Аренда движимого имущества ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда движимого имущества ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2023 N 08АП-14723/2022, 08АП-14724/2022 по делу N А46-12387/2020
Требование: Об отмене определения о включении задолженности в реестр требований кредиторов.
Решение: Определение изменено, резолютивную часть судебного акта изложена в новой редакции.Согласно результатам экспертизы экономического результата сделок по заключению договоров аренды движимого и недвижимого имущества между ООО "ПКФ Сиблифт" и ООО "СЛЗ", выполненной обществом с ограниченной ответственностью "Лабратория антикризисных исследований" (далее - ООО "ЛАИ") (заключение от 24.03.2023, представленное в материалы дела конкурсным управляющим), ООО "ПКФ Сиблифт" в 2018-2022 годах осуществляло прямые оплаты по письмам-запросам конкурсного управляющего ООО "СЛЗ", их общая сумма составила 45,9 млн. руб. (с НДС), до настоящего времени данные денежные средства числятся дебиторской задолженностью ООО "ПКФ Сиблифт".
Требование: Об отмене определения о включении задолженности в реестр требований кредиторов.
Решение: Определение изменено, резолютивную часть судебного акта изложена в новой редакции.Согласно результатам экспертизы экономического результата сделок по заключению договоров аренды движимого и недвижимого имущества между ООО "ПКФ Сиблифт" и ООО "СЛЗ", выполненной обществом с ограниченной ответственностью "Лабратория антикризисных исследований" (далее - ООО "ЛАИ") (заключение от 24.03.2023, представленное в материалы дела конкурсным управляющим), ООО "ПКФ Сиблифт" в 2018-2022 годах осуществляло прямые оплаты по письмам-запросам конкурсного управляющего ООО "СЛЗ", их общая сумма составила 45,9 млн. руб. (с НДС), до настоящего времени данные денежные средства числятся дебиторской задолженностью ООО "ПКФ Сиблифт".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендодатель1. НДС при передаче основного средства (движимого имущества) в аренду
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)1. НДС при получении основного средства (движимого имущества) в аренду
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 12.09.2017 N 03-07-08/58779
<О применении налога на добавленную стоимость в отношении работ (услуг), оказываемых российскими организациями на территории Алжирской Народной Демократической Республики>Согласно мировой практике применения налога на добавленную стоимость основным принципом является взимание этого налога по месту деятельности продавца работ (услуг). В Российской Федерации данный порядок определен подпунктом 5 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (исключения составляют работы (услуги), перечисленные в подпунктах 1, 2 и 3 указанного пункта). Вместе с тем, при определении места реализации по некоторым работам (услугам) за основу принимается место деятельности их покупателя. К таким работам (услугам), например, относятся консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные услуги, услуги по обработке информации, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, услуги по аренде движимого имущества (за исключением наземных автотранспортных средств), передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав, а также ряд других работ (услуг), перечисленных в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса.
<О применении налога на добавленную стоимость в отношении работ (услуг), оказываемых российскими организациями на территории Алжирской Народной Демократической Республики>Согласно мировой практике применения налога на добавленную стоимость основным принципом является взимание этого налога по месту деятельности продавца работ (услуг). В Российской Федерации данный порядок определен подпунктом 5 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (исключения составляют работы (услуги), перечисленные в подпунктах 1, 2 и 3 указанного пункта). Вместе с тем, при определении места реализации по некоторым работам (услугам) за основу принимается место деятельности их покупателя. К таким работам (услугам), например, относятся консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные услуги, услуги по обработке информации, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, услуги по аренде движимого имущества (за исключением наземных автотранспортных средств), передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав, а также ряд других работ (услуг), перечисленных в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса.
<Письмо> ФНС РФ от 01.12.2004 N 03-2-06/1/2424/22
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с изложенным и учитывая, что на основании статьи 11 вышеназванного Закона предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя, лизингополучатель не вправе предъявить к вычету сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную им в соответствии с договором лизинга таможенным органам за ввозимое на территорию Российской Федерации технологическое оборудование, являющееся предметом лизинга.
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с изложенным и учитывая, что на основании статьи 11 вышеназванного Закона предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя, лизингополучатель не вправе предъявить к вычету сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную им в соответствии с договором лизинга таможенным органам за ввозимое на территорию Российской Федерации технологическое оборудование, являющееся предметом лизинга.
Формы
Статья: Выкуп публичного имущества: об НДС-льготе
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)В пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ указано, при каких обстоятельствах реализация (передача) на территории РФ перечисленного выше имущества не признается объектом обложения НДС. Так, объект обложения НДС не возникает, если имущество выкупается в порядке, установленном Федеральным законом N 159-ФЗ <2>.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)В пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ указано, при каких обстоятельствах реализация (передача) на территории РФ перечисленного выше имущества не признается объектом обложения НДС. Так, объект обложения НДС не возникает, если имущество выкупается в порядке, установленном Федеральным законом N 159-ФЗ <2>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же российская организация сдает в аренду движимое имущество (например, вагоны) иностранной компании, не стоящей на налоговом учете в РФ, то эти услуги НДС не облагаются, поскольку местом их реализации территория РФ не признается (Письма Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-08/22890, от 14.12.2020 N 03-07-08/109048, от 24.12.2018 N 03-07-08/93828, от 21.02.2018 N 03-07-11/10994).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же российская организация сдает в аренду движимое имущество (например, вагоны) иностранной компании, не стоящей на налоговом учете в РФ, то эти услуги НДС не облагаются, поскольку местом их реализации территория РФ не признается (Письма Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-08/22890, от 14.12.2020 N 03-07-08/109048, от 24.12.2018 N 03-07-08/93828, от 21.02.2018 N 03-07-11/10994).
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Согласно им место реализации определяется в зависимости от того, о каких именно работах/услугах и пр. идет речь. Так, если это работы/услуги/права, непосредственно связанные с движимым или недвижимым имуществом (например, аренда, ремонт), то в этом случае следует ориентироваться на то, где именно находится такое имущество (подп. 1, 2 п. 1 ст. 148 НК РФ). Если на территории иностранного государства, то тогда и работы/услуги/права считаются оказанными/выполненными/переданными за пределами территории РФ, а значит, объекта налогообложения по НДС в данном случае возникать не будет. И напротив, если указанное имущество в момент оказания услуг расположено на территории РФ, то такие услуги будут образовывать объект налогообложения НДС.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Согласно им место реализации определяется в зависимости от того, о каких именно работах/услугах и пр. идет речь. Так, если это работы/услуги/права, непосредственно связанные с движимым или недвижимым имуществом (например, аренда, ремонт), то в этом случае следует ориентироваться на то, где именно находится такое имущество (подп. 1, 2 п. 1 ст. 148 НК РФ). Если на территории иностранного государства, то тогда и работы/услуги/права считаются оказанными/выполненными/переданными за пределами территории РФ, а значит, объекта налогообложения по НДС в данном случае возникать не будет. И напротив, если указанное имущество в момент оказания услуг расположено на территории РФ, то такие услуги будут образовывать объект налогообложения НДС.
Статья: В состав внереализационных расходов не должен включаться НДС, доначисленный за прошлые налоговые периоды
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Организации доначислены налог на имущество организаций, пени и штраф в связи с неправомерным применением льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении оборудования магистральных трубопроводов. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Спорное имущество является неотъемлемой частью магистрального трубопровода как единого недвижимого комплекса. Его стоимость должна быть учтена при исчислении налога на имущество. Имущество, в отношении которого заявитель претендует на преференцию, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ, по своим техническим характеристикам предназначено для эксплуатации трубопровода, фактически является его неотъемлемой частью. Это подтверждается техническими паспортами на оборудование, актами приема-передачи объектов основных средств и инвентарными карточками учета объекта основных средств. Доказательств того, что имущество не предназначено и не использовалось в его производственной деятельности по транспортировке нефти по магистральному нефтепроводу, налогоплательщиком не представлено. Имущество является единым комплексом конструктивно сочлененных элементов, предназначенным для эксплуатации нефтепроводов. Назначение объектов, переведенных обществом в состав движимого имущества, - обеспечение функционирования и безопасности магистрального трубопровода. Объекты имущества, установленные на магистральном трубопроводе, переведенные заявителем в состав движимого имущества, образуют с магистральным трубопроводом единую функционально связанную систему (без них магистральный трубопровод не может функционировать), а соответственно, не могут рассматриваться в отрыве от единого недвижимого комплекса - магистрального трубопровода. Данные объекты не могут классифицироваться как объекты движимого имущества, а являются неотъемлемой частью нефтепровода как единого комплекса.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Организации доначислены налог на имущество организаций, пени и штраф в связи с неправомерным применением льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении оборудования магистральных трубопроводов. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Спорное имущество является неотъемлемой частью магистрального трубопровода как единого недвижимого комплекса. Его стоимость должна быть учтена при исчислении налога на имущество. Имущество, в отношении которого заявитель претендует на преференцию, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ, по своим техническим характеристикам предназначено для эксплуатации трубопровода, фактически является его неотъемлемой частью. Это подтверждается техническими паспортами на оборудование, актами приема-передачи объектов основных средств и инвентарными карточками учета объекта основных средств. Доказательств того, что имущество не предназначено и не использовалось в его производственной деятельности по транспортировке нефти по магистральному нефтепроводу, налогоплательщиком не представлено. Имущество является единым комплексом конструктивно сочлененных элементов, предназначенным для эксплуатации нефтепроводов. Назначение объектов, переведенных обществом в состав движимого имущества, - обеспечение функционирования и безопасности магистрального трубопровода. Объекты имущества, установленные на магистральном трубопроводе, переведенные заявителем в состав движимого имущества, образуют с магистральным трубопроводом единую функционально связанную систему (без них магистральный трубопровод не может функционировать), а соответственно, не могут рассматриваться в отрыве от единого недвижимого комплекса - магистрального трубопровода. Данные объекты не могут классифицироваться как объекты движимого имущества, а являются неотъемлемой частью нефтепровода как единого комплекса.
Готовое решение: Как облагаются НДС операции по аренде имущества с контрагентами из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы арендуете у контрагента из ЕАЭС другое движимое имущество (кроме транспортных средств) или недвижимость, находящуюся в РФ, то местом реализации услуг будет территория России. При этом также не важно, где вы фактически используете движимое имущество (пп. 1, 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). В этом случае вы должны исполнять обязанности налогового агента по НДС при перечислении арендной платы контрагенту, если иностранная организация не исполняет обязанности плательщика НДС сама (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы арендуете у контрагента из ЕАЭС другое движимое имущество (кроме транспортных средств) или недвижимость, находящуюся в РФ, то местом реализации услуг будет территория России. При этом также не важно, где вы фактически используете движимое имущество (пп. 1, 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). В этом случае вы должны исполнять обязанности налогового агента по НДС при перечислении арендной платы контрагенту, если иностранная организация не исполняет обязанности плательщика НДС сама (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Корреспонденция счетов: Как в учете арендатора отражаются операции по аренде основного средства?..
(Консультация эксперта, 2025)Предмет аренды (движимое имущество) получен первого числа месяца аренды. Срок аренды - 24 месяца. Объект возвращается арендодателю первого числа месяца, следующего за месяцем окончания аренды. Ежемесячный арендный платеж составляет 86 400 руб. (в том числе НДС 14 400 руб.). Он вносится на последнее число каждого месяца действия договора. Счета-фактуры на арендные платежи арендодатель выставляет ежемесячно на последнее число месяца. Ставка, по которой организация могла бы получить заем на сопоставимых условиях, составляет 12% годовых.
(Консультация эксперта, 2025)Предмет аренды (движимое имущество) получен первого числа месяца аренды. Срок аренды - 24 месяца. Объект возвращается арендодателю первого числа месяца, следующего за месяцем окончания аренды. Ежемесячный арендный платеж составляет 86 400 руб. (в том числе НДС 14 400 руб.). Он вносится на последнее число каждого месяца действия договора. Счета-фактуры на арендные платежи арендодатель выставляет ежемесячно на последнее число месяца. Ставка, по которой организация могла бы получить заем на сопоставимых условиях, составляет 12% годовых.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (движимое имущество), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете арендатора капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (ОС) (движимое имущество), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете арендатора капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (ОС) (движимое имущество), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?
Статья: Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)При назначении судебной экспертизы суд вправе, помимо общего вопроса (какова действительная стоимость соответствующей доли в уставном капитале), поставить перед экспертом дополнительный вопрос о проверке факта надлежащего ведения бухгалтерского учета и отражения сведений об имуществе или об обязательствах общества в валюте баланса. Нередко судам приходится указывать на необходимость расчета выплаты с учетом рыночной стоимости актива общества (движимого и недвижимого имущества) <37>. Суммы НДС при расчете такой действительной стоимости не учитываются <38>, учитывается лишь НДС по приобретенным ценностям <39>. Любопытно, что права аренды, учитываемые на забалансовых счетах общества, не включаются в расчет выплаты <40>, даже если такие права составляют ключевой актив общества (например, долгосрочная аренда земельного участка под строительный рынок либо здания бизнес-центра по льготной цене и с правом их сдачи в субаренду).
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)При назначении судебной экспертизы суд вправе, помимо общего вопроса (какова действительная стоимость соответствующей доли в уставном капитале), поставить перед экспертом дополнительный вопрос о проверке факта надлежащего ведения бухгалтерского учета и отражения сведений об имуществе или об обязательствах общества в валюте баланса. Нередко судам приходится указывать на необходимость расчета выплаты с учетом рыночной стоимости актива общества (движимого и недвижимого имущества) <37>. Суммы НДС при расчете такой действительной стоимости не учитываются <38>, учитывается лишь НДС по приобретенным ценностям <39>. Любопытно, что права аренды, учитываемые на забалансовых счетах общества, не включаются в расчет выплаты <40>, даже если такие права составляют ключевой актив общества (например, долгосрочная аренда земельного участка под строительный рынок либо здания бизнес-центра по льготной цене и с правом их сдачи в субаренду).
Корреспонденция счетов: Организация-арендатор осуществила без согласия арендодателя капитальные вложения в арендованный объект основных средств (ОС). Улучшения являются неотделимыми. По окончании срока аренды объект ОС возвращен арендодателю. Как отражаются данные операции в учете арендатора?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация-арендатор осуществила без согласия арендодателя капитальные вложения в арендованный объект основных средств (ОС). Улучшения являются неотделимыми. По окончании срока аренды объект ОС возвращен арендодателю. Как отражаются данные операции в учете арендатора?
(Консультация эксперта, 2025)Организация-арендатор осуществила без согласия арендодателя капитальные вложения в арендованный объект основных средств (ОС). Улучшения являются неотделимыми. По окончании срока аренды объект ОС возвращен арендодателю. Как отражаются данные операции в учете арендатора?