Аренда зала представительские расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда зала представительские расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Затраты на проведение производственных конференций, тренингов с участием комитета директоров, сотрудников коммерческой дирекции, сотрудников отдела маркетинга, представителей дистрибьюторов налогоплательщика налогоплательщик правомерно учитывал при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с подп. 10, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом суд исходил из того, что проведение конференций и тренингов связано с основным видом деятельности налогоплательщика; выбор мест проведения мероприятий вызван отсутствием у налогоплательщика оборудованных конференц-залов и необходимостью отвлечения на период проведения конференции работников от производственного процесса; налогоплательщик оплачивал аренду помещений, проживание, питание участников мероприятий, необходимую медицинскую помощь в рамках действий по организации и проведению данных мероприятий. При этом суд указал, что затраты на проведение конференций и тренингов не относятся к представительским расходам.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Затраты на проведение производственных конференций, тренингов с участием комитета директоров, сотрудников коммерческой дирекции, сотрудников отдела маркетинга, представителей дистрибьюторов налогоплательщика налогоплательщик правомерно учитывал при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с подп. 10, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом суд исходил из того, что проведение конференций и тренингов связано с основным видом деятельности налогоплательщика; выбор мест проведения мероприятий вызван отсутствием у налогоплательщика оборудованных конференц-залов и необходимостью отвлечения на период проведения конференции работников от производственного процесса; налогоплательщик оплачивал аренду помещений, проживание, питание участников мероприятий, необходимую медицинскую помощь в рамках действий по организации и проведению данных мероприятий. При этом суд указал, что затраты на проведение конференций и тренингов не относятся к представительским расходам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Плата за аренду зала для проведения деловых встреч с контрагентами может быть отнесена к представительским расходам (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Плата за аренду зала для проведения деловых встреч с контрагентами может быть отнесена к представительским расходам (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время следует отличать представительские расходы от расходов на организацию развлечений и отдыха.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время следует отличать представительские расходы от расходов на организацию развлечений и отдыха.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 05.02.2010 N 02-05-10/383
<О направлении Методических рекомендаций по применению классификации операций сектора государственного управления>- представительские расходы и расходы протокольного характера в соответствии с законодательством Российской Федерации;
<О направлении Методических рекомендаций по применению классификации операций сектора государственного управления>- представительские расходы и расходы протокольного характера в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Распоряжение Правительства Москвы от 05.07.2007 N 1404-РП
"О приеме в Москве делегации Абхазии"2.1. Составить смету и оплатить расходы по приему делегации, услуги зала официальных лиц и делегаций в аэропорту при прилете и отлете делегации, аренду одного сотового телефона для сопровождающего, официальный обед от имени Правительства Москвы на 14 человек из расчета 1500 руб. на человека, трехразовое питание для членов делегации и сопровождающего из расчета 1000 руб. в день на человека.
"О приеме в Москве делегации Абхазии"2.1. Составить смету и оплатить расходы по приему делегации, услуги зала официальных лиц и делегаций в аэропорту при прилете и отлете делегации, аренду одного сотового телефона для сопровождающего, официальный обед от имени Правительства Москвы на 14 человек из расчета 1500 руб. на человека, трехразовое питание для членов делегации и сопровождающего из расчета 1000 руб. в день на человека.
"Все о командировках: оформление, отчетность, учет затрат"
(выпуск 15)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Исследовав счета-фактуры, акты об оказании услуг, смету на представительские расходы, список участников, отчет о встрече с дилерами, суд пришел к выводу, что расходы по аренде зала и оборудования для проведения представительского мероприятия являются документально подтвержденными, экономически обоснованными и направлены на получение дохода; условия применения налоговых вычетов по НДС заявителем соблюдены. В связи с этим компания правомерно отнесла спорные расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли на основании пп. 36 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(выпуск 15)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Исследовав счета-фактуры, акты об оказании услуг, смету на представительские расходы, список участников, отчет о встрече с дилерами, суд пришел к выводу, что расходы по аренде зала и оборудования для проведения представительского мероприятия являются документально подтвержденными, экономически обоснованными и направлены на получение дохода; условия применения налоговых вычетов по НДС заявителем соблюдены. В связи с этим компания правомерно отнесла спорные расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли на основании пп. 36 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Статья: Особенности учета представительских расходов
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 1)Суды в этом вопросе поддерживают налогоплательщиков. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 29.12.2010 N КА-А40/14430-10 указал, что расходы на аренду зала и оборудования для проведения представительского мероприятия можно учесть на том основании, что эти расходы являются документально подтвержденными, экономически обоснованными и направлены на получение дохода. Таким образом, условия для признания расходов, содержащиеся в п. 1 ст. 252 НК РФ, выполнены. ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 19.06.2008 N А13-7506/2006-28 признал расходы на аренду зала для приема обоснованными, так как у общества отсутствовали собственные помещения, пригодные для приема делегации. Кроме того, общество представило документы, подтверждающие официальный характер делового приема.
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 1)Суды в этом вопросе поддерживают налогоплательщиков. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 29.12.2010 N КА-А40/14430-10 указал, что расходы на аренду зала и оборудования для проведения представительского мероприятия можно учесть на том основании, что эти расходы являются документально подтвержденными, экономически обоснованными и направлены на получение дохода. Таким образом, условия для признания расходов, содержащиеся в п. 1 ст. 252 НК РФ, выполнены. ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 19.06.2008 N А13-7506/2006-28 признал расходы на аренду зала для приема обоснованными, так как у общества отсутствовали собственные помещения, пригодные для приема делегации. Кроме того, общество представило документы, подтверждающие официальный характер делового приема.
"Бухгалтерский финансовый учет: теория и практика: Учебник"
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)- по аренде торговых залов, складов и помещений магазинов;
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)- по аренде торговых залов, складов и помещений магазинов;
Статья: Кадровику от бухгалтера: оформление расходов на корпоративное мероприятие
(Романова М.)
("Кадровик. Трудовое право для кадровика", 2011, N 12)Если проведение праздника поручается сторонней специализированной организации, то необходимо заключить договор об оказании услуг и оплатить его. Возможны еще расходы на аренду кафе или ресторана, оформление зала, праздничный стол, выступление музыкантов или ведущего вечера.
(Романова М.)
("Кадровик. Трудовое право для кадровика", 2011, N 12)Если проведение праздника поручается сторонней специализированной организации, то необходимо заключить договор об оказании услуг и оплатить его. Возможны еще расходы на аренду кафе или ресторана, оформление зала, праздничный стол, выступление музыкантов или ведущего вечера.
Статья: Учет расходов банка на представительские цели уровня VIP
(Лермонтов Ю.М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 8)Исследование счетов-фактур, актов об оказании услуг, сметы на представительские расходы, списка участников деловой встречи и отчета о ней позволило суду на основании ст. ст. 252, 264, 171, 172 НК РФ прийти к выводу, что расходы на аренду зала и оборудование для проведения представительского мероприятия являются документально подтвержденными, экономически обоснованными и направлены на получение дохода, а условия применения налоговых вычетов по НДС налогоплательщиком соблюдены.
(Лермонтов Ю.М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 8)Исследование счетов-фактур, актов об оказании услуг, сметы на представительские расходы, списка участников деловой встречи и отчета о ней позволило суду на основании ст. ст. 252, 264, 171, 172 НК РФ прийти к выводу, что расходы на аренду зала и оборудование для проведения представительского мероприятия являются документально подтвержденными, экономически обоснованными и направлены на получение дохода, а условия применения налоговых вычетов по НДС налогоплательщиком соблюдены.
Вопрос: Организация в рамках проводимой конференции планирует снять номер в отеле и проводить демонстрацию оборудования VIP-клиентам. Возможно ли данные затраты включать в расходы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2019)Обоснование: Данные расходы можно рассмотреть по-разному. Например, Минфин России в Письме от 12.03.2003 N 04-02-03/29 отметил, что расходы на аренду помещения, в котором проводится официальный прием, не соответствуют понятию представительских расходов, так как не упоминаются в п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Соответственно, арендную плату нельзя признать представительскими расходами. В то же время есть судебная практика, где организация правомерно учла затраты на аренду зала в составе представительских расходов при отсутствии помещения, пригодного для приема делегаций потенциальных контрагентов, ведения переговоров и заключения сделок (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.06.2008 по делу N А13-7506/2006-28).
(Консультация эксперта, 2019)Обоснование: Данные расходы можно рассмотреть по-разному. Например, Минфин России в Письме от 12.03.2003 N 04-02-03/29 отметил, что расходы на аренду помещения, в котором проводится официальный прием, не соответствуют понятию представительских расходов, так как не упоминаются в п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Соответственно, арендную плату нельзя признать представительскими расходами. В то же время есть судебная практика, где организация правомерно учла затраты на аренду зала в составе представительских расходов при отсутствии помещения, пригодного для приема делегаций потенциальных контрагентов, ведения переговоров и заключения сделок (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.06.2008 по делу N А13-7506/2006-28).
Тематический выпуск: Служебные командировки: сложные вопросы применения трудового и налогового законодательства
(Брызгалин А.В., Аникеева О.Е., Королева М.В., Малахова А.В., Королева М.Н., Коновалова Н.В.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 5)При этом не имеет значения, добровольно или вынужденно понесены такие расходы. К такому выводу пришел ФАС СЗО в Постановлении от 27.10.2005 N А56-3124/2005. Так, для проведения переговоров с контрагентами организация арендовала банкетный зал, в котором находились боулинговые дорожки. Одним из условий аренды данного банкетного зала являлась аренда боулинговых дорожек. Плату за аренду боулинговых дорожек организация включила в состав представительских расходов. Несмотря на то что спорные затраты организация понесла вынужденно, суд сделал вывод, что расходы по аренде боулинговых дорожек относятся к расходам на организацию развлечений и поэтому не являются представительскими расходами.
(Брызгалин А.В., Аникеева О.Е., Королева М.В., Малахова А.В., Королева М.Н., Коновалова Н.В.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 5)При этом не имеет значения, добровольно или вынужденно понесены такие расходы. К такому выводу пришел ФАС СЗО в Постановлении от 27.10.2005 N А56-3124/2005. Так, для проведения переговоров с контрагентами организация арендовала банкетный зал, в котором находились боулинговые дорожки. Одним из условий аренды данного банкетного зала являлась аренда боулинговых дорожек. Плату за аренду боулинговых дорожек организация включила в состав представительских расходов. Несмотря на то что спорные затраты организация понесла вынужденно, суд сделал вывод, что расходы по аренде боулинговых дорожек относятся к расходам на организацию развлечений и поэтому не являются представительскими расходами.
Вопрос: В связи с открытием нового офиса в качестве рекламной акции банк планирует провести конференцию. Вправе ли банк учесть при исчислении налога на прибыль расходы на аренду зала, на приглашенные СМИ, на фуршет в качестве представительских либо рекламных?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: В связи с открытием нового офиса в качестве рекламной акции банк планирует провести конференцию. Данную конференцию будут освещать местные СМИ, с которыми банк тоже заключил договор.
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: В связи с открытием нового офиса в качестве рекламной акции банк планирует провести конференцию. Данную конференцию будут освещать местные СМИ, с которыми банк тоже заключил договор.
Статья: Расходы банка на приобретение (аренду) дорогостоящих объектов
(Лермонтов Ю.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 7)Исследование счетов-фактур, актов об оказании услуг, сметы на представительские расходы, списка участников, отчета о встрече с дилерами позволило суду на основании ст. ст. 252, 264, 171, 172 НК РФ прийти к выводу, что расходы по аренде зала и оборудования для проведения представительского мероприятия являются документально подтвержденными, экономически обоснованными и направлены на получение дохода; условия применения налоговых вычетов по НДС налогоплательщиком соблюдены.
(Лермонтов Ю.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 7)Исследование счетов-фактур, актов об оказании услуг, сметы на представительские расходы, списка участников, отчета о встрече с дилерами позволило суду на основании ст. ст. 252, 264, 171, 172 НК РФ прийти к выводу, что расходы по аренде зала и оборудования для проведения представительского мероприятия являются документально подтвержденными, экономически обоснованными и направлены на получение дохода; условия применения налоговых вычетов по НДС налогоплательщиком соблюдены.