Аренда имущества банкрота
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда имущества банкрота (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что единый налог, уплачиваемый при применении УСН, исчисленный в связи с реализацией залогового имущества общества-банкрота, подлежит уплате в первоочередном порядке (до удовлетворения требований залогового кредитора). Инспекция полагала, что Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П применяется к налогу на прибыль, но не к иным видам налогов (в том числе НДС, УСН, ЕСХН). Конкурсный управляющий общества полагал, что уплата единого налога должна осуществляться после удовлетворения требований реестровых кредиторов. Суд включил сумму налога в третью очередь реестра требований кредиторов. Суд счел выводы КС РФ применимыми к единому налогу, уплачиваемому при применении УСН, ввиду схожести правового регулирования относительно учета доходов от реализации имущества. Также суд отметил, что правовая квалификация дохода от сдачи имущества в аренду и дохода от реализации имущества банкрота не должна отличаться при решении вопроса об очередности удовлетворения требований по уплате налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что единый налог, уплачиваемый при применении УСН, исчисленный в связи с реализацией залогового имущества общества-банкрота, подлежит уплате в первоочередном порядке (до удовлетворения требований залогового кредитора). Инспекция полагала, что Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П применяется к налогу на прибыль, но не к иным видам налогов (в том числе НДС, УСН, ЕСХН). Конкурсный управляющий общества полагал, что уплата единого налога должна осуществляться после удовлетворения требований реестровых кредиторов. Суд включил сумму налога в третью очередь реестра требований кредиторов. Суд счел выводы КС РФ применимыми к единому налогу, уплачиваемому при применении УСН, ввиду схожести правового регулирования относительно учета доходов от реализации имущества. Также суд отметил, что правовая квалификация дохода от сдачи имущества в аренду и дохода от реализации имущества банкрота не должна отличаться при решении вопроса об очередности удовлетворения требований по уплате налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Услуги по аренде имущества, оказываемые с 01.01.2021 организацией-банкротом, не признаются объектом налогообложения НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ даже в том случае, если стоимость указанных услуг в договорах, заключенных до 01.01.2021 и имеющих длящийся характер, указана с учетом этого налога. Арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, не вправе требовать с арендатора уплаты НДС, входящего в стоимость арендной платы. Уменьшение размера арендной платы на сумму НДС с момента признания арендодателя банкротом не изменяет условия договора, а определяет размер арендных платежей, причитающихся арендодателю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Услуги по аренде имущества, оказываемые с 01.01.2021 организацией-банкротом, не признаются объектом налогообложения НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ даже в том случае, если стоимость указанных услуг в договорах, заключенных до 01.01.2021 и имеющих длящийся характер, указана с учетом этого налога. Арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, не вправе требовать с арендатора уплаты НДС, входящего в стоимость арендной платы. Уменьшение размера арендной платы на сумму НДС с момента признания арендодателя банкротом не изменяет условия договора, а определяет размер арендных платежей, причитающихся арендодателю.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от сдачи в аренду имущества, освобождении от НДФЛ дохода от реализации имущества в рамках процедуры банкротства, об исполнении обязанностей налогового агента и ответственности.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53430)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от сдачи в аренду имущества, освобождении от НДФЛ дохода от реализации имущества в рамках процедуры банкротства, об исполнении обязанностей налогового агента и ответственности.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53430)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от сдачи в аренду имущества, освобождении от НДФЛ дохода от реализации имущества в рамках процедуры банкротства, об исполнении обязанностей налогового агента и ответственности.
Статья: Арендодатель признан банкротом или перешел на УСН. Может ли банк уменьшить размер арендной платы на сумму НДС?
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)На практике возникают случаи, когда после заключения договора аренды арендодатель перешел на УСН и (или) признан несостоятельным (банкротом). В первом случае арендодатель не будет признаваться плательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Во втором случае после признания банкротом передача имущества в аренду не будет являться объектом обложения НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ). Может ли кредитная организация - арендатор уменьшить размер арендной платы, исключив из нее сумму НДС? ГК РФ и НК РФ прямого ответа не дают. Но ответ можно найти в практике Верховного суда (ВС) РФ.
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)На практике возникают случаи, когда после заключения договора аренды арендодатель перешел на УСН и (или) признан несостоятельным (банкротом). В первом случае арендодатель не будет признаваться плательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Во втором случае после признания банкротом передача имущества в аренду не будет являться объектом обложения НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ). Может ли кредитная организация - арендатор уменьшить размер арендной платы, исключив из нее сумму НДС? ГК РФ и НК РФ прямого ответа не дают. Но ответ можно найти в практике Верховного суда (ВС) РФ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)5. В состав имущества и обязательств банка, передаваемых приобретателю, могут включаться имущественные права и обязательства, вытекающие из договоров аренды (субаренды) недвижимого имущества, энергоснабжения, оказания коммунальных услуг, договоров на право использования соответствующих результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации в установленных пределах (лицензионные договоры) и иных ранее заключенных банком договоров.
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)5. В состав имущества и обязательств банка, передаваемых приобретателю, могут включаться имущественные права и обязательства, вытекающие из договоров аренды (субаренды) недвижимого имущества, энергоснабжения, оказания коммунальных услуг, договоров на право использования соответствующих результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации в установленных пределах (лицензионные договоры) и иных ранее заключенных банком договоров.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июль 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)3. С учетом открытости и общедоступности сведений о банкротстве покупатель имущества, которое было приобретено продавцом на торгах компании-банкрота, не мог не узнать, что находящееся в конкурсном производстве лицо произвело отчуждение указанного имущества, а продавец имущества (первый покупатель), в свою очередь, передал имущество в аренду дочерней компании компании-банкрота, предусмотрев арендную плату, окупающую покупную цену имущества менее чем за два месяца. В подобных обстоятельствах продавец (первый покупатель) имущества, по сути, получил обратно из конкурсной массы компании-банкрота сумму, многократно превышающую цену первой сделки купли-продажи, причинив тем самым ущерб кредиторам компании-банкрота. При этом второй покупатель заведомо должен был знать об угрозах оспаривания первой сделки по продаже имущества и последующего предъявления к нему виндикационного иска, а значит, он на свой риск заключил вторую сделку по приобретению проблемного актива в надежде оставить его у себя за плату, несопоставимую с доходом, который приносит этот актив. В такой ситуации риск изъятия вещи в силу п. 1 ст. 461 ГК РФ лежит на втором покупателе.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)3. С учетом открытости и общедоступности сведений о банкротстве покупатель имущества, которое было приобретено продавцом на торгах компании-банкрота, не мог не узнать, что находящееся в конкурсном производстве лицо произвело отчуждение указанного имущества, а продавец имущества (первый покупатель), в свою очередь, передал имущество в аренду дочерней компании компании-банкрота, предусмотрев арендную плату, окупающую покупную цену имущества менее чем за два месяца. В подобных обстоятельствах продавец (первый покупатель) имущества, по сути, получил обратно из конкурсной массы компании-банкрота сумму, многократно превышающую цену первой сделки купли-продажи, причинив тем самым ущерб кредиторам компании-банкрота. При этом второй покупатель заведомо должен был знать об угрозах оспаривания первой сделки по продаже имущества и последующего предъявления к нему виндикационного иска, а значит, он на свой риск заключил вторую сделку по приобретению проблемного актива в надежде оставить его у себя за плату, несопоставимую с доходом, который приносит этот актив. В такой ситуации риск изъятия вещи в силу п. 1 ст. 461 ГК РФ лежит на втором покупателе.
Готовое решение: Когда и как прекращается залог, возникший в силу закона
(КонсультантПлюс, 2025)Его реализуют в установленном законом порядке, чтобы удовлетворить требования залогодержателя, и это, как правило, прекращает залог (пп. 4 п. 1 ст. 352 ГК РФ). Однако суды допускают исключение для некоторых видов имущества. Например, для объекта незавершенного строительства (многоквартирного дома) и права аренды земельного участка. При банкротстве застройщика такое имущество можно выставить на торги с условием о залоге в пользу участников строительства по сделкам, по которым застройщик обязался передать им в собственность будущие квартиры. Это рассматривается как поиск инвестора, готового окончить строительство (Определение Верховного Суда РФ от 05.12.2019 N 308-КГ18-16552(2-5)).
(КонсультантПлюс, 2025)Его реализуют в установленном законом порядке, чтобы удовлетворить требования залогодержателя, и это, как правило, прекращает залог (пп. 4 п. 1 ст. 352 ГК РФ). Однако суды допускают исключение для некоторых видов имущества. Например, для объекта незавершенного строительства (многоквартирного дома) и права аренды земельного участка. При банкротстве застройщика такое имущество можно выставить на торги с условием о залоге в пользу участников строительства по сделкам, по которым застройщик обязался передать им в собственность будущие квартиры. Это рассматривается как поиск инвестора, готового окончить строительство (Определение Верховного Суда РФ от 05.12.2019 N 308-КГ18-16552(2-5)).
Статья: Новый порядок погашения налогов от продажи залога: что учесть банку сейчас, чтобы больше получить потом
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Согласно положениям НК РФ, если должник-банкрот продолжает использовать имущество (например, сдавать в аренду) или реализует имущество с торгов, то он должен восстановить сумму НДС по ранее полученным вычетам (подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 170 НК РФ) <14>.
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Согласно положениям НК РФ, если должник-банкрот продолжает использовать имущество (например, сдавать в аренду) или реализует имущество с торгов, то он должен восстановить сумму НДС по ранее полученным вычетам (подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 170 НК РФ) <14>.