Аренда транспортного средства с экипажем подтверждение расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда транспортного средства с экипажем подтверждение расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по организации перевозок с привлечением третьих лиц (непосредственных грузоперевозчиков) и предоставлением в аренду транспортного средства с экипажем, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд принял во внимание, что предприниматель не представил инспекции документы, подтверждающие вычеты по НДС, а его контрагенты плательщиками НДС не являлись. Предприниматель также не подтвердил расходы, понесенные при осуществлении деятельности, не относящейся к ЕНВД, в связи с чем инспекция произвела расчет расходной части НДФЛ на основании имеющихся в ее распоряжении документов и информации. Расходы на страховые взносы, комиссии банков инспекция определила пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении разных налоговых режимов. Возможность определения иных расходов указанным способом отсутствовала, поскольку предприниматель не вел раздельный учет, а расходы на приобретение автозапчастей и ремонт автомобилей были понесены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, компании, по сделкам с которыми налогоплательщик полагал необоснованным непринятие к учету расходов, сняты с учета, в их книгах продаж сделки с предпринимателем не отражены. Суд признал необоснованным учет в составе расходов денежных средств, перечисленных физическим лицам, поскольку они понесены в связи с осуществлением деятельности в рамках ЕНВД. Суд пришел к выводу, что инспекция правомерно определила налоговую базу по НДС и НДФЛ в акте налоговой проверки на основании налоговых деклараций, а в решении - на основании первичных документов, так как до принятия решения предприниматель подал уточненные декларации с нулевыми показателями, что исключило для инспекции возможность учитывать показатели, отраженные в ранее представленных декларациях.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по организации перевозок с привлечением третьих лиц (непосредственных грузоперевозчиков) и предоставлением в аренду транспортного средства с экипажем, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд принял во внимание, что предприниматель не представил инспекции документы, подтверждающие вычеты по НДС, а его контрагенты плательщиками НДС не являлись. Предприниматель также не подтвердил расходы, понесенные при осуществлении деятельности, не относящейся к ЕНВД, в связи с чем инспекция произвела расчет расходной части НДФЛ на основании имеющихся в ее распоряжении документов и информации. Расходы на страховые взносы, комиссии банков инспекция определила пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении разных налоговых режимов. Возможность определения иных расходов указанным способом отсутствовала, поскольку предприниматель не вел раздельный учет, а расходы на приобретение автозапчастей и ремонт автомобилей были понесены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, компании, по сделкам с которыми налогоплательщик полагал необоснованным непринятие к учету расходов, сняты с учета, в их книгах продаж сделки с предпринимателем не отражены. Суд признал необоснованным учет в составе расходов денежных средств, перечисленных физическим лицам, поскольку они понесены в связи с осуществлением деятельности в рамках ЕНВД. Суд пришел к выводу, что инспекция правомерно определила налоговую базу по НДС и НДФЛ в акте налоговой проверки на основании налоговых деклараций, а в решении - на основании первичных документов, так как до принятия решения предприниматель подал уточненные декларации с нулевыми показателями, что исключило для инспекции возможность учитывать показатели, отраженные в ранее представленных декларациях.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.10.2024 N 12АП-4915/2024, 12АП-5056/2024 по делу N А57-27828/2023
Требование: О взыскании убытков по договору аренды техники.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции изменено.Суд апелляционной инстанции при определении размера понесенных истцом убытков считает правомерным учитывать стоимость оказанных услуг по аренде ТС с экипажем, определенную в отчете от 02.04.2024 N 07/03/24 об оценке рыночной стоимости аренды транспортного средства по договору аренды N 1-06/23 техники с экипажем от 09 июня 2023 г., представленном истцом в суд первой инстанции и признанном судом надлежащим доказательством по делу, и не учитывать отчет об оценке о сопоставимой стоимости аренды транспортного средства без экипажа от 25.09.2024 N 0485-2024, представленный ответчиком при рассмотрении апелляционных жалоб, т. к. отчет от 02.04.2024 N 07/03/24 подтверждает фактически понесенные, вынужденные расходы истца по аренде ТС с услугами экипажа.
Требование: О взыскании убытков по договору аренды техники.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции изменено.Суд апелляционной инстанции при определении размера понесенных истцом убытков считает правомерным учитывать стоимость оказанных услуг по аренде ТС с экипажем, определенную в отчете от 02.04.2024 N 07/03/24 об оценке рыночной стоимости аренды транспортного средства по договору аренды N 1-06/23 техники с экипажем от 09 июня 2023 г., представленном истцом в суд первой инстанции и признанном судом надлежащим доказательством по делу, и не учитывать отчет об оценке о сопоставимой стоимости аренды транспортного средства без экипажа от 25.09.2024 N 0485-2024, представленный ответчиком при рассмотрении апелляционных жалоб, т. к. отчет от 02.04.2024 N 07/03/24 подтверждает фактически понесенные, вынужденные расходы истца по аренде ТС с услугами экипажа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)Для подтверждения расходов в виде арендных платежей составлять ежемесячный акт об оказании услуг по договору аренды не требуется. Подробнее об этом см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль. Исключением является случай, когда оформление такого акта предусмотрено договором (см., например, Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12764).
Готовое решение: Кто и в каком порядке оформляет путевые листы при аренде автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)Если договором аренды не предусмотрена оплата ГСМ и иных расходов, связанных с эксплуатацией автомобиля, за счет арендодателя, то путевой лист необходим арендатору для подтверждения этих расходов (ст. 636 ГК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ). Кроме того, путевой лист может понадобиться арендатору для подтверждения расходов на оплату услуг и (или) содержание водителей арендодателя, если договором аренды транспортного средства с экипажем предусмотрена такая оплата (п. 2 ст. 635 ГК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ). В таком случае договором аренды автомобиля может быть предусмотрено предоставление арендодателем арендатору заверенных копий путевых листов.
(КонсультантПлюс, 2025)Если договором аренды не предусмотрена оплата ГСМ и иных расходов, связанных с эксплуатацией автомобиля, за счет арендодателя, то путевой лист необходим арендатору для подтверждения этих расходов (ст. 636 ГК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ). Кроме того, путевой лист может понадобиться арендатору для подтверждения расходов на оплату услуг и (или) содержание водителей арендодателя, если договором аренды транспортного средства с экипажем предусмотрена такая оплата (п. 2 ст. 635 ГК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ). В таком случае договором аренды автомобиля может быть предусмотрено предоставление арендодателем арендатору заверенных копий путевых листов.
Путеводитель по судебной практике: Аренда транспортных средств.
Можно ли договором аренды ТС без экипажа возлагать обязанности по содержанию ТС на арендодателя
(КонсультантПлюс, 2025)"...Суд апелляционной инстанции согласился с выводами суда первой инстанции в оставленной без изменения части, сославшись на то, что налоговый орган не вправе оценивать произведенные налогоплательщиком расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности; заключенные договоры субаренды транспортного средства с экипажем в части несения арендодателем расходов по ремонту переданного имущества по предоставлению необходимых принадлежностей, оплате услуг членов экипажа и их содержание и без экипажа - в части несения арендодателем расходов по ремонту переданного имущества, а также по предоставлению необходимых принадлежностей, оплате услуг членов экипажа и их содержание не противоречат нормам гражданского законодательства, фактическое несение расходов обществом подтверждается материалами дела.
Можно ли договором аренды ТС без экипажа возлагать обязанности по содержанию ТС на арендодателя
(КонсультантПлюс, 2025)"...Суд апелляционной инстанции согласился с выводами суда первой инстанции в оставленной без изменения части, сославшись на то, что налоговый орган не вправе оценивать произведенные налогоплательщиком расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности; заключенные договоры субаренды транспортного средства с экипажем в части несения арендодателем расходов по ремонту переданного имущества по предоставлению необходимых принадлежностей, оплате услуг членов экипажа и их содержание и без экипажа - в части несения арендодателем расходов по ремонту переданного имущества, а также по предоставлению необходимых принадлежностей, оплате услуг членов экипажа и их содержание не противоречат нормам гражданского законодательства, фактическое несение расходов обществом подтверждается материалами дела.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя расходы на эксплуатацию автомобиля (ГСМ), переданного в аренду с экипажем, производимые в соответствии с договором аренды, если указанные расходы оплачиваются за наличный расчет через подотчетное лицо (водителя, который является работником организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ГСМ, приобретенных и использованных в текущем месяце, составила 29 400 руб. (в том числе НДС 4 900 руб.). Приобретение ГСМ подтверждено авансовым отчетом работника с приложенным чеком ККТ с выделенной суммой НДС, выданным организацией розничной торговли (АЗС). Расход ГСМ подтвержден путевыми листами. Предоставление автотранспортных средств в аренду является предметом деятельности организации.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ГСМ, приобретенных и использованных в текущем месяце, составила 29 400 руб. (в том числе НДС 4 900 руб.). Приобретение ГСМ подтверждено авансовым отчетом работника с приложенным чеком ККТ с выделенной суммой НДС, выданным организацией розничной торговли (АЗС). Расход ГСМ подтвержден путевыми листами. Предоставление автотранспортных средств в аренду является предметом деятельности организации.
Статья: Комментарий к Постановлению Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2023 N 17АП-9832/2023-АК по делу N А50-7740/2023 <Отношения с генеральным директором на ГПД переквалифицировали в трудовые>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)- договоры аренды транспортных средств с экипажем заключены для оптимизации рабочего процесса. Фирма имела офисы в разных городах, в связи с чем требовалось перевозить сотрудников, документы, а также проводить оперативные мероприятия. Формальный документооборот с этими бизнес-партнерами отсутствует, а реальное исполнение ими работ подтверждено. Значит, организация отразила суммы вознаграждения в составе налоговых расходов правомерно.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)- договоры аренды транспортных средств с экипажем заключены для оптимизации рабочего процесса. Фирма имела офисы в разных городах, в связи с чем требовалось перевозить сотрудников, документы, а также проводить оперативные мероприятия. Формальный документооборот с этими бизнес-партнерами отсутствует, а реальное исполнение ими работ подтверждено. Значит, организация отразила суммы вознаграждения в составе налоговых расходов правомерно.
Готовое решение: Как в учете арендатора отражать операции по договору аренды автомобиля, заключенному с юридическим или физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: по договору аренды транспортного средства с экипажем арендная плата состоит из двух частей: собственно платы за пользование имуществом и платы за управление и техническую эксплуатацию автомобиля. Для учета этой второй части в расходах вам потребуется акт или иной документ, подтверждающий оказание услуг (Письма Минфина России от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780, УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.1). По мнению Минфина России, при аренде автомобиля у физического лица (не являющегося ИП) плату за управление и техническую эксплуатацию нужно учитывать в качестве:
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: по договору аренды транспортного средства с экипажем арендная плата состоит из двух частей: собственно платы за пользование имуществом и платы за управление и техническую эксплуатацию автомобиля. Для учета этой второй части в расходах вам потребуется акт или иной документ, подтверждающий оказание услуг (Письма Минфина России от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780, УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.1). По мнению Минфина России, при аренде автомобиля у физического лица (не являющегося ИП) плату за управление и техническую эксплуатацию нужно учитывать в качестве:
Вопрос: Обязательно ли оформление путевого листа в деятельности ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Как уже было указано, путевой лист подлежит оформлению собственником (владельцем) транспортного средства на каждое транспортное средство, осуществляющее движение по дорогам при перевозке пассажиров и багажа, грузов в городском, пригородном и междугородном сообщениях. В случае если транспортное средство предоставлено во временное владение и пользование за плату по договору аренды транспортного средства с экипажем, путевой лист оформляется арендодателем (ч. 1 ст. 6 Закона N 259-ФЗ, п. 10 Состава сведений и порядка оформления).
(Консультация эксперта, 2025)Как уже было указано, путевой лист подлежит оформлению собственником (владельцем) транспортного средства на каждое транспортное средство, осуществляющее движение по дорогам при перевозке пассажиров и багажа, грузов в городском, пригородном и междугородном сообщениях. В случае если транспортное средство предоставлено во временное владение и пользование за плату по договору аренды транспортного средства с экипажем, путевой лист оформляется арендодателем (ч. 1 ст. 6 Закона N 259-ФЗ, п. 10 Состава сведений и порядка оформления).
Ситуация: Как оформить использование личного автомобиля в служебных целях и получить компенсацию?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)2. Организация использует личный автомобиль работника на основании договора аренды
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)2. Организация использует личный автомобиль работника на основании договора аренды
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение топлива (бензина) для автомобиля, переданного в аренду по договору аренды транспортного средства с экипажем, если бензин приобретен работником организации на выданные ему под отчет денежные средства?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно заключенному договору аренды транспортного средства с экипажем расходы, возникающие в связи с эксплуатацией автомобиля, переданного в аренду, в том числе расходы на оплату топлива, несет арендодатель.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно заключенному договору аренды транспортного средства с экипажем расходы, возникающие в связи с эксплуатацией автомобиля, переданного в аренду, в том числе расходы на оплату топлива, несет арендодатель.
Вопрос: Нужен ли путевой лист при аренде автомобиля для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли у арендатора?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Аренда транспортного средства может осуществляться с экипажем (с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации) (ст. ст. 632 - 641 ГК РФ) и без экипажа (аренда транспортного средства без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации) (ст. ст. 642 - 649 ГК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Аренда транспортного средства может осуществляться с экипажем (с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации) (ст. ст. 632 - 641 ГК РФ) и без экипажа (аренда транспортного средства без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации) (ст. ст. 642 - 649 ГК РФ).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если по договору аренды транспортного средства с экипажем расходы, возникающие в связи с его коммерческой эксплуатацией, несет арендатор, он вправе учесть эти расходы, подтвердив их документами (Письмо Минфина России от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если по договору аренды транспортного средства с экипажем расходы, возникающие в связи с его коммерческой эксплуатацией, несет арендатор, он вправе учесть эти расходы, подтвердив их документами (Письмо Минфина России от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780).