Аренда автомобиля без экипажа при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда автомобиля без экипажа при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 30.09.2020 N 304-ЭС20-13143 по делу N А75-17187/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку спорные договоры проката автомобилей фактически отвечали признакам договоров аренды, ПСН по данным услугам не применима.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, решением инспекции от 29.04.2019 N 04/2019 предпринимателю доначислены: налог по упрощенной системе налогообложения за 2015 - 2017 годы, страховые взносы за 2017 год, начислены соответствующие пени и штраф в связи с неправомерным применением заявителем патентной системы налогообложения в отношении оказанных услуг по аренде транспортных средств без экипажа, не соответствующих видам деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом" и "услуги по прокату", разрешенным выданными предпринимателю патентами.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку спорные договоры проката автомобилей фактически отвечали признакам договоров аренды, ПСН по данным услугам не применима.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, решением инспекции от 29.04.2019 N 04/2019 предпринимателю доначислены: налог по упрощенной системе налогообложения за 2015 - 2017 годы, страховые взносы за 2017 год, начислены соответствующие пени и штраф в связи с неправомерным применением заявителем патентной системы налогообложения в отношении оказанных услуг по аренде транспортных средств без экипажа, не соответствующих видам деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом" и "услуги по прокату", разрешенным выданными предпринимателю патентами.
Определение Верховного Суда РФ от 16.04.2021 N 306-ЭС21-3844 по делу N А12-40282/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о создании налогоплательщиком формального документооборота с контрагентом с целью необоснованного возмещения НДС из бюджета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении дела судами установлено, что в проверяемом периоде обществом выполнялись работы с использованием грузового автокрана, арендованного у ООО "Альянс-М" на основании договора субаренды транспортного средства без экипажа от 24.10.2017 N 24/10/17, управление которым осуществлялось сотрудниками общества.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о создании налогоплательщиком формального документооборота с контрагентом с целью необоснованного возмещения НДС из бюджета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении дела судами установлено, что в проверяемом периоде обществом выполнялись работы с использованием грузового автокрана, арендованного у ООО "Альянс-М" на основании договора субаренды транспортного средства без экипажа от 24.10.2017 N 24/10/17, управление которым осуществлялось сотрудниками общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. АрендодательУПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 20.11.2006 N 18-11/3/102521
<О праве организации, применяющей УСН и арендующей грузовые автомобили без экипажа, на учет затрат на страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, если такие расходы предусмотрены договором аренды>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, занимается перевозками и арендует для этих целей грузовые автомобили у физических лиц. Может ли организация учесть в составе расходов затраты на ОСАГО по арендованному транспортному средству, используемому в предпринимательской деятельности?
<О праве организации, применяющей УСН и арендующей грузовые автомобили без экипажа, на учет затрат на страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, если такие расходы предусмотрены договором аренды>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, занимается перевозками и арендует для этих целей грузовые автомобили у физических лиц. Может ли организация учесть в составе расходов затраты на ОСАГО по арендованному транспортному средству, используемому в предпринимательской деятельности?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 20.04.2007 N 21-18/340
<Об обложении страховыми взносами в ПФР сумм арендной платы, выплачиваемой физическому лицу по договору аренды автомобиля без экипажа>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему, заключила с физическим лицом договор аренды автомобиля без экипажа. Начисляются ли на сумму арендной платы страховые взносы в ПФР?
<Об обложении страховыми взносами в ПФР сумм арендной платы, выплачиваемой физическому лицу по договору аренды автомобиля без экипажа>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему, заключила с физическим лицом договор аренды автомобиля без экипажа. Начисляются ли на сумму арендной платы страховые взносы в ПФР?
Статья: Как учитывается для целей налогообложения использование автомобиля работника
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 16)В случае аренды транспортного средства без экипажа организация, применяющая упрощенную систему налогообложения:
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 16)В случае аренды транспортного средства без экипажа организация, применяющая упрощенную систему налогообложения:
Вопрос: Организация осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Периодически при простое отдельных единиц грузового автотранспорта организация передает такие транспортные средства сторонним организациям. Автотранспортные средства передаются по договорам аренды транспортного средства без экипажа. Вправе ли организация применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении такого рода деятельности? Должна ли организация учитывать при расчете суммы ЕНВД автотранспортные средства, переданные сторонним организациям по договорам аренды без экипажа?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Поэтому доходы, полученные организацией от осуществления предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг сторонней организации по передаче в аренду автотранспортных средств без экипажа, подлежат налогообложению в рамках общей системы налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Поэтому доходы, полученные организацией от осуществления предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг сторонней организации по передаче в аренду автотранспортных средств без экипажа, подлежат налогообложению в рамках общей системы налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
Статья: Обязательное страхование гражданской ответственности и расходы при упрощенной системе налогообложения
(Воробьева А.Ю.)
("Налоговая проверка", 2008, N 4)Подобный подход можно обнаружить и в более поздних письмах московских налоговиков. Организация-арендатор, применяющая УСНО с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть расходы на содержание арендованных транспортных средств без экипажа и страхование гражданской ответственности их владельцев при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, если договорами аренды обязанность по оплате таких расходов не возложена на иных лиц (Письмо от 20.11.2006 N 18-11/3/102521).
(Воробьева А.Ю.)
("Налоговая проверка", 2008, N 4)Подобный подход можно обнаружить и в более поздних письмах московских налоговиков. Организация-арендатор, применяющая УСНО с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть расходы на содержание арендованных транспортных средств без экипажа и страхование гражданской ответственности их владельцев при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, если договорами аренды обязанность по оплате таких расходов не возложена на иных лиц (Письмо от 20.11.2006 N 18-11/3/102521).
Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, заключила с физическим лицом договор аренды автомобиля без экипажа. Начисляются ли на сумму арендной платы страховые взносы в ПФР?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.04.2007 N 21-18/340)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, заключила с физическим лицом договор аренды автомобиля без экипажа. Начисляются ли на сумму арендной платы страховые взносы в ПФР?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.04.2007 N 21-18/340)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, заключила с физическим лицом договор аренды автомобиля без экипажа. Начисляются ли на сумму арендной платы страховые взносы в ПФР?
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН, арендует автомобиль. С согласия арендодателя организация произвела дооборудование автомобиля сигнализацией. Оставшийся срок аренды автомобиля после установки сигнализации - 38 месяцев. Как учесть затраты на дооборудование автомобиля, если по окончании срока аренды автомобиль возвращается арендодателю вместе с установленной сигнализацией, стоимость которой арендатору не возмещается?..
(Консультация эксперта, 2006)Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", арендует легковой автомобиль. С согласия арендодателя организация произвела дооборудование автомобиля, установив на него сигнализацию (срок службы которой согласно техническим условиям составляет 5 лет). Стоимость установки сигнализации, выполненной автомастерской (с учетом стоимости оборудования), составляет 35 400 руб., в том числе НДС - 5400 руб. Оставшийся срок аренды автомобиля после установки сигнализации (февраль 2006 г.) - 38 месяцев. По соглашению с арендодателем по окончании срока действия договора аренды автомобиль возвращается вместе с установленной сигнализацией, при этом ее стоимость арендодатель не возмещает. Как отразить в бухгалтерском учете и в целях исчисления единого налога по УСН затраты на установку сигнализации на арендованный автомобиль, если автомобиль используется арендатором для оказания автотранспортных услуг?
(Консультация эксперта, 2006)Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", арендует легковой автомобиль. С согласия арендодателя организация произвела дооборудование автомобиля, установив на него сигнализацию (срок службы которой согласно техническим условиям составляет 5 лет). Стоимость установки сигнализации, выполненной автомастерской (с учетом стоимости оборудования), составляет 35 400 руб., в том числе НДС - 5400 руб. Оставшийся срок аренды автомобиля после установки сигнализации (февраль 2006 г.) - 38 месяцев. По соглашению с арендодателем по окончании срока действия договора аренды автомобиль возвращается вместе с установленной сигнализацией, при этом ее стоимость арендодатель не возмещает. Как отразить в бухгалтерском учете и в целях исчисления единого налога по УСН затраты на установку сигнализации на арендованный автомобиль, если автомобиль используется арендатором для оказания автотранспортных услуг?
Статья: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (Начало)
(Мельникова Ю.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)Пример 3. Организация, применяющая "упрощенку", заключила с физическим лицом договор аренды автомобиля без экипажа. Начисляются ли на сумму арендной платы страховые взносы в ПФР?
(Мельникова Ю.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)Пример 3. Организация, применяющая "упрощенку", заключила с физическим лицом договор аренды автомобиля без экипажа. Начисляются ли на сумму арендной платы страховые взносы в ПФР?
Вопрос: ...ПБОЮЛ, применяющий УСН, сдает в аренду транспортные средства без экипажа. При этом он использует автомобили, арендованные у юридических и физических лиц. Правомерно ли учесть в целях налогообложения расходы на ремонт транспортных средств, на содержание и эксплуатацию транспортных средств и на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 16.03.2004 N 21-09/17094)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), осуществляет сдачу в аренду транспортных средств без экипажа. При этом предприниматель использует автомобили, арендованные у юридических и физических лиц (на условиях договора аренды транспортного средства без экипажа).
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 16.03.2004 N 21-09/17094)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), осуществляет сдачу в аренду транспортных средств без экипажа. При этом предприниматель использует автомобили, арендованные у юридических и физических лиц (на условиях договора аренды транспортного средства без экипажа).
Статья: Учет автотранспортных средств (Начало)
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 17)Условия договора имеют большое значение для признания расходов арендатора экономически оправданными. Так, если в нем сказано, что ГСМ оплачивает арендодатель, то арендатор не вправе учесть оплату бензина. Организация-арендатор, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе учесть расходы на содержание арендованных транспортных средств без экипажа и страхование гражданской ответственности их владельцев при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, если договорами аренды обязанность по оплате таких расходов не возложена на иных лиц (Письмо УФНС от 20.11.2006 N 18-11/3/102521).
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 17)Условия договора имеют большое значение для признания расходов арендатора экономически оправданными. Так, если в нем сказано, что ГСМ оплачивает арендодатель, то арендатор не вправе учесть оплату бензина. Организация-арендатор, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе учесть расходы на содержание арендованных транспортных средств без экипажа и страхование гражданской ответственности их владельцев при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, если договорами аренды обязанность по оплате таких расходов не возложена на иных лиц (Письмо УФНС от 20.11.2006 N 18-11/3/102521).
"Комментарий к Федеральному закону от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Заметим также, что уточнение в указанную статью было необходимо, поскольку позиции Минфина и ФНС России отличаются по вопросу признания расходов на обязательное страхование ответственности, в частном случае ОСАГО, уменьшающих доходы. Минфин РФ в письме от 01.04.2008 N 03-11-04/2/63 указал на то, что расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств не относятся к расходам на все виды обязательного страхования работников и имущества, предусмотренным подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и, соответственно, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Позиция ФНС РФ не такая жесткая. Письмом ФНС по г. Москве от 20 ноября 2006 г. N 18-11/3/102521 разъясняется, что организация-арендатор, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть расходы на содержание арендованных транспортных средств без экипажа и страхование гражданской ответственности их владельцев при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, если договорами аренды обязанность по оплате таких расходов не возложена на иных лиц.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Заметим также, что уточнение в указанную статью было необходимо, поскольку позиции Минфина и ФНС России отличаются по вопросу признания расходов на обязательное страхование ответственности, в частном случае ОСАГО, уменьшающих доходы. Минфин РФ в письме от 01.04.2008 N 03-11-04/2/63 указал на то, что расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств не относятся к расходам на все виды обязательного страхования работников и имущества, предусмотренным подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и, соответственно, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Позиция ФНС РФ не такая жесткая. Письмом ФНС по г. Москве от 20 ноября 2006 г. N 18-11/3/102521 разъясняется, что организация-арендатор, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть расходы на содержание арендованных транспортных средств без экипажа и страхование гражданской ответственности их владельцев при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, если договорами аренды обязанность по оплате таких расходов не возложена на иных лиц.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Наличие трудовых отношений между обществом и директором подтверждено трудовым договором, а также сведениями из ЕГРЮЛ. Поэтому доход, полученный директором в рамках исполнения обязательств по договорам аренды транспортного средства без экипажа, подлежит обложению НДФЛ (Постановление АС МО от 26.06.2023 N Ф05-11044/2023 по делу N А40-186718/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Наличие трудовых отношений между обществом и директором подтверждено трудовым договором, а также сведениями из ЕГРЮЛ. Поэтому доход, полученный директором в рамках исполнения обязательств по договорам аренды транспортного средства без экипажа, подлежит обложению НДФЛ (Постановление АС МО от 26.06.2023 N Ф05-11044/2023 по делу N А40-186718/2022).