Статья: Порядок учета налога на добавленную стоимость в обособленных подразделениях
(Верещагин С.А.)
("Налоговый вестник", 2004, N 7)В отличие от порядка уплаты НДС налоговыми агентами, приобретающими товары или услуги у нерезидентов, на налогового агента, арендующего государственное либо муниципальное имущество, распространяется общий срок уплаты налога - до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Верещагин С.А.)
("Налоговый вестник", 2004, N 7)В отличие от порядка уплаты НДС налоговыми агентами, приобретающими товары или услуги у нерезидентов, на налогового агента, арендующего государственное либо муниципальное имущество, распространяется общий срок уплаты налога - до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос: ...По договору возвратного лизинга лизингодатель-нерезидент (не участник ЕАЭС) передал оборудование лизингополучателю - резиденту РФ. Потребовался ремонт оборудования, который с разрешения лизингодателя будет проводиться в Белоруссии. По договору текущий и капитальный ремонт возложен на лизингополучателя. Не возникнет ли обязательств по НДС? Какими документами в целях налога на прибыль оформить передачу оборудования в ремонт?
(Консультация эксперта, 2015)Что касается обязанностей налогового агента по НДС при перечислении денежных средств подрядчику-нерезиденту, то необходимо отметить следующее.
(Консультация эксперта, 2015)Что касается обязанностей налогового агента по НДС при перечислении денежных средств подрядчику-нерезиденту, то необходимо отметить следующее.
Вопрос: Организация-арендатор заключила договор аренды офисного помещения, находящегося на территории РФ, с иностранной компанией. Арендатору неизвестно, состоит иностранный контрагент на налоговом учете в РФ или нет. В договоре не указано, должен ли арендатор удерживать НДС с суммы арендной платы. Вправе ли арендатор уплачивать НДС за счет собственных средств?
(Консультация эксперта, 2011)Ответ: Организация-арендатор, исполняющая функции налогового агента, должна уплатить налог на добавленную стоимость за счет средств, удержанных у нерезидента, а не за счет собственных средств. При этом, в случае если иностранная компания в стоимости услуг сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет РФ, не учитывает, российскому налогоплательщику при исчислении НДС следует применять ставку налога в размере 18% к стоимости услуг (без учета НДС) и уплачивать налог в бюджет за счет собственных средств.
(Консультация эксперта, 2011)Ответ: Организация-арендатор, исполняющая функции налогового агента, должна уплатить налог на добавленную стоимость за счет средств, удержанных у нерезидента, а не за счет собственных средств. При этом, в случае если иностранная компания в стоимости услуг сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет РФ, не учитывает, российскому налогоплательщику при исчислении НДС следует применять ставку налога в размере 18% к стоимости услуг (без учета НДС) и уплачивать налог в бюджет за счет собственных средств.
Статья: Налоговый агент по НДС
(Скобелева С.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 9)Обратите внимание: если в договоре аренда имущества в выставочном комплексе в Киеве выделена отдельной услугой, то ситуация меняется. Услуги аренды недвижимого имущества подпадают под "имущественный" критерий (пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ), поэтому местом их реализации территория РФ не является (недвижимость находится за пределами России), а стоимость услуги НДС не облагается и российская организация - арендатор не несет обязанностей налогового агента.
(Скобелева С.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 9)Обратите внимание: если в договоре аренда имущества в выставочном комплексе в Киеве выделена отдельной услугой, то ситуация меняется. Услуги аренды недвижимого имущества подпадают под "имущественный" критерий (пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ), поэтому местом их реализации территория РФ не является (недвижимость находится за пределами России), а стоимость услуги НДС не облагается и российская организация - арендатор не несет обязанностей налогового агента.