Аренда между взаимозависимыми лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда между взаимозависимыми лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о формальности договоров аренды между взаимозависимыми лицами и об умышленном искажении обществом сведений о фактах хозяйственной деятельности, подлежащих отражению в бухгалтерском и налоговом учете.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о формальности договоров аренды между взаимозависимыми лицами и об умышленном искажении обществом сведений о фактах хозяйственной деятельности, подлежащих отражению в бухгалтерском и налоговом учете.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, продало объекты недвижимости своему руководителю, а затем заключило договор аренды указанных объектов с его супругой. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что заключение договоров купли-продажи данного имущества, а затем договоров аренды между взаимозависимыми лицами носило формальный характер, было направлено на получение налоговой экономии путем включения в расходы налогоплательщика арендной платы по имуществу, ранее ему принадлежавшему на праве собственности. При этом расходы на аренду объектов значительно превышали стоимость их реализации. Также суд принял во внимание, что общество продолжило нести расходы на содержание объектов недвижимости. Суд согласился с выводами налогового органа о том, что смена собственника объектов имущества осуществлена формально с целью получения обществом налоговой экономии в виде занижения налоговой базы по УСН, и признал правомерным доначисление налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, продало объекты недвижимости своему руководителю, а затем заключило договор аренды указанных объектов с его супругой. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что заключение договоров купли-продажи данного имущества, а затем договоров аренды между взаимозависимыми лицами носило формальный характер, было направлено на получение налоговой экономии путем включения в расходы налогоплательщика арендной платы по имуществу, ранее ему принадлежавшему на праве собственности. При этом расходы на аренду объектов значительно превышали стоимость их реализации. Также суд принял во внимание, что общество продолжило нести расходы на содержание объектов недвижимости. Суд согласился с выводами налогового органа о том, что смена собственника объектов имущества осуществлена формально с целью получения обществом налоговой экономии в виде занижения налоговой базы по УСН, и признал правомерным доначисление налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)По одному из споров суд установил отсутствие намерений у сторон договора аренды на его реальное возмездное исполнение. Договор аренды носит формальный характер, заключен между взаимозависимыми лицами, организация пользуется арендованным помещением безвозмездно. Поэтому организация обязана включить в налогооблагаемые доходы стоимость имущественного права (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.05.2021 N Ф04-2757/2021 по делу N А81-4313/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)По одному из споров суд установил отсутствие намерений у сторон договора аренды на его реальное возмездное исполнение. Договор аренды носит формальный характер, заключен между взаимозависимыми лицами, организация пользуется арендованным помещением безвозмездно. Поэтому организация обязана включить в налогооблагаемые доходы стоимость имущественного права (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.05.2021 N Ф04-2757/2021 по делу N А81-4313/2020).
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В случае если при таких же обстоятельствах будет установлена самостоятельность индивидуальных предпринимателей (арендное имущество приобреталось на собственные средства, есть большой круг иных контрагентов, своя материально-техническая база и т.д.), то такой случай, на наш взгляд, не должен быть квалифицирован как дробление бизнеса. Консолидация активов и доначисление налогов по общей системе налогообложения также, по нашему мнению, в этом случае являются недопустимыми. В описанном случае при установлении отклонения экономической цены по договорам аренды между взаимозависимыми лицами в отношении налогоплательщика могут быть применены только последствия, предусмотренные ст. 54.1 НК РФ, а именно налогоплательщику должны быть доначислены конкретные налоги путем увеличения налоговой базы за счет исключения необоснованных расходов. Иной подход позволял бы рассматривать как дробление бизнеса любую деятельность налогоплательщика и взаимозависимых лиц, в результате которой у налогоплательщика появляется необоснованная налоговая выгода, что привело бы к ущемлению и нарушению прав налогоплательщика.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В случае если при таких же обстоятельствах будет установлена самостоятельность индивидуальных предпринимателей (арендное имущество приобреталось на собственные средства, есть большой круг иных контрагентов, своя материально-техническая база и т.д.), то такой случай, на наш взгляд, не должен быть квалифицирован как дробление бизнеса. Консолидация активов и доначисление налогов по общей системе налогообложения также, по нашему мнению, в этом случае являются недопустимыми. В описанном случае при установлении отклонения экономической цены по договорам аренды между взаимозависимыми лицами в отношении налогоплательщика могут быть применены только последствия, предусмотренные ст. 54.1 НК РФ, а именно налогоплательщику должны быть доначислены конкретные налоги путем увеличения налоговой базы за счет исключения необоснованных расходов. Иной подход позволял бы рассматривать как дробление бизнеса любую деятельность налогоплательщика и взаимозависимых лиц, в результате которой у налогоплательщика появляется необоснованная налоговая выгода, что привело бы к ущемлению и нарушению прав налогоплательщика.
Статья: Рекомендации ФНС по применению налоговой амнистии дробления бизнеса
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Чиновники привели несколько примеров из арбитражной практики. Так, служители Фемиды усмотрели ЕПД в ситуации, когда общую торговую площадь поделили между взаимозависимыми лицами с помощью договоров аренды и субаренды. При этом пространства при предоставлении услуг общепита фактически не разграничили для создания самостоятельных торговых помещений (дело N А53-5300/2016). А в другом споре судьи выявили вот что. Общество распределило доходы от оказания услуг шиномонтажа и хранения сезонных шин между взаимозависимыми лицами. Тем самым была создана искусственная ситуация, когда видимость работы нескольких УСНщиков прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта. Общество, умышленно занижая облагаемую базу по НДС и налогу на прибыль, получало ННВ (дело N А40-9440/2018).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Чиновники привели несколько примеров из арбитражной практики. Так, служители Фемиды усмотрели ЕПД в ситуации, когда общую торговую площадь поделили между взаимозависимыми лицами с помощью договоров аренды и субаренды. При этом пространства при предоставлении услуг общепита фактически не разграничили для создания самостоятельных торговых помещений (дело N А53-5300/2016). А в другом споре судьи выявили вот что. Общество распределило доходы от оказания услуг шиномонтажа и хранения сезонных шин между взаимозависимыми лицами. Тем самым была создана искусственная ситуация, когда видимость работы нескольких УСНщиков прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта. Общество, умышленно занижая облагаемую базу по НДС и налогу на прибыль, получало ННВ (дело N А40-9440/2018).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Суд пришел к выводу о том, что заключение договоров купли-продажи и аренды спорного имущества между взаимозависимыми лицами носило формальный характер, было направлено на включение в расходы налогоплательщика арендной платы по имуществу, ранее принадлежавшему ему на праве собственности (Постановление АС ЗСО от 15.06.2023 N Ф04-2787/2023 по делу N А27-9271/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Суд пришел к выводу о том, что заключение договоров купли-продажи и аренды спорного имущества между взаимозависимыми лицами носило формальный характер, было направлено на включение в расходы налогоплательщика арендной платы по имуществу, ранее принадлежавшему ему на праве собственности (Постановление АС ЗСО от 15.06.2023 N Ф04-2787/2023 по делу N А27-9271/2022).