Аренда муниципального имущества ндс вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда муниципального имущества ндс вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как налоговому агенту принять к вычету НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как налоговому агенту принять к вычету НДС при аренде государственного и муниципального имущества
Готовое решение: Как налоговый агент заполняет декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Подайте ее, если возникло право на вычет исчисленного ранее налога. Укажите "агентский" НДС в строке 180 разд. 3 декларации. Например, если вы уплатили за аренду муниципального имущества за год вперед, то право на вычет НДС возникает по мере принятия к учету услуг по аренде. Раздел 2 в таких случаях не заполняйте (п. 3.1 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Подайте ее, если возникло право на вычет исчисленного ранее налога. Укажите "агентский" НДС в строке 180 разд. 3 декларации. Например, если вы уплатили за аренду муниципального имущества за год вперед, то право на вычет НДС возникает по мере принятия к учету услуг по аренде. Раздел 2 в таких случаях не заполняйте (п. 3.1 Порядка заполнения декларации по НДС).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 384-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО "Дизайн-группа "Интерьер Флора" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Следовательно, арендатор государственного и муниципального имущества вправе получить вычеты по налогу на добавленную стоимость на основании документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость. Нормы Налогового кодекса Российской Федерации в их конституционно-правовой трактовке по этому основанию не противоречат Конституции Российской Федерации и правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО "Дизайн-группа "Интерьер Флора" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Следовательно, арендатор государственного и муниципального имущества вправе получить вычеты по налогу на добавленную стоимость на основании документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость. Нормы Налогового кодекса Российской Федерации в их конституционно-правовой трактовке по этому основанию не противоречат Конституции Российской Федерации и правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации.
"Вопросы к видеоконференции по вопросам ведения бюджетного (бухгалтерского) учета и формирования бюджетной (бухгалтерской) отчетности (ФОНДЫ) (часть вторая)"Вопрос 2. ТФОМС арендует муниципальное имущество (помещения). В части уплаты НДС в бюджет является налоговым агентом. В прошлом году ТФОМС оплатил текущий ремонт в арендованном помещении стороннему экономическому субъекту. Сумма за ремонт включает НДС.
Статья: Агентский НДС: что нового в 2023 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)Ранее налоговые агенты, к примеру покупатели товаров, работ, услуг (местом реализации которых признается РФ) у иностранных компаний, не стоящих на налоговом учете в РФ, либо арендаторы государственного и муниципального имущества могли заявить вычет агентского НДС только после перечисления налога в бюджет за налогоплательщика <13>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)Ранее налоговые агенты, к примеру покупатели товаров, работ, услуг (местом реализации которых признается РФ) у иностранных компаний, не стоящих на налоговом учете в РФ, либо арендаторы государственного и муниципального имущества могли заявить вычет агентского НДС только после перечисления налога в бюджет за налогоплательщика <13>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора расходы по аренде здания, находящегося в муниципальной собственности и составляющего имущество казны, если согласно договору, заключенному с комитетом по управлению имуществом сроком на девять месяцев, арендная плата перечисляется авансом за каждые три месяца аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае по условиям договора арендная плата перечисляется авансом за каждые три месяца аренды. По мнению ФНС России, в связи с отсутствием у организации счета-фактуры от арендодателя право на вычет НДС в момент уплаты аванса, установленное п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, на налогового агента не распространяется. Право на применение налогового вычета на основании счета-фактуры, составленного при перечислении предоплаты, появляется у организации после принятия к учету расходов на аренду муниципального имущества и при наличии первичных документов, подтверждающих их принятие на учет (Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@), т.е. с учетом общих требований п. 1 ст. 172 НК РФ. Вывод относится к периоду, в котором налоговые агенты принимали к вычету фактически уплаченный, а не исчисленный НДС, но считаем, что он актуален и в настоящее время. Подробнее о том, как налоговому агенту принять к вычету НДС при аренде государственного и муниципального имущества, см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае по условиям договора арендная плата перечисляется авансом за каждые три месяца аренды. По мнению ФНС России, в связи с отсутствием у организации счета-фактуры от арендодателя право на вычет НДС в момент уплаты аванса, установленное п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, на налогового агента не распространяется. Право на применение налогового вычета на основании счета-фактуры, составленного при перечислении предоплаты, появляется у организации после принятия к учету расходов на аренду муниципального имущества и при наличии первичных документов, подтверждающих их принятие на учет (Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@), т.е. с учетом общих требований п. 1 ст. 172 НК РФ. Вывод относится к периоду, в котором налоговые агенты принимали к вычету фактически уплаченный, а не исчисленный НДС, но считаем, что он актуален и в настоящее время. Подробнее о том, как налоговому агенту принять к вычету НДС при аренде государственного и муниципального имущества, см. в Готовом решении.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли налоговый агент принять НДС к вычету с аванса, уплаченного продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик - арендатор муниципального имущества являлся налоговым агентом. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, которые подтверждают уплату налога, удержанного налоговыми агентами, после принятия на учет товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов. Следовательно, одним из условий для принятия налоговым агентом НДС к вычету является факт оприходования приобретенных товаров (работ, услуг).
Может ли налоговый агент принять НДС к вычету с аванса, уплаченного продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик - арендатор муниципального имущества являлся налоговым агентом. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, которые подтверждают уплату налога, удержанного налоговыми агентами, после принятия на учет товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов. Следовательно, одним из условий для принятия налоговым агентом НДС к вычету является факт оприходования приобретенных товаров (работ, услуг).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 3 отразите налоговую базу, вычеты и расчет налога.
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 3 отразите налоговую базу, вычеты и расчет налога.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Имеются в виду лица, исполняющие обязанности налоговых агентов в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, арендой или покупкой государственного (муниципального) имущества, оплатой сервитутов.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Имеются в виду лица, исполняющие обязанности налоговых агентов в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, арендой или покупкой государственного (муниципального) имущества, оплатой сервитутов.
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2025)Моментом определения налоговой базы является день госрегистрации договора перенайма (если он подлежит регистрации) или день подписания такого договора (если регистрация не требуется). Такой вывод следует из анализа п. 8 ст. 167 НК РФ, п. 1 ст. 131, п. 1 ст. 164, п. п. 1, 2 ст. 389, п. 3 ст. 433, п. 2 ст. 651 ГК РФ, ч. 6 ст. 1 Закона о госрегистрации недвижимости. Отметим, что договор перенайма государственного или муниципального имущества (нежилого помещения) по общему правилу заключают по результатам конкурса или аукциона (ст. 17.1 Закона о защите конкуренции).
(КонсультантПлюс, 2025)Моментом определения налоговой базы является день госрегистрации договора перенайма (если он подлежит регистрации) или день подписания такого договора (если регистрация не требуется). Такой вывод следует из анализа п. 8 ст. 167 НК РФ, п. 1 ст. 131, п. 1 ст. 164, п. п. 1, 2 ст. 389, п. 3 ст. 433, п. 2 ст. 651 ГК РФ, ч. 6 ст. 1 Закона о госрегистрации недвижимости. Отметим, что договор перенайма государственного или муниципального имущества (нежилого помещения) по общему правилу заключают по результатам конкурса или аукциона (ст. 17.1 Закона о защите конкуренции).
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2025)арендует государственное или муниципальное имущество у органов власти (п. 3 ст. 161 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)арендует государственное или муниципальное имущество у органов власти (п. 3 ст. 161 НК РФ);
Вопрос: О вычете сумм НДС, уплаченных концессионером - налоговым агентом при перечислении в I квартале 2024 г. концеденту концессионной платы, учитываемой концессионером равномерно в течение пяти лет.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-07-11/47080)Согласно пункту 3 статьи 161 Кодекса при реализации на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления арендаторы такого имущества обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-07-11/47080)Согласно пункту 3 статьи 161 Кодекса при реализации на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления арендаторы такого имущества обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
Статья: Тест: 10 скользких НДС-вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)При аренде государственного или муниципального имущества у органов власти налоговые агенты могут принять к вычету агентский НДС <8>. Правило о трехлетнем сроке вычета входного НДС на эту ситуацию не распространяется <9>. Так что принять к вычету агентский НДС можно только в квартале, в котором выполнены условия для вычета по статьям 171, 172 НК РФ <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)При аренде государственного или муниципального имущества у органов власти налоговые агенты могут принять к вычету агентский НДС <8>. Правило о трехлетнем сроке вычета входного НДС на эту ситуацию не распространяется <9>. Так что принять к вычету агентский НДС можно только в квартале, в котором выполнены условия для вычета по статьям 171, 172 НК РФ <10>.
Готовое решение: Как учреждению начислить или принять к вычету НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2025)При перечислении арендных платежей у вас как арендатора может возникнуть как обязанность по начислению и уплате НДС в бюджет, так и право принять к вычету НДС с арендной платы.
(КонсультантПлюс, 2025)При перечислении арендных платежей у вас как арендатора может возникнуть как обязанность по начислению и уплате НДС в бюджет, так и право принять к вычету НДС с арендной платы.