Аренда жилья облагается страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда жилья облагается страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 422 НК РФКакие выплаты на практике не облагаются страховыми взносами?
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы на сумму оплаты найма жилья, проезда на работу, парковки и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик - как сторона, которая при обосновании своих требований ссылается на то, что спорные выплаты не облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик - как сторона, которая при обосновании своих требований ссылается на то, что спорные выплаты не облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение работникам затрат на аренду жилья: как учесть в расходах и не платить НДФЛ и страховые взносы
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Суды считают, что аренда жилья для работников не подлежит обложению страховыми взносами. Верховный Суд РФ в Определении от 21.03.2019 N 306-ЭС19-1713 указал, что обязательство работодателя по оплате аренды жилья или по возмещению стоимости такой аренды носит социальный характер. Несмотря на то что оплата (компенсация) аренды происходит в рамках трудовых отношений, она не обладает признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ, поскольку не является оплатой труда, не относится к стимулирующим выплатам, не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Таким образом, оплата аренды жилья или возмещение стоимости такой аренды не подлежит включению в базу, облагаемую страховыми взносами. Такая же позиция изложена в определениях Верховного Суда РФ от 24.09.2018 N 310-КГ18-14056, от 06.12.2017 N 304-КГ17-18637, от 22.09.2015 по делу N 304-КГ15-5000.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Суды считают, что аренда жилья для работников не подлежит обложению страховыми взносами. Верховный Суд РФ в Определении от 21.03.2019 N 306-ЭС19-1713 указал, что обязательство работодателя по оплате аренды жилья или по возмещению стоимости такой аренды носит социальный характер. Несмотря на то что оплата (компенсация) аренды происходит в рамках трудовых отношений, она не обладает признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ, поскольку не является оплатой труда, не относится к стимулирующим выплатам, не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Таким образом, оплата аренды жилья или возмещение стоимости такой аренды не подлежит включению в базу, облагаемую страховыми взносами. Такая же позиция изложена в определениях Верховного Суда РФ от 24.09.2018 N 310-КГ18-14056, от 06.12.2017 N 304-КГ17-18637, от 22.09.2015 по делу N 304-КГ15-5000.
Вопрос: Каков порядок налогообложения возмещения работнику расходов на переезд в другую местность (релокацию)?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции сумма возмещения расходов на наем (аренду) жилого помещения не облагается страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, если компенсационные выплаты по возмещению организацией своим работникам таких расходов установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807). Если компенсация расходов по найму жилых помещений осуществляется работодателем на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274). ФНС России также придерживается позиции, что компенсация расходов по найму жилых помещений (квартир) для работников, выплачиваемая на основании локального нормативного акта, облагается страховыми взносами (Письмо от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции сумма возмещения расходов на наем (аренду) жилого помещения не облагается страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, если компенсационные выплаты по возмещению организацией своим работникам таких расходов установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807). Если компенсация расходов по найму жилых помещений осуществляется работодателем на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274). ФНС России также придерживается позиции, что компенсация расходов по найму жилых помещений (квартир) для работников, выплачиваемая на основании локального нормативного акта, облагается страховыми взносами (Письмо от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время у работников, проживающих в арендованных работодателем жилых помещениях, возникает доход в натуральной форме, который образует объект обложения страховыми взносами (письма Минфина России от 07.07.2022 N 03-04-06/65366, от 18.02.2022 N 03-03-06/1/11643 и др.);
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время у работников, проживающих в арендованных работодателем жилых помещениях, возникает доход в натуральной форме, который образует объект обложения страховыми взносами (письма Минфина России от 07.07.2022 N 03-04-06/65366, от 18.02.2022 N 03-03-06/1/11643 и др.);
Последние изменения: Налогообложение расходов на социальный пакет: ДМС, обеспечение жильем, питание работников и компенсация мобильной связи
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата аренды жилья в интересах работников облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке как доход в натуральной форме.
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата аренды жилья в интересах работников облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке как доход в натуральной форме.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая доводы ИФНС несостоятельными, если выплаты за наем жилья носят социальный характер и не являются оплатой труда, то страховыми взносами они не облагаются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая доводы ИФНС несостоятельными, если выплаты за наем жилья носят социальный характер и не являются оплатой труда, то страховыми взносами они не облагаются.
Статья: Компенсация работникам расходов на аренду жилья: что с налогами и взносами
("Главная книга", 2025, N 15)Также сообщается, что суммы возмещения расходов по найму жилья не облагаются страховыми взносами и НДФЛ, если такая компенсация установлена законодательством РФ, региональным законодательством или законодательством муниципалитета. И то лишь в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ <1>.
("Главная книга", 2025, N 15)Также сообщается, что суммы возмещения расходов по найму жилья не облагаются страховыми взносами и НДФЛ, если такая компенсация установлена законодательством РФ, региональным законодательством или законодательством муниципалитета. И то лишь в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ <1>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по аренде квартиры у физического лица, временно предоставляемой для проживания иногороднему работнику в период обустройства на новом месте в соответствии с условиями трудового договора?..
(Консультация эксперта, 2025)Что касается оплаты организацией жилья за работника, Минфин России считает, что сумма оплаты организацией аренды жилого помещения, предоставляемого работнику, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в натуральной форме в рамках трудовых отношений (п. 2 Письма от 14.01.2019 N 03-04-06/1153).
(Консультация эксперта, 2025)Что касается оплаты организацией жилья за работника, Минфин России считает, что сумма оплаты организацией аренды жилого помещения, предоставляемого работнику, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в натуральной форме в рамках трудовых отношений (п. 2 Письма от 14.01.2019 N 03-04-06/1153).
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при оплате работникам и членам их семей проезда к постоянному месту проживания и обратно к месту релокации, а также их проживания в месте нахождения работодателя.
(Письмо Минфина России от 04.12.2024 N 03-04-05/122274)Таким образом, если оплата или возмещение расходов работников и членов их семей по проезду к постоянному месту проживания и обратно к месту релокации, а также по их проживанию в месте нахождения работодателя не установлены законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, то указанные суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 04.12.2024 N 03-04-05/122274)Таким образом, если оплата или возмещение расходов работников и членов их семей по проезду к постоянному месту проживания и обратно к месту релокации, а также по их проживанию в месте нахождения работодателя не установлены законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, то указанные суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в установленном порядке.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компенсацию затрат на аренду жилья статья 169 ТК РФ не предусматривает. Поэтому вне зависимости от того, была ли договоренность о переезде работника из другого региона, суммы возмещения ему расходов по найму жилья облагаются страховыми взносами.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компенсацию затрат на аренду жилья статья 169 ТК РФ не предусматривает. Поэтому вне зависимости от того, была ли договоренность о переезде работника из другого региона, суммы возмещения ему расходов по найму жилья облагаются страховыми взносами.
Статья: Бухгалтерский учет расходов на наем жилого помещения, услуги гостиницы
(Плошкина Л.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)От редакции. Вопрос обложения НДФЛ и страховыми взносами доходов иногородних работников (в том числе спортсменов) в виде оплаты учреждением спорта аренды жилья рассмотрен в статье М. Поповой "Наем жилого помещения для иногородних работников учреждения спорта: обложение НДФЛ и страховыми взносами" (см. с. 69).
(Плошкина Л.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)От редакции. Вопрос обложения НДФЛ и страховыми взносами доходов иногородних работников (в том числе спортсменов) в виде оплаты учреждением спорта аренды жилья рассмотрен в статье М. Поповой "Наем жилого помещения для иногородних работников учреждения спорта: обложение НДФЛ и страховыми взносами" (см. с. 69).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Ввиду непредставления документов, подтверждающих командировочные расходы, расходование физическим лицом принятых под отчет денежных средств, спорные суммы являются доходом, который облагается НДФЛ и страховыми взносами (Постановление АС СЗО от 08.04.2025 N Ф07-18/2025 по делу N А56-120600/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Ввиду непредставления документов, подтверждающих командировочные расходы, расходование физическим лицом принятых под отчет денежных средств, спорные суммы являются доходом, который облагается НДФЛ и страховыми взносами (Постановление АС СЗО от 08.04.2025 N Ф07-18/2025 по делу N А56-120600/2022).