Аренда авто, кто платит транспортный налог?
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда авто, кто платит транспортный налог? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2024 N 11АП-19538/2023 по делу N А55-15336/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Транспортные средства у ООО "ЗАПЧАСТЬЛОГИСТИКА" не зарегистрированы; налоговые декларации по налогу на имущество, транспортному налогу не представлялись; согласно бухгалтерской отчетности основные средства у ООО "ЗАПЧАСТЬЛОГИСТИКА" отсутствуют, по расчетному счету отсутствуют платежи за аренду транспортных средств, ГСМ. Таким образом, доставка товара в адрес ООО "ВОЯДЖЕР+" силами ООО "Запчастьлогистика" также не подтверждается.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Транспортные средства у ООО "ЗАПЧАСТЬЛОГИСТИКА" не зарегистрированы; налоговые декларации по налогу на имущество, транспортному налогу не представлялись; согласно бухгалтерской отчетности основные средства у ООО "ЗАПЧАСТЬЛОГИСТИКА" отсутствуют, по расчетному счету отсутствуют платежи за аренду транспортных средств, ГСМ. Таким образом, доставка товара в адрес ООО "ВОЯДЖЕР+" силами ООО "Запчастьлогистика" также не подтверждается.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав на неправомерное применение предпринимателем системы ЕНВД в отношении деятельности по передаче в аренду транспортных средств. Оспаривая размер доначисленного НДС, предприниматель указал на наличие у него права принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении транспортных средств. Суд установил, что предприниматель в 2014 году приобрел транспортные средства, поставил их на учет в ГИБДД и уплачивал в отношении них транспортный налог. Поскольку в 2014 году предприниматель применял ЕНВД и налоговый орган не оспаривает правомерность применения предпринимателем ЕНВД в 2014 году, суд пришел к выводу, что транспортные средства приобретены для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, поэтому НДС, уплаченный при их приобретении, не может быть принят к вычету. Поскольку инспекцией налоговая проверка проводилась за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, у налогового органа отсутствовала возможность установить обстоятельства, подтверждающие (опровергающие) факт использования спорных транспортных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, в 2014 году. Отражение предпринимателем в книгах покупок 2015 года в качестве дат принятия к учету транспортных средств апреля и июля 2015 года не может служить подтверждением ввода спорных транспортных средств в эксплуатацию в 2015 году. Учитывая положения п. 2 ст. 173, п. 9 ст. 346.26 НК РФ, а также приобретение транспортных средств и ввод их в эксплуатацию в 2014 году, суд поддержал вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком трехлетнего срока для заявления налоговых вычетов, учитывая, что НДС к вычету по счетам-фактурам 2014 года предприниматель заявил только в июле 2019 года при подаче возражений на дополнения к акту налоговой проверки. При этом суд признал неправомерным отказ налогового органа в применении налоговых вычетов по НДС, предъявленному предпринимателю по счетам-фактурам, датированным 2015 годом - периодом, с которого произведена переквалификация совершенных налогоплательщиком хозяйственных операций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав на неправомерное применение предпринимателем системы ЕНВД в отношении деятельности по передаче в аренду транспортных средств. Оспаривая размер доначисленного НДС, предприниматель указал на наличие у него права принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении транспортных средств. Суд установил, что предприниматель в 2014 году приобрел транспортные средства, поставил их на учет в ГИБДД и уплачивал в отношении них транспортный налог. Поскольку в 2014 году предприниматель применял ЕНВД и налоговый орган не оспаривает правомерность применения предпринимателем ЕНВД в 2014 году, суд пришел к выводу, что транспортные средства приобретены для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, поэтому НДС, уплаченный при их приобретении, не может быть принят к вычету. Поскольку инспекцией налоговая проверка проводилась за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, у налогового органа отсутствовала возможность установить обстоятельства, подтверждающие (опровергающие) факт использования спорных транспортных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, в 2014 году. Отражение предпринимателем в книгах покупок 2015 года в качестве дат принятия к учету транспортных средств апреля и июля 2015 года не может служить подтверждением ввода спорных транспортных средств в эксплуатацию в 2015 году. Учитывая положения п. 2 ст. 173, п. 9 ст. 346.26 НК РФ, а также приобретение транспортных средств и ввод их в эксплуатацию в 2014 году, суд поддержал вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком трехлетнего срока для заявления налоговых вычетов, учитывая, что НДС к вычету по счетам-фактурам 2014 года предприниматель заявил только в июле 2019 года при подаче возражений на дополнения к акту налоговой проверки. При этом суд признал неправомерным отказ налогового органа в применении налоговых вычетов по НДС, предъявленному предпринимателю по счетам-фактурам, датированным 2015 годом - периодом, с которого произведена переквалификация совершенных налогоплательщиком хозяйственных операций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Как платить транспортный налог, если авто в аренде
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Как платить транспортный налог, если авто в аренде
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Проводится анализ транспортных средств на балансе и наличие договора аренды, уплаты транспортного налога, устанавливаются и направляются запросы собственникам транспортных средств, используются данные системы "Платон".
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Проводится анализ транспортных средств на балансе и наличие договора аренды, уплаты транспортного налога, устанавливаются и направляются запросы собственникам транспортных средств, используются данные системы "Платон".
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.11.2024 N 419-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)
"О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"Арендная плата за пользование лесным фондом и лесами иных категорий в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню (по обязательствам, возникшим до 1 января 2005 года)
(ред. от 04.11.2025)
"О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"Арендная плата за пользование лесным фондом и лесами иных категорий в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню (по обязательствам, возникшим до 1 января 2005 года)
Статья: Возмещение вреда за утрату пользования
(Степанов С.К.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 4)1. В 1963 г. Федеральный Верховный суд признал, что вред за временную утрату пользования автомобилем должен быть возмещен даже в том случае, если потерпевший не воспользовался подменным транспортным средством. Как отметил суд, нельзя не учитывать, что содержание машины, требующей значительных финансовых издержек (приобретение, расходы на аренду гаража, страхование, уплата транспортного налога), во многом исчерпывается ее пользованием <86>. Благодаря такому подходу возможность использования была фактически "коммерциализирована", поскольку она [возможность пользования] могла быть приобретена посредством существенных затрат. Из этого следовало, что лишение пользования, по сути, представляет собой ухудшение имущественного эквивалента, отражающегося в совокупности произведенных расходов.
(Степанов С.К.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 4)1. В 1963 г. Федеральный Верховный суд признал, что вред за временную утрату пользования автомобилем должен быть возмещен даже в том случае, если потерпевший не воспользовался подменным транспортным средством. Как отметил суд, нельзя не учитывать, что содержание машины, требующей значительных финансовых издержек (приобретение, расходы на аренду гаража, страхование, уплата транспортного налога), во многом исчерпывается ее пользованием <86>. Благодаря такому подходу возможность использования была фактически "коммерциализирована", поскольку она [возможность пользования] могла быть приобретена посредством существенных затрат. Из этого следовало, что лишение пользования, по сути, представляет собой ухудшение имущественного эквивалента, отражающегося в совокупности произведенных расходов.
Готовое решение: Плательщики транспортного налога
(КонсультантПлюс, 2025)Если ТС на вас не зарегистрировано, то платить налог не надо (Письма ФНС России от 04.03.2021 N БС-4-21/2822@, от 29.10.2020 N БС-4-21/17770@, от 28.09.2020 N БС-4-21/15757@). Например, не нужно платить налог в отношении транспортных средств, которые не подлежат регистрации.
(КонсультантПлюс, 2025)Если ТС на вас не зарегистрировано, то платить налог не надо (Письма ФНС России от 04.03.2021 N БС-4-21/2822@, от 29.10.2020 N БС-4-21/17770@, от 28.09.2020 N БС-4-21/15757@). Например, не нужно платить налог в отношении транспортных средств, которые не подлежат регистрации.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)Услуги по страхованию, оказываемые страховщиками на территории РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, при страховании транспортного средства и гражданской ответственности владельцев транспортных средств налог не начисляется и к уплате арендатору не предъявляется.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. АрендодательСледовательно, арендодатель, на имя которого зарегистрирован передаваемый в аренду автомобиль, должен уплачивать транспортный налог независимо от того, что фактически транспортным средством владеет и пользуется другое лицо.
Готовое решение: Как в учете арендатора отражать операции по договору аренды автомобиля, заключенному с юридическим или физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)если же транспортный налог вы компенсируете дополнительно к арендным платежам, то сумму такой компенсации учитывать при расчете налога на прибыль рискованно. Это связано с тем, что транспортный налог уплачивает лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство (обычно это собственник), а арендатор по закону не обязан его компенсировать. Поэтому проверяющие могут посчитать, что для арендатора такие расходы являются необоснованными. Такой вывод следует из Писем УФНС России по Московской области от 03.02.2005 N 21-27/28632, от 29.11.2004 N 03-42/22557.
(КонсультантПлюс, 2025)если же транспортный налог вы компенсируете дополнительно к арендным платежам, то сумму такой компенсации учитывать при расчете налога на прибыль рискованно. Это связано с тем, что транспортный налог уплачивает лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство (обычно это собственник), а арендатор по закону не обязан его компенсировать. Поэтому проверяющие могут посчитать, что для арендатора такие расходы являются необоснованными. Такой вывод следует из Писем УФНС России по Московской области от 03.02.2005 N 21-27/28632, от 29.11.2004 N 03-42/22557.
Статья: Актуальные вопросы налогообложения в процедурах банкротства: "про залоги и налоги"
(Гудкова О.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 2)В случае, если залоговое имущество - транспортные средства, для транспортного налога применяется подход включения данных расходов в перечень расходов, распределяемых согласно пункту 6 статьи 138 Закона о банкротстве (постановление арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.03.2022 N Ф04-2031/2019 по делу N А03-11401/2017; постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 21 февраля 2023 г. N 07АП-4435/14(39) по делу N А03-1592/2014).
(Гудкова О.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 2)В случае, если залоговое имущество - транспортные средства, для транспортного налога применяется подход включения данных расходов в перечень расходов, распределяемых согласно пункту 6 статьи 138 Закона о банкротстве (постановление арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.03.2022 N Ф04-2031/2019 по делу N А03-11401/2017; постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 21 февраля 2023 г. N 07АП-4435/14(39) по делу N А03-1592/2014).
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. АрендодательСледовательно, арендодатель, на имя которого зарегистрирован передаваемый в аренду автомобиль, должен уплачивать транспортный налог независимо от того, что фактически транспортным средством владеет и пользуется другое лицо.
Ситуация: Какие льготы и выплаты положены Героям России?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)освобождение от уплаты транспортного налога за один зарегистрированный на него автомобиль мощностью двигателя не более 200 л. с.;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)освобождение от уплаты транспортного налога за один зарегистрированный на него автомобиль мощностью двигателя не более 200 л. с.;
"Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Согласно комментируемой статье на арендатора по общему правилу возлагаются обязанности по оплате расходов на содержание арендованного транспортного средства. Сюда относятся расходы, связанные с проведением ремонта и иных мер по поддержанию транспортного средства в нормальном состоянии. Что касается иных расходов, связанных с его эксплуатацией, то они включают расходы на охрану транспортного средства, уплату налогов, пошлин, сборов и др.
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Согласно комментируемой статье на арендатора по общему правилу возлагаются обязанности по оплате расходов на содержание арендованного транспортного средства. Сюда относятся расходы, связанные с проведением ремонта и иных мер по поддержанию транспортного средства в нормальном состоянии. Что касается иных расходов, связанных с его эксплуатацией, то они включают расходы на охрану транспортного средства, уплату налогов, пошлин, сборов и др.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)Услуги по страхованию, оказываемые страховщиками на территории РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, при страховании транспортного средства и гражданской ответственности владельцев транспортных средств налог не начисляется и к уплате арендатору не предъявляется.