Аренда зала представительские расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда зала представительские расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Затраты на проведение производственных конференций, тренингов с участием комитета директоров, сотрудников коммерческой дирекции, сотрудников отдела маркетинга, представителей дистрибьюторов налогоплательщика налогоплательщик правомерно учитывал при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с подп. 10, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом суд исходил из того, что проведение конференций и тренингов связано с основным видом деятельности налогоплательщика; выбор мест проведения мероприятий вызван отсутствием у налогоплательщика оборудованных конференц-залов и необходимостью отвлечения на период проведения конференции работников от производственного процесса; налогоплательщик оплачивал аренду помещений, проживание, питание участников мероприятий, необходимую медицинскую помощь в рамках действий по организации и проведению данных мероприятий. При этом суд указал, что затраты на проведение конференций и тренингов не относятся к представительским расходам.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Затраты на проведение производственных конференций, тренингов с участием комитета директоров, сотрудников коммерческой дирекции, сотрудников отдела маркетинга, представителей дистрибьюторов налогоплательщика налогоплательщик правомерно учитывал при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с подп. 10, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом суд исходил из того, что проведение конференций и тренингов связано с основным видом деятельности налогоплательщика; выбор мест проведения мероприятий вызван отсутствием у налогоплательщика оборудованных конференц-залов и необходимостью отвлечения на период проведения конференции работников от производственного процесса; налогоплательщик оплачивал аренду помещений, проживание, питание участников мероприятий, необходимую медицинскую помощь в рамках действий по организации и проведению данных мероприятий. При этом суд указал, что затраты на проведение конференций и тренингов не относятся к представительским расходам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тест: учет представительских расходов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 2)5. Для проведения встречи с представителями потенциальных контрагентов арендован банкетный зал. Можно ли расходы на аренду такого зала учесть как представительские?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 2)5. Для проведения встречи с представителями потенциальных контрагентов арендован банкетный зал. Можно ли расходы на аренду такого зала учесть как представительские?
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время следует отличать представительские расходы от расходов на организацию развлечений и отдыха.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время следует отличать представительские расходы от расходов на организацию развлечений и отдыха.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 05.02.2010 N 02-05-10/383
<О направлении Методических рекомендаций по применению классификации операций сектора государственного управления>- представительские расходы и расходы протокольного характера в соответствии с законодательством Российской Федерации;
<О направлении Методических рекомендаций по применению классификации операций сектора государственного управления>- представительские расходы и расходы протокольного характера в соответствии с законодательством Российской Федерации;
"Пластиковые карты. Учет и налогообложение"
(Орлова Е.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)В налоговом учете представительские расходы - это расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества. Также сюда относятся и участники, прибывшие на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. Последнее означает, что местом проведения переговоров может быть как местонахождение организации-инициатора переговоров, так и любое иное место (специально арендованное помещение, конференц-зал гостиницы и др.) как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.
(Орлова Е.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)В налоговом учете представительские расходы - это расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества. Также сюда относятся и участники, прибывшие на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. Последнее означает, что местом проведения переговоров может быть как местонахождение организации-инициатора переговоров, так и любое иное место (специально арендованное помещение, конференц-зал гостиницы и др.) как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.
"Расходы и налоги"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2015)Однако следует отличать представительские расходы от расходов на организацию развлечений и отдыха.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2015)Однако следует отличать представительские расходы от расходов на организацию развлечений и отдыха.
Статья: Особенности учета представительских расходов
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 1)Суды в этом вопросе поддерживают налогоплательщиков. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 29.12.2010 N КА-А40/14430-10 указал, что расходы на аренду зала и оборудования для проведения представительского мероприятия можно учесть на том основании, что эти расходы являются документально подтвержденными, экономически обоснованными и направлены на получение дохода. Таким образом, условия для признания расходов, содержащиеся в п. 1 ст. 252 НК РФ, выполнены. ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 19.06.2008 N А13-7506/2006-28 признал расходы на аренду зала для приема обоснованными, так как у общества отсутствовали собственные помещения, пригодные для приема делегации. Кроме того, общество представило документы, подтверждающие официальный характер делового приема.
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 1)Суды в этом вопросе поддерживают налогоплательщиков. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 29.12.2010 N КА-А40/14430-10 указал, что расходы на аренду зала и оборудования для проведения представительского мероприятия можно учесть на том основании, что эти расходы являются документально подтвержденными, экономически обоснованными и направлены на получение дохода. Таким образом, условия для признания расходов, содержащиеся в п. 1 ст. 252 НК РФ, выполнены. ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 19.06.2008 N А13-7506/2006-28 признал расходы на аренду зала для приема обоснованными, так как у общества отсутствовали собственные помещения, пригодные для приема делегации. Кроме того, общество представило документы, подтверждающие официальный характер делового приема.
Статья: Корпоративная конференция
(Сейтбекова Е.)
("Расчет", 2015, N 5)Второй вариант - признание каждого вида затрат отдельно. Так, расходы на аренду конференц-зала относятся к представительским и учитываются в составе прочих (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Часть расходов можно признать тратами на рекламу. К ним относятся в том числе издержки на участие в выставках, ярмарках, экспозициях; оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации и другие (п. 4 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-03-06/1/32239).
(Сейтбекова Е.)
("Расчет", 2015, N 5)Второй вариант - признание каждого вида затрат отдельно. Так, расходы на аренду конференц-зала относятся к представительским и учитываются в составе прочих (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Часть расходов можно признать тратами на рекламу. К ним относятся в том числе издержки на участие в выставках, ярмарках, экспозициях; оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации и другие (п. 4 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-03-06/1/32239).
Статья: "Представительские" хлопоты
(Борисова Т., Черевадская О.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 24)Однако на практике бухгалтеры часто принимают к налоговому учету затраты, которые нельзя отнести к представительским. Например, аренду банкетных и конференц-залов. Обратите внимание, что в этом случае у фирмы возникнут разногласия с представителями налоговых органов, так как арендные платежи не поименованы в качестве расходов на официальный прием (Письмо Минфина от 12 марта 2003 г. N 04-02-03/29). И в итоге судебной тяжбы компании не избежать. Правда, фирма все равно сможет учесть аренду помещения, но только как прочие расходы (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК).
(Борисова Т., Черевадская О.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 24)Однако на практике бухгалтеры часто принимают к налоговому учету затраты, которые нельзя отнести к представительским. Например, аренду банкетных и конференц-залов. Обратите внимание, что в этом случае у фирмы возникнут разногласия с представителями налоговых органов, так как арендные платежи не поименованы в качестве расходов на официальный прием (Письмо Минфина от 12 марта 2003 г. N 04-02-03/29). И в итоге судебной тяжбы компании не избежать. Правда, фирма все равно сможет учесть аренду помещения, но только как прочие расходы (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК).
Тематический выпуск: Нормируемые расходы в 2007 году
(Васильева М., Карсетская Е., Кирюшина И., Чвыков И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2006, N 12)Однако следует отличать представительские расходы от расходов на организацию развлечений и отдыха.
(Васильева М., Карсетская Е., Кирюшина И., Чвыков И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2006, N 12)Однако следует отличать представительские расходы от расходов на организацию развлечений и отдыха.
"Денежные средства в рублях и иностранной валюте"
(Агабекян О.В., Макарова К.С.)
("Налоговый вестник", 2012)В 2012 г. другие представительские мероприятия ООО "X" не проводило. Организация следует позиции Минфина России и расходы на аренду зала для переговоров не учитывает в составе представительских расходов в налоговом учете.
(Агабекян О.В., Макарова К.С.)
("Налоговый вестник", 2012)В 2012 г. другие представительские мероприятия ООО "X" не проводило. Организация следует позиции Минфина России и расходы на аренду зала для переговоров не учитывает в составе представительских расходов в налоговом учете.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.09.2006 N 03-03-04/2/206 <Учет расходов на празднование юбилея фирмы>
(Шамиев И.Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 19)Однако в некоторых случаях расходы на проведение праздника можно учесть при расчете налога на прибыль. Надо лишь доказать, что мероприятие носит представительский характер. Это особенно легко сделать, когда на праздник приглашаются клиенты и партнеры компании. Тогда, например, издержки на аренду зала, транспортное обслуживание и питание участников можно оформить как представительские расходы.
(Шамиев И.Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 19)Однако в некоторых случаях расходы на проведение праздника можно учесть при расчете налога на прибыль. Надо лишь доказать, что мероприятие носит представительский характер. Это особенно легко сделать, когда на праздник приглашаются клиенты и партнеры компании. Тогда, например, издержки на аренду зала, транспортное обслуживание и питание участников можно оформить как представительские расходы.
Статья: Представительские расходы
(Зернова И.)
("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)Однако следует учесть решение, вынесенное в Постановлении ФАС СЗО от 27.10.2005 N А56-3124/2005: арбитражные судьи не поддержали организацию, которая для проведения официальных переговоров отнесла на представительские расходы затраты по аренде банкетного зала, в котором находились боулинговые дорожки. Несмотря на то что боулинговые дорожки организацией не использовались и их аренда являлась одним из условий аренды данного банкетного зала, судьи пришли к выводу, что расходы по аренде боулинговых дорожек относятся к расходам на организацию развлечений и отдыха и, соответственно, не могут быть отнесены к представительским.
(Зернова И.)
("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)Однако следует учесть решение, вынесенное в Постановлении ФАС СЗО от 27.10.2005 N А56-3124/2005: арбитражные судьи не поддержали организацию, которая для проведения официальных переговоров отнесла на представительские расходы затраты по аренде банкетного зала, в котором находились боулинговые дорожки. Несмотря на то что боулинговые дорожки организацией не использовались и их аренда являлась одним из условий аренды данного банкетного зала, судьи пришли к выводу, что расходы по аренде боулинговых дорожек относятся к расходам на организацию развлечений и отдыха и, соответственно, не могут быть отнесены к представительским.
Статья: Деятельность без офиса: налоговые последствия для организации
(Касьянова Т.А., Артельных И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 8)Затраты на аренду помещения для переговоров с контрагентами относятся к представительским расходам. При отсутствии офиса компании зачастую арендуют конференц-залы, рестораны или иные помещения для деловых встреч с партнерами. Эти расходы относятся к представительским и учитываются в составе прочих (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они признаются в размере не более 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ) <3>.
(Касьянова Т.А., Артельных И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 8)Затраты на аренду помещения для переговоров с контрагентами относятся к представительским расходам. При отсутствии офиса компании зачастую арендуют конференц-залы, рестораны или иные помещения для деловых встреч с партнерами. Эти расходы относятся к представительским и учитываются в составе прочих (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они признаются в размере не более 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ) <3>.