Аренда лесного участка ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда лесного участка ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Договор аренды лесного участка (примерная форма)
(Приказ Министра обороны РФ от 16.07.2012 N 1882)Начисление арендной платы осуществляется со дня государственной регистрации договора аренды лесного участка.
(Приказ Министра обороны РФ от 16.07.2012 N 1882)Начисление арендной платы осуществляется со дня государственной регистрации договора аренды лесного участка.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал выводы налогового органа о том, что лесохозяйственные и лесовосстановительные работы по договорам аренды лесных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, результат которых передается арендодателю в качестве арендной платы, являются объектом обложения НДС. Суд указал, что договорами аренды лесных участков, заключенными между налогоплательщиком и департаментом лесного комплекса субъекта РФ, была предусмотрена смешанная форма арендной платы: несмотря на установление арендной платы в фиксированном размере, в расчетах арендной платы заложено не только пользование участками лесного фонда, но и пользование изъятыми лесными ресурсами и их восстановление, что соответствует положениям ст. 614 ГК РФ и ст. 73 ЛК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал выводы налогового органа о том, что лесохозяйственные и лесовосстановительные работы по договорам аренды лесных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, результат которых передается арендодателю в качестве арендной платы, являются объектом обложения НДС. Суд указал, что договорами аренды лесных участков, заключенными между налогоплательщиком и департаментом лесного комплекса субъекта РФ, была предусмотрена смешанная форма арендной платы: несмотря на установление арендной платы в фиксированном размере, в расчетах арендной платы заложено не только пользование участками лесного фонда, но и пользование изъятыми лесными ресурсами и их восстановление, что соответствует положениям ст. 614 ГК РФ и ст. 73 ЛК РФ.
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В силу п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по выполнению арендатором лесовосстановительных работ по договорам аренды лесных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, и передача их результатов арендодателю в качестве арендной платы являются объектом обложения НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В силу п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по выполнению арендатором лесовосстановительных работ по договорам аренды лесных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, и передача их результатов арендодателю в качестве арендной платы являются объектом обложения НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок налогообложения налогом на прибыль и НДС организаций - арендаторов лесных участков для осуществления коммерческой деятельности?
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2008, N 8)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2008, N 8
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2008, N 8)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2008, N 8
Вопрос: Об НДС при предоставлении в аренду лесных участков, предназначенных для заготовки древесины.
(Письмо Минфина России от 28.12.2016 N 03-07-11/78812)Вопрос: Об НДС при предоставлении в аренду лесных участков, предназначенных для заготовки древесины.
(Письмо Минфина России от 28.12.2016 N 03-07-11/78812)Вопрос: Об НДС при предоставлении в аренду лесных участков, предназначенных для заготовки древесины.
Нормативные акты
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)5. По статье "Плата за право заготовки живицы" или "Плата за право заготовки лесохимического сырья" отражаются лесные подати и арендная плата, вносимые в бюджет за право пользования участками лесного фонда для заготовки живицы и иного лесохимического сырья (приложение 1).
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)5. По статье "Плата за право заготовки живицы" или "Плата за право заготовки лесохимического сырья" отражаются лесные подати и арендная плата, вносимые в бюджет за право пользования участками лесного фонда для заготовки живицы и иного лесохимического сырья (приложение 1).
<Письмо> ФНС России от 05.02.2020 N СД-4-3/1828@
"О доведении разъяснения Минфина России"Таким образом, выполненные арендатором лесохозяйственные и лесовосстановительные работы, являющиеся его обязанностью, вытекающей из требований Лесного кодекса и типового договора аренды лесного участка, утвержденного приказом Минприроды России от 20.12.2017 N 693, не являются реализацией в смысле, придаваемом этому понятию статьей 39 Кодекса. В связи с чем на указанные операции не распространяются нормы пункта 1 статьи 146 Кодекса.
"О доведении разъяснения Минфина России"Таким образом, выполненные арендатором лесохозяйственные и лесовосстановительные работы, являющиеся его обязанностью, вытекающей из требований Лесного кодекса и типового договора аренды лесного участка, утвержденного приказом Минприроды России от 20.12.2017 N 693, не являются реализацией в смысле, придаваемом этому понятию статьей 39 Кодекса. В связи с чем на указанные операции не распространяются нормы пункта 1 статьи 146 Кодекса.
Статья: Земельные участки: учет операций по договорам аренды
(Заруцкая В.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 38)Подпунктом 17 п. 2 ст. 149 НК РФ установлено, что не подлежит обложению НДС реализация на территории Российской Федерации услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами). Таким образом, от обложения НДС освобождается арендная плата за пользование земельным участком, взимаемая органами государственной власти или местного самоуправления.
(Заруцкая В.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 38)Подпунктом 17 п. 2 ст. 149 НК РФ установлено, что не подлежит обложению НДС реализация на территории Российской Федерации услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами). Таким образом, от обложения НДС освобождается арендная плата за пользование земельным участком, взимаемая органами государственной власти или местного самоуправления.
Корреспонденция счетов: Организация с численностью сотрудников более 10 человек арендует лесной участок для сбора лекарственных растений. Как отразить в ее учете приобретение на условиях 100%-ной предоплаты электромегафона стоимостью менее 40 000 руб. в рамках принимаемых мер по предупреждению лесных пожаров?..
(Консультация эксперта, 2012)Организация с численностью сотрудников более 10 человек арендует лесной участок для сбора лекарственных растений. Как отразить в ее учете приобретение на условиях 100%-ной предоплаты электромегафона стоимостью менее 40 000 руб. в рамках принимаемых мер по предупреждению лесных пожаров?
(Консультация эксперта, 2012)Организация с численностью сотрудников более 10 человек арендует лесной участок для сбора лекарственных растений. Как отразить в ее учете приобретение на условиях 100%-ной предоплаты электромегафона стоимостью менее 40 000 руб. в рамках принимаемых мер по предупреждению лесных пожаров?
Вопрос: Юридическая организация арендует помещение под офис. Договором аренды предусмотрено периодическое оказание арендодателю консультационных услуг, стоимость которых засчитывается в счет арендной платы. Возникает ли у организации обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС со стоимости указанных услуг?
(Консультация эксперта, 2012)Руководствуясь положениями п. п. 1 и 3 ст. 39, пп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, судьи признали выполнение налогоплательщиком-арендатором спорных лесохозяйственных и лесовосстановительных работ операциями, облагаемыми НДС. Как указал суд, представленные документы подтверждают факт выполнения спорных работ во исполнение договоров аренды участков лесного фонда, условиями которых не предусмотрено составление актов на передачу арендодателю этих работ в качестве арендной платы. Объект налогообложения по НДС инспекция правомерно определила в размере фактических затрат, понесенных налогоплательщиком при выполнении лесохозяйственных и лесовосстановительных работ, на основании документов, представленных им на проверку.
(Консультация эксперта, 2012)Руководствуясь положениями п. п. 1 и 3 ст. 39, пп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, судьи признали выполнение налогоплательщиком-арендатором спорных лесохозяйственных и лесовосстановительных работ операциями, облагаемыми НДС. Как указал суд, представленные документы подтверждают факт выполнения спорных работ во исполнение договоров аренды участков лесного фонда, условиями которых не предусмотрено составление актов на передачу арендодателю этих работ в качестве арендной платы. Объект налогообложения по НДС инспекция правомерно определила в размере фактических затрат, понесенных налогоплательщиком при выполнении лесохозяйственных и лесовосстановительных работ, на основании документов, представленных им на проверку.
Интервью: Налог на добавленную стоимость
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 25)- Здравствуйте, вас беспокоит лесопромышленный комбинат из Тверской области. Мы являемся лесоперерабатывающим предприятием. Ведем заготовку древесины и ее переработку. Договором аренды участка предусматривается восстановление леса за счет наших средств. Это не наш основной вид деятельности. Можно ли по нему зачесть НДС?
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 25)- Здравствуйте, вас беспокоит лесопромышленный комбинат из Тверской области. Мы являемся лесоперерабатывающим предприятием. Ведем заготовку древесины и ее переработку. Договором аренды участка предусматривается восстановление леса за счет наших средств. Это не наш основной вид деятельности. Можно ли по нему зачесть НДС?
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС арендной платы за использование лесного участка, взимаемой органом государственной власти субъекта РФ, в случае если указанная арендная плата относится к платежам в бюджет за право пользования природными ресурсами; о налогообложении НДС услуг по сдаче в субаренду лесных участков организациями, которые арендуют такие лесные участки у органов государственной власти субъектов РФ.
(Письмо Минфина РФ от 01.03.2012 N 03-07-11/57)Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС арендной платы за использование лесного участка, взимаемой органом государственной власти субъекта РФ, в случае если указанная арендная плата относится к платежам в бюджет за право пользования природными ресурсами; о налогообложении НДС услуг по сдаче в субаренду лесных участков организациями, которые арендуют такие лесные участки у органов государственной власти субъектов РФ.
(Письмо Минфина РФ от 01.03.2012 N 03-07-11/57)Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС арендной платы за использование лесного участка, взимаемой органом государственной власти субъекта РФ, в случае если указанная арендная плата относится к платежам в бюджет за право пользования природными ресурсами; о налогообложении НДС услуг по сдаче в субаренду лесных участков организациями, которые арендуют такие лесные участки у органов государственной власти субъектов РФ.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров по налогу на добавленную стоимость за январь - июнь 2007 года"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Так, лесопользователи обязаны осуществлять лесовосстановительные мероприятия в сроки и на условиях, которые указаны в договоре аренды участка лесного фонда, договоре концессии участка лесного фонда, лесорубочном билете, ордере, лесном билете (статья 83 Лесного кодекса РФ); воспроизводство лесов, заготовка лесных семян и выращивание посадочного материала осуществляются как лесхозами федерального органа управления лесным хозяйством, так и лесопользователями (статья 89 Лесного кодекса РФ); лесопользователи обязаны проводить лесовосстановительные мероприятия на вырубках способами и за счет средств, которые указаны в договоре аренды участка лесного фонда, договоре концессии участка лесного фонда, лесорубочном билете, ордере, лесном билете (статья 90 Лесного кодекса РФ).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Так, лесопользователи обязаны осуществлять лесовосстановительные мероприятия в сроки и на условиях, которые указаны в договоре аренды участка лесного фонда, договоре концессии участка лесного фонда, лесорубочном билете, ордере, лесном билете (статья 83 Лесного кодекса РФ); воспроизводство лесов, заготовка лесных семян и выращивание посадочного материала осуществляются как лесхозами федерального органа управления лесным хозяйством, так и лесопользователями (статья 89 Лесного кодекса РФ); лесопользователи обязаны проводить лесовосстановительные мероприятия на вырубках способами и за счет средств, которые указаны в договоре аренды участка лесного фонда, договоре концессии участка лесного фонда, лесорубочном билете, ордере, лесном билете (статья 90 Лесного кодекса РФ).
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Заметим, что при сдаче лесных участков в субаренду организациями, которые арендуют такие лесные участки у органов государственной власти субъектов Российской Федерации, льгота, установленная подпунктом 17 пункта 2 статьи 149 НК РФ, также не применяется. Поэтому данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общем порядке. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 01.03.2012 N 03-07-11/57. Также налоговая льгота применяется и при предоставлении в аренду лесных участков, предназначенных для заготовки древесины (Письмо Минфина России от 28.12.2016 N 03-07-11/78812).
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Заметим, что при сдаче лесных участков в субаренду организациями, которые арендуют такие лесные участки у органов государственной власти субъектов Российской Федерации, льгота, установленная подпунктом 17 пункта 2 статьи 149 НК РФ, также не применяется. Поэтому данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общем порядке. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 01.03.2012 N 03-07-11/57. Также налоговая льгота применяется и при предоставлении в аренду лесных участков, предназначенных для заготовки древесины (Письмо Минфина России от 28.12.2016 N 03-07-11/78812).
Вопрос: Подлежат ли обложению НДС операции по сдаче арендатором земельных участков, находящихся в муниципальной собственности, в субаренду?
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2005)Абзацем 3 п.6.9 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, дано разъяснение, что при применении пп.17 п.2 ст.149 НК РФ следует учитывать, что не подлежат налогообложению услуги, оказываемые уполномоченными на то органами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами, включая земельные участки).
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2005)Абзацем 3 п.6.9 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, дано разъяснение, что при применении пп.17 п.2 ст.149 НК РФ следует учитывать, что не подлежат налогообложению услуги, оказываемые уполномоченными на то органами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами, включая земельные участки).
Корреспонденция счетов: Организация с численностью сотрудников более 10 человек уплачивает единый сельскохозяйственный налог и арендует лесной участок для заготовки и сбора пищевых лесных ресурсов (дикорастущих ягод). Как отразить в ее учете приобретение на условиях 100%-ной предоплаты электромегафона стоимостью менее 40 000 руб. в рамках принимаемых мер по предупреждению лесных пожаров?..
(Консультация эксперта, 2011)Организация с численностью сотрудников более 10 человек уплачивает единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и арендует лесной участок для заготовки и сбора пищевых лесных ресурсов (дикорастущих ягод). Как отразить в ее учете приобретение на условиях 100%-ной предоплаты электромегафона стоимостью менее 40 000 руб. в рамках принимаемых мер по предупреждению лесных пожаров?
(Консультация эксперта, 2011)Организация с численностью сотрудников более 10 человек уплачивает единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и арендует лесной участок для заготовки и сбора пищевых лесных ресурсов (дикорастущих ягод). Как отразить в ее учете приобретение на условиях 100%-ной предоплаты электромегафона стоимостью менее 40 000 руб. в рамках принимаемых мер по предупреждению лесных пожаров?