Аренда земли ндс строительство
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда земли ндс строительство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел объект незавершенного строительства - многофункциональный гостиничный комплекс, цена приобретения включала в себя стоимость самого объекта незавершенного строительства, стоимость двух земельных участков и стоимость прав аренды участков. Приобретенный объект, за исключением прав аренды, общество продало дочерней организации с убытком. НДС, приходящийся на стоимость приобретения прав аренды, налогоплательщик заявил к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку приобретенные права не использовались в деятельности, облагаемой НДС. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии НДС к вычету. Суд отметил, что срок действия прав аренды заканчивался через месяц после их приобретения, налогоплательщик, не являющийся резидентом свободного порта, не мог претендовать на его продление, то есть заведомо не мог использовать приобретенные права в облагаемых НДС операциях. Суд отметил, что на основании подп. 33 п. 2 ст. 39.6 ЗК РФ по окончании срока аренды участков налогоплательщиком они без проведения торгов были переданы его дочерней организации - резиденту свободного порта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел объект незавершенного строительства - многофункциональный гостиничный комплекс, цена приобретения включала в себя стоимость самого объекта незавершенного строительства, стоимость двух земельных участков и стоимость прав аренды участков. Приобретенный объект, за исключением прав аренды, общество продало дочерней организации с убытком. НДС, приходящийся на стоимость приобретения прав аренды, налогоплательщик заявил к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку приобретенные права не использовались в деятельности, облагаемой НДС. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии НДС к вычету. Суд отметил, что срок действия прав аренды заканчивался через месяц после их приобретения, налогоплательщик, не являющийся резидентом свободного порта, не мог претендовать на его продление, то есть заведомо не мог использовать приобретенные права в облагаемых НДС операциях. Суд отметил, что на основании подп. 33 п. 2 ст. 39.6 ЗК РФ по окончании срока аренды участков налогоплательщиком они без проведения торгов были переданы его дочерней организации - резиденту свободного порта.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между предпринимателем и его сыном был заключен договор дарения земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости. Полагая, что договор заключен между физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, предприниматель не исчислил НДС. Суд установил, что объект недвижимости использовался для осуществления предпринимательской деятельности, предназначался для использования именно в предпринимательских целях, так как представлял собой магазин. Сам налогоплательщик обладал статусом индивидуального предпринимателя как в период строительства и ввода в эксплуатацию спорного объекта недвижимости, так и в период его передачи сыну по договору дарения. Налогоплательщик применял ПСН по виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности" и фактически получал доход по договорам аренды на передачу частей спорного объекта недвижимости юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, в том числе для использования под розничную торговлю. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача нежилого недвижимого имущества по договору дарения подлежит обложению НДС в случае, если имущество использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя. Суд признал правомерным доначисление НДС с реализации магазина по договору дарения на основании данных о рыночной стоимости объекта недвижимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между предпринимателем и его сыном был заключен договор дарения земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости. Полагая, что договор заключен между физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, предприниматель не исчислил НДС. Суд установил, что объект недвижимости использовался для осуществления предпринимательской деятельности, предназначался для использования именно в предпринимательских целях, так как представлял собой магазин. Сам налогоплательщик обладал статусом индивидуального предпринимателя как в период строительства и ввода в эксплуатацию спорного объекта недвижимости, так и в период его передачи сыну по договору дарения. Налогоплательщик применял ПСН по виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности" и фактически получал доход по договорам аренды на передачу частей спорного объекта недвижимости юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, в том числе для использования под розничную торговлю. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача нежилого недвижимого имущества по договору дарения подлежит обложению НДС в случае, если имущество использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя. Суд признал правомерным доначисление НДС с реализации магазина по договору дарения на основании данных о рыночной стоимости объекта недвижимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Анализ наиболее эффективного использования предмета ипотеки для оценки рыночной стоимости
(Слуцкий А.)
("Банковское кредитование", 2022, N 6)<9> Эта стоимость земельного участка некорректна, поскольку она необоснованно снижена на величину НДС, - ранее, определяя стоимость ЕОН методом прямой капитализации, мы не разделили ставку аренды на приходящуюся на объект капитального строительства и на землю. Соответственно, весь НДС, содержащийся в арендной плате, распределился между объектом капитального строительства и землей, в то время как он должен быть полностью отнесен на объект капитального строительства. Поэтому полученную стоимость земли надо увеличить в 1,2 раза, что затем снизит величину стоимости объекта капитального строительства на такую же величину, поскольку стоимость ЕОН остается постоянной.
(Слуцкий А.)
("Банковское кредитование", 2022, N 6)<9> Эта стоимость земельного участка некорректна, поскольку она необоснованно снижена на величину НДС, - ранее, определяя стоимость ЕОН методом прямой капитализации, мы не разделили ставку аренды на приходящуюся на объект капитального строительства и на землю. Соответственно, весь НДС, содержащийся в арендной плате, распределился между объектом капитального строительства и землей, в то время как он должен быть полностью отнесен на объект капитального строительства. Поэтому полученную стоимость земли надо увеличить в 1,2 раза, что затем снизит величину стоимости объекта капитального строительства на такую же величину, поскольку стоимость ЕОН остается постоянной.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)В ходе мероприятий налогового контроля ИФНС было установлено, что общество имело намерение реализовать проект по строительству универсального перегрузочного комплекса, в связи с этим был произведен ряд подготовительных действий: получены земельные участки в аренду, разработана проектная документация, проведены проектно-изыскательские работы. Между тем мероприятия, направленные на фактическую реализацию проекта, обществом не осуществлялись; строительство объекта не было начато; деятельность, облагаемую НДС, общество не осуществляло и дохода, подлежащего обложению НДС, не имело, реализация проекта строительства была прекращена по инициативе организации. Также обществом было заявлено об отсутствии дальнейших планов по осуществлению деятельности в рамках начатой деятельности. Разрешения на проведение инженерно-изыскательных и строительных работ общество не получало, иная деятельность, подлежащая обложению НДС, обществом не осуществлялась. В целом деятельность общества ни в проверяемом периоде, ни в иных периодах не привела к возникновению хозяйственных операций, являющихся объектом обложения НДС.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)В ходе мероприятий налогового контроля ИФНС было установлено, что общество имело намерение реализовать проект по строительству универсального перегрузочного комплекса, в связи с этим был произведен ряд подготовительных действий: получены земельные участки в аренду, разработана проектная документация, проведены проектно-изыскательские работы. Между тем мероприятия, направленные на фактическую реализацию проекта, обществом не осуществлялись; строительство объекта не было начато; деятельность, облагаемую НДС, общество не осуществляло и дохода, подлежащего обложению НДС, не имело, реализация проекта строительства была прекращена по инициативе организации. Также обществом было заявлено об отсутствии дальнейших планов по осуществлению деятельности в рамках начатой деятельности. Разрешения на проведение инженерно-изыскательных и строительных работ общество не получало, иная деятельность, подлежащая обложению НДС, обществом не осуществлялась. В целом деятельность общества ни в проверяемом периоде, ни в иных периодах не привела к возникновению хозяйственных операций, являющихся объектом обложения НДС.
Нормативные акты
Приказ Минстроя России от 12.10.2018 N 656/пр
(ред. от 01.11.2019)
"Об утверждении формы и порядка предоставления застройщиками в контролирующий орган отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, в том числе об исполнении примерных графиков реализации проектов строительства и своих обязательств по договорам, сводной накопительной ведомости проекта строительства"
(вместе с "Порядком предоставления застройщиком отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, в том числе об исполнении примерных графиков реализации проектов строительства и своих обязательств по договорам, сводной накопительной ведомости проекта строительства в орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющий государственный контроль (надзор) в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости")
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.02.2019 N 53857)<8> Указывается размер денежных средств, фактически оплаченных застройщиком за проведенные работы, поставленные материалы, оказанные услуги и затраты по приобретению (аренде) земельного участка для строительства (создания) объекта строительства (с учетом налога на добавленную стоимость).
(ред. от 01.11.2019)
"Об утверждении формы и порядка предоставления застройщиками в контролирующий орган отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, в том числе об исполнении примерных графиков реализации проектов строительства и своих обязательств по договорам, сводной накопительной ведомости проекта строительства"
(вместе с "Порядком предоставления застройщиком отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, в том числе об исполнении примерных графиков реализации проектов строительства и своих обязательств по договорам, сводной накопительной ведомости проекта строительства в орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющий государственный контроль (надзор) в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости")
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.02.2019 N 53857)<8> Указывается размер денежных средств, фактически оплаченных застройщиком за проведенные работы, поставленные материалы, оказанные услуги и затраты по приобретению (аренде) земельного участка для строительства (создания) объекта строительства (с учетом налога на добавленную стоимость).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендатора амортизация права пользования и плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности и арендуемого для строительства объекта недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Однако в рассматриваемой ситуации земельный участок арендован для строительства здания склада готовой продукции, которое будет учтено в качестве амортизируемого имущества - объекта основных средств (ОС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Однако в рассматриваемой ситуации земельный участок арендован для строительства здания склада готовой продукции, которое будет учтено в качестве амортизируемого имущества - объекта основных средств (ОС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации амортизация права пользования и плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности (у муниципалитета), если часть земельного участка предназначена для строительства собственными силами объекта недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации арендованный земельный участок используется в том числе для строительства цеха, который будет учтен в качестве амортизируемого имущества - объекта основных средств (ОС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Поэтому расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые в период подготовки и ведения строительства, должны рассматриваться как расходы, непосредственно связанные со строительством объекта ОС. Такие расходы в целях налогообложения не учитываются (п. 5 ст. 270 НК РФ), а формируют первоначальную стоимость строящегося объекта (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ), которая в дальнейшем подлежит списанию в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ. Такой же позиции придерживается Минфин России (см., например, Письмо от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45885).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации арендованный земельный участок используется в том числе для строительства цеха, который будет учтен в качестве амортизируемого имущества - объекта основных средств (ОС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Поэтому расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые в период подготовки и ведения строительства, должны рассматриваться как расходы, непосредственно связанные со строительством объекта ОС. Такие расходы в целях налогообложения не учитываются (п. 5 ст. 270 НК РФ), а формируют первоначальную стоимость строящегося объекта (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ), которая в дальнейшем подлежит списанию в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ. Такой же позиции придерживается Минфин России (см., например, Письмо от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45885).
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-2 (инвест)
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 02 - 04 отразите затраты на строительство, реконструкцию (модернизацию, техперевооружение) объектов по их видам: жилые, нежилые здания и сооружения. Затраты складываются из стоимости строительных работ и относящихся к ним прочих капитальных затрат, формирующих стоимость объектов ОС: расходов на проектно-изыскательские работы, отвод земельных участков под строительство, уплату земельного налога (аренды) в период строительства и т.п. Не отражайте в этих строках плату за земельные участки при их покупке, изъятии (выкупе) для строительства. Учтите ее в строке 52.
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 02 - 04 отразите затраты на строительство, реконструкцию (модернизацию, техперевооружение) объектов по их видам: жилые, нежилые здания и сооружения. Затраты складываются из стоимости строительных работ и относящихся к ним прочих капитальных затрат, формирующих стоимость объектов ОС: расходов на проектно-изыскательские работы, отвод земельных участков под строительство, уплату земельного налога (аренды) в период строительства и т.п. Не отражайте в этих строках плату за земельные участки при их покупке, изъятии (выкупе) для строительства. Учтите ее в строке 52.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка с целью строительства на нем объекта недвижимости (объекта производственного назначения для собственных нужд)?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается в учете организации приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка с целью строительства на нем объекта недвижимости (объекта производственного назначения для собственных нужд)?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается в учете организации приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка с целью строительства на нем объекта недвижимости (объекта производственного назначения для собственных нужд)?
Готовое решение: Как учитывать аренду земельного участка под строительство
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет операций по аренде земельного участка под строительство зависит от того, выполняются ли условия для применения упрощенного порядка учета договора аренды.
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет операций по аренде земельного участка под строительство зависит от того, выполняются ли условия для применения упрощенного порядка учета договора аренды.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Застройщик может осуществлять строительство, передав часть функций по организации и контролю техническому заказчику (техзаказчику).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Застройщик может осуществлять строительство, передав часть функций по организации и контролю техническому заказчику (техзаказчику).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При продаже на аукционе права на заключение договора аренды земельного участка под жилищное строительство с обязанностью по компенсации затрат на расселение аварийного дома необходимо учитывать следующее.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При продаже на аукционе права на заключение договора аренды земельного участка под жилищное строительство с обязанностью по компенсации затрат на расселение аварийного дома необходимо учитывать следующее.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: Государственное предприятие "Водоканал" предоставляет обществу сервитут на часть земельного участка. Земельный участок арендуется "Водоканалом".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: Государственное предприятие "Водоканал" предоставляет обществу сервитут на часть земельного участка. Земельный участок арендуется "Водоканалом".
Вопрос: Об определении суммы дохода в целях освобождения от НДС при продаже жилых домов и земельных участков ИП, применяющим УСН, и составлении счетов-фактур при заключении договоров их купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130125)Вопрос: Предприниматель занимается коммерческой деятельностью по сдаче в аренду недвижимости и строительству и продаже жилых домов. Общий доход по обоим видам деятельности за 2024 г. составит в сумме более 60 млн руб. Предприниматель в 2024 г. применяет УСН.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130125)Вопрос: Предприниматель занимается коммерческой деятельностью по сдаче в аренду недвижимости и строительству и продаже жилых домов. Общий доход по обоим видам деятельности за 2024 г. составит в сумме более 60 млн руб. Предприниматель в 2024 г. применяет УСН.