Аренда прямые и косвенные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда прямые и косвенные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил НДПИ из-за претензий к определению стоимости добытого полезного ископаемого
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик неверно определил стоимость ДПИ по способу, установленному пп. 3 п. 1 ст. 340 НК РФ, когда не учел расходы по аренде земельных участков, используемых для размещения на них вскрышных пород, включил расходы на буровзрывные работы в косвенные, а не прямые расходы и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик неверно определил стоимость ДПИ по способу, установленному пп. 3 п. 1 ст. 340 НК РФ, когда не учел расходы по аренде земельных участков, используемых для размещения на них вскрышных пород, включил расходы на буровзрывные работы в косвенные, а не прямые расходы и т.п.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2023 N 07АП-11400/2019 по делу N А67-4273/2016
Требование: О взыскании задолженности по договору на оказание услуг по проводке ствола скважины.
Встречное требование: О взыскании убытков, неустойки по договору на оказание услуг.
Решение: Требование удовлетворено. Встречное требование удовлетворено в части.При этом следует отметить, что суд первой инстанции, приняв заключение экспертов в качестве надлежащего доказательства, в решении фактически опровергает его выводы, подкрепленные пояснениями, в том числе письменными, данными экспертами, на основании пояснений, данных ООО "Техгарант, и исключая из размера определенных экспертами убытков, прямые и косвенные затраты на проведение незапланированных спуско-подъемных операций, что свидетельствует о противоречивости данных выводов. При этом выводы эксперта в части определения данных затрат, как совокупности затрат на амортизацию, закупку материалов, аренду оборудования является, по убеждению апелляционной коллегии, экономически обоснованным и определенным на основании имеющихся в материалах дела доказательств.
Требование: О взыскании задолженности по договору на оказание услуг по проводке ствола скважины.
Встречное требование: О взыскании убытков, неустойки по договору на оказание услуг.
Решение: Требование удовлетворено. Встречное требование удовлетворено в части.При этом следует отметить, что суд первой инстанции, приняв заключение экспертов в качестве надлежащего доказательства, в решении фактически опровергает его выводы, подкрепленные пояснениями, в том числе письменными, данными экспертами, на основании пояснений, данных ООО "Техгарант, и исключая из размера определенных экспертами убытков, прямые и косвенные затраты на проведение незапланированных спуско-подъемных операций, что свидетельствует о противоречивости данных выводов. При этом выводы эксперта в части определения данных затрат, как совокупности затрат на амортизацию, закупку материалов, аренду оборудования является, по убеждению апелляционной коллегии, экономически обоснованным и определенным на основании имеющихся в материалах дела доказательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Услуги аренды - самые распространенные среди так называемых длящихся услуг. Кроме того, вам нужно решить вопрос о том, к прямым или косвенным вы будете относить расходы на аренду. Косвенные расходы списываются сразу. Прямые же нужно признавать по мере реализации выпускаемой продукции. Вы вправе определять состав прямых расходов самостоятельно. Но, как требует НК РФ, для этого должно иметься экономическое обоснование. К примеру, аренда производственного помещения. Арендные платежи, учтенные по нему как косвенные расходы, налоговики не пропустят.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Услуги аренды - самые распространенные среди так называемых длящихся услуг. Кроме того, вам нужно решить вопрос о том, к прямым или косвенным вы будете относить расходы на аренду. Косвенные расходы списываются сразу. Прямые же нужно признавать по мере реализации выпускаемой продукции. Вы вправе определять состав прямых расходов самостоятельно. Но, как требует НК РФ, для этого должно иметься экономическое обоснование. К примеру, аренда производственного помещения. Арендные платежи, учтенные по нему как косвенные расходы, налоговики не пропустят.
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на арендованное имущество могут быть как прямыми, так и косвенными. Квалификация расходов зависит от специфики вашей деятельности и соответствующих положений, закрепленных в вашей учетной политике для целей налогообложения. Это следует из п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на арендованное имущество могут быть как прямыми, так и косвенными. Квалификация расходов зависит от специфики вашей деятельности и соответствующих положений, закрепленных в вашей учетной политике для целей налогообложения. Это следует из п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"В зависимости от конкретных условий один и тот же вид затрат может быть отнесен к прямым и косвенным расходам. Затраты на сырье и оплату труда производственных рабочих в обычных условиях относятся к прямым затратам, но в условиях комплексного использования сырья и получения на его основе различных видов продукции возможность их прямого отнесения на себестоимость конкретных продуктов исключена. Распределение этих расходов между различными видами продукции производится на основе использования косвенных методов. Соотношение между прямыми и косвенными расходами зависит от организационной структуры производства, характера технологических процессов и других факторов.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"В зависимости от конкретных условий один и тот же вид затрат может быть отнесен к прямым и косвенным расходам. Затраты на сырье и оплату труда производственных рабочих в обычных условиях относятся к прямым затратам, но в условиях комплексного использования сырья и получения на его основе различных видов продукции возможность их прямого отнесения на себестоимость конкретных продуктов исключена. Распределение этих расходов между различными видами продукции производится на основе использования косвенных методов. Соотношение между прямыми и косвенными расходами зависит от организационной структуры производства, характера технологических процессов и других факторов.
Приказ Минфина России от 24.10.2008 N 116н
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.11.2008 N 12717)доходы в виде арендной платы за сданные в аренду другим лицам строительные машины и оборудование, которые временно не используются для исполнения договора.
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.11.2008 N 12717)доходы в виде арендной платы за сданные в аренду другим лицам строительные машины и оборудование, которые временно не используются для исполнения договора.
Статья: Прямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)При добыче руды требовалось удаление вскрышных пород. Они сами по себе не представляли ценности. На этом основании организация решила, что затраты на удаление таких пород - это косвенные расходы в налоговом учете. Однако инспекция изучила весь технологический цикл добычи руды и доказала в суде, что удаление вскрыши - неотъемлемая часть такой добычи. Так что расходы надо было учитывать как прямые. И суд поддержал налоговиков.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)При добыче руды требовалось удаление вскрышных пород. Они сами по себе не представляли ценности. На этом основании организация решила, что затраты на удаление таких пород - это косвенные расходы в налоговом учете. Однако инспекция изучила весь технологический цикл добычи руды и доказала в суде, что удаление вскрыши - неотъемлемая часть такой добычи. Так что расходы надо было учитывать как прямые. И суд поддержал налоговиков.
Статья: Как подтвердить расходы по арендованному имуществу?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Да, вы вправе определять состав прямых расходов самостоятельно. Но, как требует НК РФ, для этого должно иметься экономическое обоснование. К примеру, аренда производственного помещения. Арендные платежи, учтенные по нему как косвенные расходы, налоговый орган не примет.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Да, вы вправе определять состав прямых расходов самостоятельно. Но, как требует НК РФ, для этого должно иметься экономическое обоснование. К примеру, аренда производственного помещения. Арендные платежи, учтенные по нему как косвенные расходы, налоговый орган не примет.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В силу положений лесного законодательства в расчеты арендной платы заложено не только пользование лесного фонда, но и пользование изъятыми лесными ресурсами, следовательно, платежи за аренду лесов участвуют в формировании стоимости кубометра заготовленной древесины и также должны входить в состав прямых расходов для целей налогообложения прибыли. Данные выводы сделаны в Определении Верховного Суда РФ от 28.04.2017 N 307-КГ17-3957 по делу N А26-12003/2015.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В силу положений лесного законодательства в расчеты арендной платы заложено не только пользование лесного фонда, но и пользование изъятыми лесными ресурсами, следовательно, платежи за аренду лесов участвуют в формировании стоимости кубометра заготовленной древесины и также должны входить в состав прямых расходов для целей налогообложения прибыли. Данные выводы сделаны в Определении Верховного Суда РФ от 28.04.2017 N 307-КГ17-3957 по делу N А26-12003/2015.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- рыбопромысловое предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на тару и тарные материалы, используемые для упаковки рыбопродукции, затраты на приобретение ГСМ для эксплуатации рыбопромысловых судов, затраты на оплату взамен суточных, начисленных на оплату труда работников основного производства (членов экипажей судов), услуги аутсорсинга и затраты на аренду рыболовных судов. Налоговая инспекция исключила перечисленные расходы из состава косвенных, суд согласился с налоговой инспекцией, поскольку налогоплательщик не представил доказательств отсутствия непосредственной связи спорных затрат с основной производственной деятельностью, невозможности их отнесения к прямым расходам, равно как и не представил экономического обоснования отнесения их к косвенным расходам (Постановление АС Северо-Западного округа от 20.05.2020 N Ф07-3212/2020 по делу N А05-5074/2019, Определением Верховного Суда РФ от 09.09.2020 N 307-ЭС20-11875 отказано в пересмотре дела);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- рыбопромысловое предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на тару и тарные материалы, используемые для упаковки рыбопродукции, затраты на приобретение ГСМ для эксплуатации рыбопромысловых судов, затраты на оплату взамен суточных, начисленных на оплату труда работников основного производства (членов экипажей судов), услуги аутсорсинга и затраты на аренду рыболовных судов. Налоговая инспекция исключила перечисленные расходы из состава косвенных, суд согласился с налоговой инспекцией, поскольку налогоплательщик не представил доказательств отсутствия непосредственной связи спорных затрат с основной производственной деятельностью, невозможности их отнесения к прямым расходам, равно как и не представил экономического обоснования отнесения их к косвенным расходам (Постановление АС Северо-Западного округа от 20.05.2020 N Ф07-3212/2020 по делу N А05-5074/2019, Определением Верховного Суда РФ от 09.09.2020 N 307-ЭС20-11875 отказано в пересмотре дела);
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- рыбопромысловое предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на тару и тарные материалы, используемые для упаковки рыбопродукции, затраты на приобретение ГСМ для эксплуатации рыбопромысловых судов, затраты на оплату взамен суточных, начисленных на оплату труда работников основного производства (членов экипажей судов), услуги аутсорсинга и затраты на аренду рыболовных судов. Налоговая инспекция исключила перечисленные расходы из состава косвенных, суд согласился с налоговой инспекцией, поскольку налогоплательщик не представил доказательств отсутствия непосредственной связи спорных затрат с основной производственной деятельностью, невозможности их отнесения к прямым расходам, равно как и не представил экономического обоснования отнесения их к косвенным расходам (Постановление АС Северо-Западного округа от 20.05.2020 N Ф07-3212/2020 по делу N А05-5074/2019, Определением Верховного Суда РФ от 09.09.2020 N 307-ЭС20-11875 отказано в пересмотре дела);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- рыбопромысловое предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на тару и тарные материалы, используемые для упаковки рыбопродукции, затраты на приобретение ГСМ для эксплуатации рыбопромысловых судов, затраты на оплату взамен суточных, начисленных на оплату труда работников основного производства (членов экипажей судов), услуги аутсорсинга и затраты на аренду рыболовных судов. Налоговая инспекция исключила перечисленные расходы из состава косвенных, суд согласился с налоговой инспекцией, поскольку налогоплательщик не представил доказательств отсутствия непосредственной связи спорных затрат с основной производственной деятельностью, невозможности их отнесения к прямым расходам, равно как и не представил экономического обоснования отнесения их к косвенным расходам (Постановление АС Северо-Западного округа от 20.05.2020 N Ф07-3212/2020 по делу N А05-5074/2019, Определением Верховного Суда РФ от 09.09.2020 N 307-ЭС20-11875 отказано в пересмотре дела);
Вопрос: Каковы особенности ведения бухгалтерского учета в сфере общественного питания?
(Консультация эксперта, 2025)Прямые затраты (расходы, связанные с изготовлением конкретных блюд, - сырье, зарплата работников кухни, занятых их изготовлением, страховые взносы с такой зарплаты, амортизация основных средств, используемых при изготовлении блюд, и др.) учитываются на счете 20. По дебету счета 20 собираются прямые расходы, связанные непосредственно с изготовлением блюд, с кредита счетов 02, 10, 60, 69, 70 и др.
(Консультация эксперта, 2025)Прямые затраты (расходы, связанные с изготовлением конкретных блюд, - сырье, зарплата работников кухни, занятых их изготовлением, страховые взносы с такой зарплаты, амортизация основных средств, используемых при изготовлении блюд, и др.) учитываются на счете 20. По дебету счета 20 собираются прямые расходы, связанные непосредственно с изготовлением блюд, с кредита счетов 02, 10, 60, 69, 70 и др.
Типовая ситуация: Налог на прибыль: учет доходов и расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Косвенные - расходы, связанные с производством и реализацией, не отнесенные к прямым. Обычно к ним относят затраты на ремонт и все прочие расходы: на аренду, рекламу, командировки. Их признают в том периоде, в котором они возникли (ст. 318 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Косвенные - расходы, связанные с производством и реализацией, не отнесенные к прямым. Обычно к ним относят затраты на ремонт и все прочие расходы: на аренду, рекламу, командировки. Их признают в том периоде, в котором они возникли (ст. 318 НК РФ).
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Сложности с определением прямых/косвенных расходов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Сложности с определением прямых/косвенных расходов
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расчеты с арендодателем по договору аренды, если по окончании срока действия договора арендованное имущество (производственное оборудование) переходит в собственность арендатора, выкупная цена составляет менее 100 000 руб. и уплачивается ежемесячно в течение срока аренды равными частями одновременно с арендными платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок учета материальных расходов в виде стоимости приобретенного имущества, не признаваемого амортизируемым, зависит от того, являются они прямыми или косвенными. Перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно (п. 1 ст. 318 НК РФ). В данной ситуации исходим из того, что организация признает указанные расходы косвенными и они в полном объеме относятся к расходам отчетного периода, в котором объект введен в эксплуатацию (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок учета материальных расходов в виде стоимости приобретенного имущества, не признаваемого амортизируемым, зависит от того, являются они прямыми или косвенными. Перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно (п. 1 ст. 318 НК РФ). В данной ситуации исходим из того, что организация признает указанные расходы косвенными и они в полном объеме относятся к расходам отчетного периода, в котором объект введен в эксплуатацию (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Вопрос: Как подрядчику отразить в учете затраты на возведение, эксплуатацию и демонтаж временных зданий и сооружений (титульных и нетитульных), в частности строительных лесов?
(Консультация эксперта, 2025)Выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным. То есть механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. При этом налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели (Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-03-07/55268).
(Консультация эксперта, 2025)Выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным. То есть механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. При этом налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели (Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-03-07/55268).