Аренда транспортного средства у иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда транспортного средства у иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Проблемы унификации международного частного права: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)В российском законодательстве соответствующие нормы содержатся в ст. 1359 ГК РФ. Согласно этим нормам не является нарушением исключительного права на изобретение, полезную модель и промышленный образец применение изделия, в котором использованы запатентованные решения, в конструкции, во вспомогательном оборудовании, при эксплуатации транспортных средств (водного, воздушного, автомобильного, и железнодорожного транспорта) или космической техники иностранных государств при условии, что эти транспортные средства временно или случайно находятся на территории Российской Федерации. Так, например, если российская транспортная компания использует арендованное у иностранной фирмы какое-либо транспортное средство (самолет, корабль и т.п.), нахождение такого арендованного транспортного средства на территории России не подпадает под действие ст. 1359 ГК РФ.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)В российском законодательстве соответствующие нормы содержатся в ст. 1359 ГК РФ. Согласно этим нормам не является нарушением исключительного права на изобретение, полезную модель и промышленный образец применение изделия, в котором использованы запатентованные решения, в конструкции, во вспомогательном оборудовании, при эксплуатации транспортных средств (водного, воздушного, автомобильного, и железнодорожного транспорта) или космической техники иностранных государств при условии, что эти транспортные средства временно или случайно находятся на территории Российской Федерации. Так, например, если российская транспортная компания использует арендованное у иностранной фирмы какое-либо транспортное средство (самолет, корабль и т.п.), нахождение такого арендованного транспортного средства на территории России не подпадает под действие ст. 1359 ГК РФ.
Вопрос: О налоге на прибыль при сдаче в аренду резидентом Гонконга специализированного морского дноуглубительного судна на условиях бербоут-чартера, осуществляющего деятельность в территориальном море РФ.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-08-05/51441)Вместе с тем сообщаем, что согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от предоставления в аренду или субаренду морских судов и (или) транспортных средств, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-08-05/51441)Вместе с тем сообщаем, что согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от предоставления в аренду или субаренду морских судов и (или) транспортных средств, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 19.07.2019 N 30-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 24.1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления" в связи с запросом Арбитражного суда Республики Карелия"Как следует из представленных Конституционному Суду Российской Федерации материалов, индивидуальный предприниматель А. в декабре 2016 года ввез в Российскую Федерацию в режиме таможенной процедуры временного ввоза (допуска) самоходное транспортное средство, арендованное у иностранной компании, подлежащее возврату арендодателю по истечении срока действия договора аренды. Центральная акцизная таможня, полагая, что любой ввоз транспортного средства, в том числе в таможенной процедуре временного ввоза (допуска), влечет за собой обязанность по уплате утилизационного сбора, 25 января 2019 года обратилась в Арбитражный суд Республики Карелия с иском к индивидуальному предпринимателю А. об уплате задолженности по утилизационному сбору, исчисленной в размере 9 000 000 рублей.
"По делу о проверке конституционности положений статьи 24.1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления" в связи с запросом Арбитражного суда Республики Карелия"Как следует из представленных Конституционному Суду Российской Федерации материалов, индивидуальный предприниматель А. в декабре 2016 года ввез в Российскую Федерацию в режиме таможенной процедуры временного ввоза (допуска) самоходное транспортное средство, арендованное у иностранной компании, подлежащее возврату арендодателю по истечении срока действия договора аренды. Центральная акцизная таможня, полагая, что любой ввоз транспортного средства, в том числе в таможенной процедуре временного ввоза (допуска), влечет за собой обязанность по уплате утилизационного сбора, 25 января 2019 года обратилась в Арбитражный суд Республики Карелия с иском к индивидуальному предпринимателю А. об уплате задолженности по утилизационному сбору, исчисленной в размере 9 000 000 рублей.
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"4) доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"4) доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В отношении отдельных видов доходов устанавливаются иные ставки налога. Так, налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются по общему правилу в размере 20%. В отношении доходов от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок применяется ставка 10%. Прибыль, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается по налоговой ставке 0%. Имеется и ряд других случаев установления специальных налоговых ставок по налогу на прибыль.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В отношении отдельных видов доходов устанавливаются иные ставки налога. Так, налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются по общему правилу в размере 20%. В отношении доходов от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок применяется ставка 10%. Прибыль, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается по налоговой ставке 0%. Имеется и ряд других случаев установления специальных налоговых ставок по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов, подвижных транспортных средств, контейнеров, используемых в международных перевозках (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов, подвижных транспортных средств, контейнеров, используемых в международных перевозках (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого турецкой организации по договору аренды контейнеров, используемых в международной перевозке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом по ставке 10%. Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ (пп. 7 и 8 п. 1 ст. 309, абз. 5 п. 1 ст. 310, пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ, Письма Минфина России от 24.04.2024 N 03-08-05/38439, от 17.01.2024 N 03-08-05/2833).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом по ставке 10%. Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ (пп. 7 и 8 п. 1 ст. 309, абз. 5 п. 1 ст. 310, пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ, Письма Минфина России от 24.04.2024 N 03-08-05/38439, от 17.01.2024 N 03-08-05/2833).
Вопрос: Российская организация арендовала у резидента Казахстана железнодорожные вагоны для международной перевозки угля, которые были использованы за пределами РФ на территории иностранных государств. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Так, доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Так, доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов турецкой организации от сдачи в аренду (субаренду) имущества, используемого в РФ, и отчуждения имущества.
(Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-08-05/109147)К таким доходам в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
(Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-08-05/109147)К таким доходам в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
Готовое решение: Какие ставки применяются по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахт, субаренду) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров при международных перевозках;
(КонсультантПлюс, 2025)от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахт, субаренду) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров при международных перевозках;
Вопрос: Организация в рамках деятельности по международным морским перевозкам оплачивает иностранным организациям услуги по фрахтованию, сюрвейерские и дисбурсментские услуги через иностранных посредников. Является ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате указанных доходов иностранным организациям?
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, не связанным с ее предпринимательской деятельностью в РФ и подлежащим обложению налогом на прибыль, относятся, в частности, следующие доходы:
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, не связанным с ее предпринимательской деятельностью в РФ и подлежащим обложению налогом на прибыль, относятся, в частности, следующие доходы:
Вопрос: Российская организация планирует арендовать у киргизской организации 10 самосвалов и временно ввезти их в Россию. Допускается ли эксплуатация самосвалов, зарегистрированных в Кыргызстане, на территории России?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: По общему правилу запрещаются перевозки грузов и пассажиров транспортными средствами, принадлежащими иностранным перевозчикам, в том числе временно ввезенными ими на территорию РФ, между пунктами, расположенными на территории РФ. Иностранный перевозчик - это иностранное юридическое или физическое лицо, использующее принадлежащее ему транспортное средство для перевозок грузов или пассажиров (ст. ст. 1, 7 Федерального закона от 24.07.1998 N 127-ФЗ "О государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок и об ответственности за нарушение порядка их выполнения").
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: По общему правилу запрещаются перевозки грузов и пассажиров транспортными средствами, принадлежащими иностранным перевозчикам, в том числе временно ввезенными ими на территорию РФ, между пунктами, расположенными на территории РФ. Иностранный перевозчик - это иностранное юридическое или физическое лицо, использующее принадлежащее ему транспортное средство для перевозок грузов или пассажиров (ст. ст. 1, 7 Федерального закона от 24.07.1998 N 127-ФЗ "О государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок и об ответственности за нарушение порядка их выполнения").
Вопрос: О доходах, учитываемых личными фондами при определении доли доходов 90% в целях применения ставки 15% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.10.2024 N 03-03-06/1/98644)4) доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;
(Письмо Минфина России от 11.10.2024 N 03-03-06/1/98644)4) доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;
Вопрос: Об НДС при передаче банку арестованного имущества иностранной организации, находящегося в РФ.
(Письмо ФНС России от 25.12.2023 N СД-4-3/16252@)Иностранная организация в стране регистрации осуществляет следующие виды деятельности: маркетинг, деятельность по операциям с недвижимым имуществом (кроме транспортных средств), аренду, посреднические операции и сделки. К видам деятельности филиала иностранной организации относятся аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, покупка и продажа собственного недвижимого имущества.
(Письмо ФНС России от 25.12.2023 N СД-4-3/16252@)Иностранная организация в стране регистрации осуществляет следующие виды деятельности: маркетинг, деятельность по операциям с недвижимым имуществом (кроме транспортных средств), аренду, посреднические операции и сделки. К видам деятельности филиала иностранной организации относятся аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, покупка и продажа собственного недвижимого имущества.