Аренда компенсация расходов НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда компенсация расходов НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с безвозмездной передачей неотделимых улучшений арендованного имущества. Инспекция установила, что общество произвело капитальные вложения в арендованное помещение в виде модернизации системы электроснабжения. Эти улучшения носили неотделимый характер, так как их демонтаж был невозможен без причинения вреда объекту. После окончания срока действия договора аренды неотделимые улучшения были фактически переданы арендодателю безвозмездно, поскольку условия договора не предусматривали компенсации затрат арендатору. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, является объектом обложения НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с безвозмездной передачей неотделимых улучшений арендованного имущества. Инспекция установила, что общество произвело капитальные вложения в арендованное помещение в виде модернизации системы электроснабжения. Эти улучшения носили неотделимый характер, так как их демонтаж был невозможен без причинения вреда объекту. После окончания срока действия договора аренды неотделимые улучшения были фактически переданы арендодателю безвозмездно, поскольку условия договора не предусматривали компенсации затрат арендатору. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, является объектом обложения НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, НДС возмещается по операциям оплаты услуг финансовой аренды (лизинга), а не в связи с приобретением основных средств. Следовательно, после перехода на УСН он не обязан восстанавливать принятые к вычету суммы в порядке подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, НДС возмещается по операциям оплаты услуг финансовой аренды (лизинга), а не в связи с приобретением основных средств. Следовательно, после перехода на УСН он не обязан восстанавливать принятые к вычету суммы в порядке подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию коммунальных расходов, полученную от арендатора сверх арендной платы, полностью включают в доходы для налога на прибыль и при УСН. А в расходы списывают всю сумму, перечисленную коммунальным службам. НДС не начисляют, входной налог к вычету не принимают (Письма Минфина от 17.04.2019 N 03-03-07/27491, от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281, ФНС от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию коммунальных расходов, полученную от арендатора сверх арендной платы, полностью включают в доходы для налога на прибыль и при УСН. А в расходы списывают всю сумму, перечисленную коммунальным службам. НДС не начисляют, входной налог к вычету не принимают (Письма Минфина от 17.04.2019 N 03-03-07/27491, от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281, ФНС от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).
Готовое решение: Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. НДС с коммунальных услуг, перевыставленных сверх арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. НДС с коммунальных услуг, перевыставленных сверх арендной платы
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендодатель1. НДС при получении арендодателем основного средства (движимого имущества) страхового возмещения
Вопрос: В связи с тем что арендатор не произвел необходимый ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли такая сумма НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Договором аренды помещения предусмотрено внесение обеспечительного платежа в счет возмещения возможных убытков организации-арендодателя (на ОСН) на ремонт. По договору текущий ремонт помещения обязан осуществлять арендатор. В связи с тем что арендатор не произвел ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли сумма возмещения НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Договором аренды помещения предусмотрено внесение обеспечительного платежа в счет возмещения возможных убытков организации-арендодателя (на ОСН) на ремонт. По договору текущий ремонт помещения обязан осуществлять арендатор. В связи с тем что арендатор не произвел ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли сумма возмещения НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
Вопрос: Как отражаются в учете у арендатора расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
(Консультация эксперта, 2025)НДС при компенсации расходов на ремонт за счет арендной платы
(Консультация эксперта, 2025)НДС при компенсации расходов на ремонт за счет арендной платы
Статья: НДС при получении арендодателем возмещения коммуналки от арендатора
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Включение в базу по НДС арендодателем сумм
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Включение в базу по НДС арендодателем сумм
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Субъекты хозяйствования, деятельность которых тем или иным образом связана с присутствием на территории иностранного государства, могут нести значительные затраты, обусловленные отсутствием возмещения сумм входящего НДС. Затраты, как правило, формируются при оплате услуг контрагентов, аренде жилых помещений, приобретении товаров на территории иностранного государства, возмещении сотрудникам командировочных затрат, проведении клинических исследований, а также при уплате налога при ввозе товаров <50>. В связи с этим рекомендацией 2.5 ОЭСР обозначена необходимость предотвращения обременения иностранных субъектов хозяйствования безвозвратным (не подлежащим возмещению) НДС <51>.
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Субъекты хозяйствования, деятельность которых тем или иным образом связана с присутствием на территории иностранного государства, могут нести значительные затраты, обусловленные отсутствием возмещения сумм входящего НДС. Затраты, как правило, формируются при оплате услуг контрагентов, аренде жилых помещений, приобретении товаров на территории иностранного государства, возмещении сотрудникам командировочных затрат, проведении клинических исследований, а также при уплате налога при ввозе товаров <50>. В связи с этим рекомендацией 2.5 ОЭСР обозначена необходимость предотвращения обременения иностранных субъектов хозяйствования безвозвратным (не подлежащим возмещению) НДС <51>.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за октябрь 2020 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Мороз А.И., Сафонова М.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2020, N 12)Сумма налога является частью цены аренды. Поэтому суммы НДС, выделяемые из арендных платежей и подлежащие уплате в бюджет в рамках текущих обязательств должника, следует считать расходами на реализацию предмета залога, указанными в п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, а значит, затраты на уплату НДС, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества в ходе конкурсного производства, погашаются за счет арендной платы до ее распределения по правилам, установленным п. 1 и 2 ст. 138 Закона о банкротстве, и не могут быть переложены на иных кредиторов должника.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Мороз А.И., Сафонова М.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2020, N 12)Сумма налога является частью цены аренды. Поэтому суммы НДС, выделяемые из арендных платежей и подлежащие уплате в бюджет в рамках текущих обязательств должника, следует считать расходами на реализацию предмета залога, указанными в п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, а значит, затраты на уплату НДС, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества в ходе конкурсного производства, погашаются за счет арендной платы до ее распределения по правилам, установленным п. 1 и 2 ст. 138 Закона о банкротстве, и не могут быть переложены на иных кредиторов должника.
Статья: Аренда недвижимости и коммунальные расходы: НДС у арендодателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Если в договоре аренды зафиксировано, что платежи за коммунальное обслуживание не являются переменной частью арендной платы, а взимаются отдельно в порядке возмещения затрат арендодателя, НДС с этой суммы арендодатель не начисляет (объекта обложения в данном случае не возникает). Но и принять к вычету предъявленный "коммунальщиками" НДС удастся только в части коммунальных услуг, потребленных лично арендодателем. Часть "коммунального" НДС, приходящаяся на услуги, оказанные арендатору, вычету не подлежит и в книге покупок не отражается.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Если в договоре аренды зафиксировано, что платежи за коммунальное обслуживание не являются переменной частью арендной платы, а взимаются отдельно в порядке возмещения затрат арендодателя, НДС с этой суммы арендодатель не начисляет (объекта обложения в данном случае не возникает). Но и принять к вычету предъявленный "коммунальщиками" НДС удастся только в части коммунальных услуг, потребленных лично арендодателем. Часть "коммунального" НДС, приходящаяся на услуги, оказанные арендатору, вычету не подлежит и в книге покупок не отражается.
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Такая компенсация арендодателю облагается НДС в зависимости от того, как такие расходы возмещаются: в составе арендной платы по договору или сверх нее.
(КонсультантПлюс, 2025)Такая компенсация арендодателю облагается НДС в зависимости от того, как такие расходы возмещаются: в составе арендной платы по договору или сверх нее.