Аренда грузового транспорта на патенте
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда грузового транспорта на патенте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в инспекцию с заявлением о применении патентной системы налогообложения по виду деятельности "услуги проката", полагая, что к данному виду деятельности относится деятельность "аренда и лизинг грузовых транспортных средств" (код по ОКВЭД 77.12). В качестве объектов аренды и лизинга предприниматель указал один грузовой автомобиль и три прицепа. Налоговый орган отказал в выдаче патента, указав, что заявленный вид предпринимательской деятельности "аренда и лизинг грузовых транспортных средств" не поименован и не соответствует деятельности, указанной в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Суд признал отказ в выдаче патента правомерным, указав, что право на применение патентной системы налогообложения у предпринимателя отсутствует в силу прямого указания закона.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в инспекцию с заявлением о применении патентной системы налогообложения по виду деятельности "услуги проката", полагая, что к данному виду деятельности относится деятельность "аренда и лизинг грузовых транспортных средств" (код по ОКВЭД 77.12). В качестве объектов аренды и лизинга предприниматель указал один грузовой автомобиль и три прицепа. Налоговый орган отказал в выдаче патента, указав, что заявленный вид предпринимательской деятельности "аренда и лизинг грузовых транспортных средств" не поименован и не соответствует деятельности, указанной в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Суд признал отказ в выдаче патента правомерным, указав, что право на применение патентной системы налогообложения у предпринимателя отсутствует в силу прямого указания закона.
Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2019 N 303-ЭС19-11624 по делу N А73-13474/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решения вышестоящего налогового органа и уведомления налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку право на применение патентной системы налогообложения отсутствует.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, инспекцией отказано предпринимателю в применении патентной системы налогообложения по виду деятельности "Услуги проката", поскольку заявленный вид предпринимательской деятельности "Аренда и лизинг грузовых транспортных средств" не поименован и не соответствует деятельности, указанной в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решения вышестоящего налогового органа и уведомления налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку право на применение патентной системы налогообложения отсутствует.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, инспекцией отказано предпринимателю в применении патентной системы налогообложения по виду деятельности "Услуги проката", поскольку заявленный вид предпринимательской деятельности "Аренда и лизинг грузовых транспортных средств" не поименован и не соответствует деятельности, указанной в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Иными словами, патентная система в части освобождения от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, НДС схожа с УСН (за тем важным исключением, что при патентной системе следует исчислять и уплачивать НДС по операциям, связанным с предоставлением в аренду грузового транспорта).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Иными словами, патентная система в части освобождения от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, НДС схожа с УСН (за тем важным исключением, что при патентной системе следует исчислять и уплачивать НДС по операциям, связанным с предоставлением в аренду грузового транспорта).
Статья: Зачем индивидуальному предпринимателю (ИП) на патенте запасная упрощенная система налогообложения (УСН)
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Патент берут на срок от месяца до года для ведения бизнеса на определенной территории. Например, мы берем патент на грузоперевозки, сроком на полгода, работать будем в Петроградском районе Санкт-Петербурга. Поскольку патент берут на конкретный вид деятельности, учесть на нем можно только доход именно от нее. Доходы от другого бизнеса, например с аренды грузовика, и все случайные заработки нужно учитывать на второй системе налогов ИП. И выгоднее это делать на УСН.
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Патент берут на срок от месяца до года для ведения бизнеса на определенной территории. Например, мы берем патент на грузоперевозки, сроком на полгода, работать будем в Петроградском районе Санкт-Петербурга. Поскольку патент берут на конкретный вид деятельности, учесть на нем можно только доход именно от нее. Доходы от другого бизнеса, например с аренды грузовика, и все случайные заработки нужно учитывать на второй системе налогов ИП. И выгоднее это делать на УСН.
Нормативные акты
Решение Алтайского республиканского УФАС России от 24.11.2023 N 004/01/14.6-316/2023
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило заявление о незаконном использовании товарного знака с коммерческим наименованием, сходным до степени смешения с коммерческим обозначением заявителя.
Решение: В действиях индивидуального предпринимателя признано нарушение п. 1 ст. 14.6 ФЗ "О защите конкуренции", выразившееся в незаконном использовании обозначения, сходного до степени смешения с товарным знаком, используемым заявителем при розничной реализации пива.13.10.2023 г. поступили пояснения ИП <...> (вх. N 4520-ЭП/23) из которых следует, что 09.06.2023 г. он зарегистрирован в качестве ИП, с осуществлением следующих видов деятельности по общероссийскому классификатору (ОКВЭД): (56.10) деятельность ресторанов и услуг по доставке продуктов питания, (47.11.1) торговля розничная замороженными продуктами в неспециализированных магазинах, (43.12.3) производство земляных работ, (49.41) деятельность автомобильного грузового транспорта. Между ИП <...> и ИП <...> был заключен договор аренды помещения по адресу: Чемальский район, п. Усть-Сема. С 21.06.2023 г. по 31.08.2023 г. ИП <...> оформил патентную систему налогообложения на торговую точку "З" по данному адресу, с видом предпринимательской деятельности - розничная торговля, продажа пива не осуществлялась. В связи с тем, что ИП <...> и ООО "ГА" ведут разные виды деятельности, предприниматель не нарушил пункт 1 статьи 14.6 закона о защите конкуренции.
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило заявление о незаконном использовании товарного знака с коммерческим наименованием, сходным до степени смешения с коммерческим обозначением заявителя.
Решение: В действиях индивидуального предпринимателя признано нарушение п. 1 ст. 14.6 ФЗ "О защите конкуренции", выразившееся в незаконном использовании обозначения, сходного до степени смешения с товарным знаком, используемым заявителем при розничной реализации пива.13.10.2023 г. поступили пояснения ИП <...> (вх. N 4520-ЭП/23) из которых следует, что 09.06.2023 г. он зарегистрирован в качестве ИП, с осуществлением следующих видов деятельности по общероссийскому классификатору (ОКВЭД): (56.10) деятельность ресторанов и услуг по доставке продуктов питания, (47.11.1) торговля розничная замороженными продуктами в неспециализированных магазинах, (43.12.3) производство земляных работ, (49.41) деятельность автомобильного грузового транспорта. Между ИП <...> и ИП <...> был заключен договор аренды помещения по адресу: Чемальский район, п. Усть-Сема. С 21.06.2023 г. по 31.08.2023 г. ИП <...> оформил патентную систему налогообложения на торговую точку "З" по данному адресу, с видом предпринимательской деятельности - розничная торговля, продажа пива не осуществлялась. В связи с тем, что ИП <...> и ООО "ГА" ведут разные виды деятельности, предприниматель не нарушил пункт 1 статьи 14.6 закона о защите конкуренции.
Вопрос: В соответствии с пп. 38 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям (ИП), оказывающим автотранспортные услуги. Подлежит ли применению УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности ИП по оказанию услуг по договору аренды автомобиля с экипажем?
(Письмо Минфина РФ от 20.07.2011 N 03-11-11/190)Согласно ОКВЭД 029-2001 аренда легковых автомобилей с водителем относится к коду 60.22 "Деятельность такси", аренда городских и междугородных автобусов с водителем относится к коду 60.23 "Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта", аренда грузовых автомобилей с водителем относится к коду 60.24 "Деятельность автомобильного грузового транспорта".
(Письмо Минфина РФ от 20.07.2011 N 03-11-11/190)Согласно ОКВЭД 029-2001 аренда легковых автомобилей с водителем относится к коду 60.22 "Деятельность такси", аренда городских и междугородных автобусов с водителем относится к коду 60.23 "Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта", аренда грузовых автомобилей с водителем относится к коду 60.24 "Деятельность автомобильного грузового транспорта".
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность, выраженную в оказании физическим лицам услуг при переезде. Указанный вид деятельности заключается в перевозке грузовым транспортом в рамках одного субъекта Федерации мебели, а также контейнеров с иным имуществом клиентов. Применяемый предпринимателем транспорт оборудован дополнительными пассажирскими местами (увеличенная кабина) и используется также для перевозки заказчика услуг и проживающих с ним граждан. В отношении какого (каких) вида деятельности индивидуальный предприниматель имеет право применять патентную систему налогообложения?
(Консультация эксперта, 2013)Услуги, связанные с перевозками пассажиров автомобильным транспортом, согласно ОК 004-93 разделяются на перевозки пассажиров автомобильным транспортом по расписанию (код 6021000) и перевозки пассажиров автомобильным транспортом без расписания (код 6022000), последний, в свою очередь, подразделяется на три вида услуг: услуги легковых таксомоторов, услуги по сдаче в аренду легковых автомобилей с водителями и услуги по сдаче в аренду автобусов с водителями.
(Консультация эксперта, 2013)Услуги, связанные с перевозками пассажиров автомобильным транспортом, согласно ОК 004-93 разделяются на перевозки пассажиров автомобильным транспортом по расписанию (код 6021000) и перевозки пассажиров автомобильным транспортом без расписания (код 6022000), последний, в свою очередь, подразделяется на три вида услуг: услуги легковых таксомоторов, услуги по сдаче в аренду легковых автомобилей с водителями и услуги по сдаче в аренду автобусов с водителями.
"Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю"
(выпуск 4)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)4. Не всякий транспорт - грузовик
(выпуск 4)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)4. Не всякий транспорт - грузовик
Вопрос: ...ИП, применяющий УСН, осуществлял деятельность по сдаче грузового автомобиля в аренду без экипажа. В августе 2013 г. договор аренды расторгнут. На период с 01.09.2013 по 31.12.2013 предпринимателем получен патент на оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Обязан ли ИП уведомить налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и в какой срок, если окончательный расчет по договору аренды будет произведен в октябре 2013 г.?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, имеет в собственности грузовой автомобиль. С даты регистрации индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность по сдаче этого автомобиля в аренду без экипажа. В августе 2013 г. договор аренды расторгнут, автомобиль возвращен предпринимателю в связи с намерением последнего, используя указанный автомобиль, оказывать услуги по перевозке грузов. Иного вида деятельности предприниматель осуществлять не планирует. На период с 01.09.2013 по 31.12.2013 предпринимателем получен патент по виду деятельности - оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Обязан ли предприниматель уведомить налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и в какой срок, если окончательный расчет по договору аренды будет произведен в октябре 2013 г.?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, имеет в собственности грузовой автомобиль. С даты регистрации индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность по сдаче этого автомобиля в аренду без экипажа. В августе 2013 г. договор аренды расторгнут, автомобиль возвращен предпринимателю в связи с намерением последнего, используя указанный автомобиль, оказывать услуги по перевозке грузов. Иного вида деятельности предприниматель осуществлять не планирует. На период с 01.09.2013 по 31.12.2013 предпринимателем получен патент по виду деятельности - оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Обязан ли предприниматель уведомить налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и в какой срок, если окончательный расчет по договору аренды будет произведен в октябре 2013 г.?
Вопрос: Вправе ли индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по передаче в аренду автомобиля с экипажем, применять УСН на основе патента? И если да, то каковы условия ее применения?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 19)Ответ: Применять УСН на основе патента разрешено индивидуальным предпринимателям, которые оказывают автотранспортные услуги (пп. 38 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ). Деятельность автомобильного транспорта включает в себя все виды услуг и работ, связанные с осуществлением пассажирских и грузовых перевозок автодорожным транспортом. Это следует из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17 (далее - ОКВЭД 004-93), и Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст (далее - ОКВЭД 029-2001). Согласно ОКВЭД 029-2001 аренда легковых автомобилей с водителем относится к коду 60.22 "Деятельность такси", аренда городских и междугородних автобусов с водителем относится к коду 60.23 "Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта", аренда грузовых автомобилей с водителем относится к коду 60.24 "Деятельность автомобильного грузового транспорта". Таким образом, оказание услуг по договорам аренды автомобиля с экипажем, заключенным в соответствии со ст. 632 Гражданского кодекса РФ, в целях применения УСН на основе патента можно отнести к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг. Значит, налогоплательщик, осуществляющий такие услуги, вправе получить патент по виду деятельности "автотранспортные услуги".
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 19)Ответ: Применять УСН на основе патента разрешено индивидуальным предпринимателям, которые оказывают автотранспортные услуги (пп. 38 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ). Деятельность автомобильного транспорта включает в себя все виды услуг и работ, связанные с осуществлением пассажирских и грузовых перевозок автодорожным транспортом. Это следует из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17 (далее - ОКВЭД 004-93), и Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст (далее - ОКВЭД 029-2001). Согласно ОКВЭД 029-2001 аренда легковых автомобилей с водителем относится к коду 60.22 "Деятельность такси", аренда городских и междугородних автобусов с водителем относится к коду 60.23 "Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта", аренда грузовых автомобилей с водителем относится к коду 60.24 "Деятельность автомобильного грузового транспорта". Таким образом, оказание услуг по договорам аренды автомобиля с экипажем, заключенным в соответствии со ст. 632 Гражданского кодекса РФ, в целях применения УСН на основе патента можно отнести к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг. Значит, налогоплательщик, осуществляющий такие услуги, вправе получить патент по виду деятельности "автотранспортные услуги".
Вопрос: ...Вправе ли ИП при применении ПСН в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом сдавать в рамках патента в аренду грузовой автомобиль без экипажа?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения в отношении вида деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". Имеет ли право предприниматель в рамках полученного патента осуществлять деятельность по сдаче в аренду грузового автомобиля без экипажа?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения в отношении вида деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". Имеет ли право предприниматель в рамках полученного патента осуществлять деятельность по сдаче в аренду грузового автомобиля без экипажа?
Статья: Совмещаем грузовые и пассажирские перевозки
(Семенов М.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Для лучшего понимания советуем ознакомиться с Письмом ФНС России от 28.03.2013 N ЕД-3-3/1116. В нем высказано мнение о возможности перевода на ПСН части деятельности (в частности, доли сдаваемых в аренду помещений). Налоговики обращают внимание на то, что ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в целом, а не в отношении отдельно взятого объекта недвижимости или выборочно по одному из нескольких обособленных объектов. Поэтому "прикрыться" патентом в отношении части сдаваемых в аренду нежилых помещений ИП не удастся. Провести аналогию с ТС можно, но она не уместна, так как автобусы и грузовые автомобили используются в разных видах деятельности и патент только на один из них может получить ИП.
(Семенов М.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Для лучшего понимания советуем ознакомиться с Письмом ФНС России от 28.03.2013 N ЕД-3-3/1116. В нем высказано мнение о возможности перевода на ПСН части деятельности (в частности, доли сдаваемых в аренду помещений). Налоговики обращают внимание на то, что ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в целом, а не в отношении отдельно взятого объекта недвижимости или выборочно по одному из нескольких обособленных объектов. Поэтому "прикрыться" патентом в отношении части сдаваемых в аренду нежилых помещений ИП не удастся. Провести аналогию с ТС можно, но она не уместна, так как автобусы и грузовые автомобили используются в разных видах деятельности и патент только на один из них может получить ИП.
Вопрос: УСН на основе патента разрешается применять индивидуальным предпринимателям, оказывающим автотранспортные услуги. Это следует из пп. 38 п. 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ. Можно ли применять данную систему налогообложения в отношении деятельности индивидуального предпринимателя, который оказывает услуги по договору аренды автомобиля с экипажем?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 21)Согласно ОКВЭД 029-2001 аренда легковых автомобилей с водителем относится к коду 60.22 "Деятельность такси", аренда городских и междугородных автобусов с водителем относится к коду 60.23 "Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта", аренда грузовых автомобилей с водителем относится к коду 60.24 "Деятельность автомобильного грузового транспорта".
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 21)Согласно ОКВЭД 029-2001 аренда легковых автомобилей с водителем относится к коду 60.22 "Деятельность такси", аренда городских и междугородных автобусов с водителем относится к коду 60.23 "Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта", аренда грузовых автомобилей с водителем относится к коду 60.24 "Деятельность автомобильного грузового транспорта".
Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует вести бизнес в сфере оказания автотранспортных услуг, причем как физическим, так и юридическим лицам. Предполагается, что будут сдаваться в аренду транспортные средства вместе с водителем. Возможно ли в отношении данного вида деятельности применение упрощенной системы налогообложения на основе патента?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 8)Ответ: Перечень видов деятельности, в отношении которых индивидуальные предприниматели вправе применять УСН на основе патента, приведен в п. 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса. В соответствии с пп. 38 данной нормы благами "патентной" УСН могут воспользоваться ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг. Причем к таковым относятся все виды услуг и работ, связанные с деятельностью по осуществлению пассажирских и грузовых перевозок автодорожным транспортом. Это следует, в том числе, из положений Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 (утв. Постановлением Госстандарта России от 6 августа 1993 г. N 17) и Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (утв. Постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. N 454-ст). К примеру, согласно ОКВЭД 029-2001 аренда легковых автомобилей с водителем относится к коду 60.22 "Деятельность такси", аренда городских и междугородних автобусов с водителем - к коду 60.23 "Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта", а аренда грузовых автомобилей с водителем - к коду 60.24 "Деятельность автомобильного грузового транспорта". Таким образом, деятельность, связанная с оказанием услуг по договорам аренды автомобиля с экипажем, относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг. Соответственно, предприниматель, оказывающий такие услуги, имеет право на получение патента по виду деятельности "Автотранспортные услуги".
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 8)Ответ: Перечень видов деятельности, в отношении которых индивидуальные предприниматели вправе применять УСН на основе патента, приведен в п. 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса. В соответствии с пп. 38 данной нормы благами "патентной" УСН могут воспользоваться ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг. Причем к таковым относятся все виды услуг и работ, связанные с деятельностью по осуществлению пассажирских и грузовых перевозок автодорожным транспортом. Это следует, в том числе, из положений Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 (утв. Постановлением Госстандарта России от 6 августа 1993 г. N 17) и Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (утв. Постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. N 454-ст). К примеру, согласно ОКВЭД 029-2001 аренда легковых автомобилей с водителем относится к коду 60.22 "Деятельность такси", аренда городских и междугородних автобусов с водителем - к коду 60.23 "Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта", а аренда грузовых автомобилей с водителем - к коду 60.24 "Деятельность автомобильного грузового транспорта". Таким образом, деятельность, связанная с оказанием услуг по договорам аренды автомобиля с экипажем, относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг. Соответственно, предприниматель, оказывающий такие услуги, имеет право на получение патента по виду деятельности "Автотранспортные услуги".