Аренда склада обособленное подразделение
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда склада обособленное подразделение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.11.2024 N 16АП-3642/2024 по делу N А25-2677/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Лица, выполняющие работы в складском помещении обособленного подразделения Общества, фактически состояли в трудовых отношениях с самим Обществом, а не с ООО "Сервис Стафф". Факт возмещения Обществу (путем проведения взаимозачета) незначительной суммы ущерба, предъявленной собственником имущества (ООО УК "Горки") не может являться доказательствами исполнения ООО "Сервис Стафф" услуг по предоставлению аутсорсиновых услуг, а лишь подтверждает довод налогового органа согласованности действия Общества с лицами, предоставившими ему документы от лица ООО "Сервис Стафф". Возмещение ущерба, причиненного имуществу, используемого Обществом по условиям аренды, условиями договора от 01.01.2018 N СКР37 с ООО "Сервис Стафф" и приложением N 1 к нему не предусмотрено, и соответственно обращение к спорному контрагенту по неустановленным договором ситуациям и тем более исполнение им, не соответствуют условиям делового общения.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Лица, выполняющие работы в складском помещении обособленного подразделения Общества, фактически состояли в трудовых отношениях с самим Обществом, а не с ООО "Сервис Стафф". Факт возмещения Обществу (путем проведения взаимозачета) незначительной суммы ущерба, предъявленной собственником имущества (ООО УК "Горки") не может являться доказательствами исполнения ООО "Сервис Стафф" услуг по предоставлению аутсорсиновых услуг, а лишь подтверждает довод налогового органа согласованности действия Общества с лицами, предоставившими ему документы от лица ООО "Сервис Стафф". Возмещение ущерба, причиненного имуществу, используемого Обществом по условиям аренды, условиями договора от 01.01.2018 N СКР37 с ООО "Сервис Стафф" и приложением N 1 к нему не предусмотрено, и соответственно обращение к спорному контрагенту по неустановленным договором ситуациям и тем более исполнение им, не соответствуют условиям делового общения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как ликвидировать обособленное подразделение?
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В ч. 12 ст. 19 Закона N 171-ФЗ предусмотрено, что в случае изменения наименования организации (без ее реорганизации), изменения ее местонахождения или указанных в лицензии местонахождений ее обособленных подразделений, окончания срока аренды производственного или складского помещения, стационарного торгового объекта, используемого для осуществления лицензируемого вида деятельности, изменения иных указанных в лицензии сведений, а также в случае утраты лицензии переоформление лицензии осуществляется на основании заявления организации с приложением документов, подтверждающих указанные изменения или утрату лицензии. Переоформление лицензии осуществляется путем выдачи новой лицензии с сохранением при этом указанного в лицензии срока ее действия и при условии возврата ранее выданной лицензии (за исключением ее утраты) в лицензирующий орган. Заявление о переоформлении лицензии подается в лицензирующий орган в течение 30 дней со дня возникновения обстоятельств, вызвавших необходимость переоформления лицензии (ч. 13 ст. 19 Закона N 171-ФЗ).
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В ч. 12 ст. 19 Закона N 171-ФЗ предусмотрено, что в случае изменения наименования организации (без ее реорганизации), изменения ее местонахождения или указанных в лицензии местонахождений ее обособленных подразделений, окончания срока аренды производственного или складского помещения, стационарного торгового объекта, используемого для осуществления лицензируемого вида деятельности, изменения иных указанных в лицензии сведений, а также в случае утраты лицензии переоформление лицензии осуществляется на основании заявления организации с приложением документов, подтверждающих указанные изменения или утрату лицензии. Переоформление лицензии осуществляется путем выдачи новой лицензии с сохранением при этом указанного в лицензии срока ее действия и при условии возврата ранее выданной лицензии (за исключением ее утраты) в лицензирующий орган. Заявление о переоформлении лицензии подается в лицензирующий орган в течение 30 дней со дня возникновения обстоятельств, вызвавших необходимость переоформления лицензии (ч. 13 ст. 19 Закона N 171-ФЗ).
Вопрос: Вправе ли ООО с местонахождением в г. Санкт-Петербурге принять на работу временно пребывающего гражданина Таджикистана, патент которого предоставляет право осуществлять деятельность на территории Ленинградской области, для работы на складе в Ленинградской области?
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, работа гражданина Таджикистана в обособленном подразделении ООО - арендованном складе, находящемся в Ленинградской области, правомерна, поскольку патент действует также на территории Ленинградской области. Поэтому ООО имеет право принять гражданина Таджикистана для работы в обособленном подразделении - складе. Тот факт, что ООО находится в г. Санкт-Петербурге, не влияет на правомерность работы гражданина Таджикистана на складе. Но в трудовом договоре обязательно должно быть однозначно регламентировано, что он работает именно на складе как обособленном подразделении ООО, включая расположение его рабочего места на складе.
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, работа гражданина Таджикистана в обособленном подразделении ООО - арендованном складе, находящемся в Ленинградской области, правомерна, поскольку патент действует также на территории Ленинградской области. Поэтому ООО имеет право принять гражданина Таджикистана для работы в обособленном подразделении - складе. Тот факт, что ООО находится в г. Санкт-Петербурге, не влияет на правомерность работы гражданина Таджикистана на складе. Но в трудовом договоре обязательно должно быть однозначно регламентировано, что он работает именно на складе как обособленном подразделении ООО, включая расположение его рабочего места на складе.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)- по территориальному признаку. Для выборочной проверки нужно отобрать МПЗ, хранящиеся на разных складах организации, особенно если эти склады находятся в территориально обособленных подразделениях. Кроме того, для проверки необходимо отобрать МПЗ, принадлежащие организации, но хранящиеся за ее пределами (на арендованных складах, на складах комиссионеров, переданных на переработку на сторону и т.п.);
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)- по территориальному признаку. Для выборочной проверки нужно отобрать МПЗ, хранящиеся на разных складах организации, особенно если эти склады находятся в территориально обособленных подразделениях. Кроме того, для проверки необходимо отобрать МПЗ, принадлежащие организации, но хранящиеся за ее пределами (на арендованных складах, на складах комиссионеров, переданных на переработку на сторону и т.п.);
Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)10. Организации (за исключением федеральных бюджетных учреждений, указанных в абзаце третьем пункта 9 настоящей статьи), осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива, пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) в городских населенных пунктах, используют для таких целей находящиеся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более, складские помещения (при наличии) и стационарные торговые объекты общей площадью не менее 50 квадратных метров по каждому месту нахождения обособленного подразделения, в котором осуществляется розничная продажа алкогольной продукции.
(ред. от 31.07.2025)
"О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)10. Организации (за исключением федеральных бюджетных учреждений, указанных в абзаце третьем пункта 9 настоящей статьи), осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива, пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) в городских населенных пунктах, используют для таких целей находящиеся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более, складские помещения (при наличии) и стационарные торговые объекты общей площадью не менее 50 квадратных метров по каждому месту нахождения обособленного подразделения, в котором осуществляется розничная продажа алкогольной продукции.
Готовое решение: Как заполнить форму N 1-робототехника
(КонсультантПлюс, 2025)В графах 3 - 4 по строке 101 укажите количество промышленных, складских и логистических роботов (включая арендованных), которых используете непосредственно в производственной деятельности. Данные приведите по состоянию на конец отчетного года. Заполните их на основании технической документации и других документов первичного учета (п. п. 10, 11 Указаний).
(КонсультантПлюс, 2025)В графах 3 - 4 по строке 101 укажите количество промышленных, складских и логистических роботов (включая арендованных), которых используете непосредственно в производственной деятельности. Данные приведите по состоянию на конец отчетного года. Заполните их на основании технической документации и других документов первичного учета (п. п. 10, 11 Указаний).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.11.2024 N 03-08-05/109957 <Условия льготного налогообложения доходов компаний из недружественных стран>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Под постоянным представительством иностранной организации в РФ понимают любое ее обособленное подразделение или иное место, через которое она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность в России, связанную с операциями, поименованными в п. 2 ст. 306 НК РФ. В числе таких операций:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Под постоянным представительством иностранной организации в РФ понимают любое ее обособленное подразделение или иное место, через которое она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность в России, связанную с операциями, поименованными в п. 2 ст. 306 НК РФ. В числе таких операций:
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)А. Статья 246 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога на прибыль признаются: 1) российские организации; 2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации <193>. При этом под постоянным представительством иностранной организации в силу ст. 306 НК РФ понимаются филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов, проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, продажей товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов, осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением случаев, перечисленных в НК РФ (см. п. 4 ст. 306). Вопросы налогообложения иностранных организаций, имеющих постоянное представительство или получающих доходы от источников в России, дополнительно регулируются также двусторонними соглашениями об избежании двойного налогообложения <194>. В настоящее время действуют 83 таких международных соглашения, заключенные Российской Федерацией с разными странами, включая, в частности, почти все страны ЕС (считая в том числе одно соглашение, имплементированное еще СССР). Заметим, эти соглашения по своей структуре и содержанию в основном следуют стандартным международным моделям (чаще всего модельной налоговой конвенции ОЭСР, иногда - модельной конвенции ООН, которые, однако, обе очень близки по своему содержанию). Обратим внимание также на то, что сами по себе двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения (согласно общему пониманию, сложившемуся в мировой юридической доктрине <195>) не могут увеличивать объем налогообложения налогоплательщиков или признавать налогоплательщиками тех, кто не признается в качестве таковых в соответствии с национальным правом.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)А. Статья 246 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога на прибыль признаются: 1) российские организации; 2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации <193>. При этом под постоянным представительством иностранной организации в силу ст. 306 НК РФ понимаются филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов, проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, продажей товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов, осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением случаев, перечисленных в НК РФ (см. п. 4 ст. 306). Вопросы налогообложения иностранных организаций, имеющих постоянное представительство или получающих доходы от источников в России, дополнительно регулируются также двусторонними соглашениями об избежании двойного налогообложения <194>. В настоящее время действуют 83 таких международных соглашения, заключенные Российской Федерацией с разными странами, включая, в частности, почти все страны ЕС (считая в том числе одно соглашение, имплементированное еще СССР). Заметим, эти соглашения по своей структуре и содержанию в основном следуют стандартным международным моделям (чаще всего модельной налоговой конвенции ОЭСР, иногда - модельной конвенции ООН, которые, однако, обе очень близки по своему содержанию). Обратим внимание также на то, что сами по себе двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения (согласно общему пониманию, сложившемуся в мировой юридической доктрине <195>) не могут увеличивать объем налогообложения налогоплательщиков или признавать налогоплательщиками тех, кто не признается в качестве таковых в соответствии с национальным правом.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Как следует из письма, адреса арендуемых обществом офисного и складского помещений отличаются, что при наличии признаков, указанных в п. 2 ст. 11 Кодекса, может привести к созданию обособленного подразделения организации".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Как следует из письма, адреса арендуемых обществом офисного и складского помещений отличаются, что при наличии признаков, указанных в п. 2 ст. 11 Кодекса, может привести к созданию обособленного подразделения организации".
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данные лица согласно рассматриваемому пункту могут не вести бухгалтерский учет в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством. Особенности налогообложения иностранных организаций определены статьей 306 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ, в п. 2 которой определено, что под постоянным представительством иностранной организации в России для целей названной главы понимаются филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории России, связанную с: пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов; проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов; продажей товаров с расположенных на территории России и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов; осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной пунктом 4 данной статьи. Там же (в ред. Федерального закона от 30 сентября 2013 г. N 268-ФЗ <64>) предусмотрено, что деятельностью иностранной организации на территории России в целях данного Кодекса также признается деятельность, осуществляемая иностранной организацией - оператором нового морского месторождения углеводородного сырья и связанная с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данные лица согласно рассматриваемому пункту могут не вести бухгалтерский учет в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством. Особенности налогообложения иностранных организаций определены статьей 306 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ, в п. 2 которой определено, что под постоянным представительством иностранной организации в России для целей названной главы понимаются филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории России, связанную с: пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов; проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов; продажей товаров с расположенных на территории России и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов; осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной пунктом 4 данной статьи. Там же (в ред. Федерального закона от 30 сентября 2013 г. N 268-ФЗ <64>) предусмотрено, что деятельностью иностранной организации на территории России в целях данного Кодекса также признается деятельность, осуществляемая иностранной организацией - оператором нового морского месторождения углеводородного сырья и связанная с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.
Вопрос: Об отнесении деятельности белорусской компании по техническому обслуживанию инженерных систем и оборудования к приводящей к образованию постоянного представительства в РФ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.04.2023 N 03-08-05/29284)Согласно пункту 2 статьи 306 Кодекса под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей главы 25 Кодекса понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную:
(Письмо Минфина России от 03.04.2023 N 03-08-05/29284)Согласно пункту 2 статьи 306 Кодекса под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей главы 25 Кодекса понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную:
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитывается ли в расходах арендная плата за объекты, которые не используются в деятельности, направленной на получение дохода
(КонсультантПлюс, 2025)Суд разъяснил, что обязательным требованием для получения лицензии на хранение алкогольной продукции является указание местонахождения организации и ее обособленных подразделений, в которых будет храниться данная продукция. Именно в целях получения лицензии общество заключило договор аренды. Следовательно, инспекция неправомерно исключила из состава расходов платежи за аренду складского помещения, которое общество не использует в предпринимательской деятельности в связи с отсутствием соответствующей лицензии.
Учитывается ли в расходах арендная плата за объекты, которые не используются в деятельности, направленной на получение дохода
(КонсультантПлюс, 2025)Суд разъяснил, что обязательным требованием для получения лицензии на хранение алкогольной продукции является указание местонахождения организации и ее обособленных подразделений, в которых будет храниться данная продукция. Именно в целях получения лицензии общество заключило договор аренды. Следовательно, инспекция неправомерно исключила из состава расходов платежи за аренду складского помещения, которое общество не использует в предпринимательской деятельности в связи с отсутствием соответствующей лицензии.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Так, согласно п. 2 ст. 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную, в частности:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Так, согласно п. 2 ст. 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную, в частности:
Статья: Нужно ли регистрировать постоянное представительство в РФ при ведении переговоров с заказчиками?
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Согласно п. 2 ст. 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в РФ для целей настоящей главы понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с:
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Согласно п. 2 ст. 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в РФ для целей настоящей главы понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с:
Вопрос: О направлении лицензирующим органом уведомления о необходимости устранения выявленных нарушений при рассмотрении заявления о продлении лицензии на розничную продажу алкогольной продукции.
(Письмо Минфина России от 23.08.2024 N 27-05-07/79885)В частности, пунктом 10 статьи 16 Федерального закона N 171-ФЗ установлены требования к организациям, осуществляющим розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива, пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) в городских населенных пунктах (в сельских населенных пунктах), использовать для таких целей находящиеся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более, складские помещения (при наличии) и стационарные торговые объекты общей площадью не менее 50 квадратных метров (не менее 25 квадратных метров для сельских населенных пунктов) по каждому месту нахождения обособленного подразделения, в котором осуществляется розничная продажа алкогольной продукции.
(Письмо Минфина России от 23.08.2024 N 27-05-07/79885)В частности, пунктом 10 статьи 16 Федерального закона N 171-ФЗ установлены требования к организациям, осуществляющим розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива, пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) в городских населенных пунктах (в сельских населенных пунктах), использовать для таких целей находящиеся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более, складские помещения (при наличии) и стационарные торговые объекты общей площадью не менее 50 квадратных метров (не менее 25 квадратных метров для сельских населенных пунктов) по каждому месту нахождения обособленного подразделения, в котором осуществляется розничная продажа алкогольной продукции.