Арбитражный управляющий ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Арбитражный управляющий ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 227 НК РФАрбитражный управляющий должен уплачивать НДФЛ с доходов от профессиональной деятельности >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ арбитражному управляющему, сделав вывод о занижении налоговой базы по НДФЛ из-за неполного отражения дохода и неправомерного заявления профессиональных налоговых вычетов. Суд установил, что при подаче налоговой декларации по НДФЛ арбитражный управляющий включил в состав профессионального налогового вычета расходы на приобретение в собственность легкового автомобиля, расходы по оплате ГСМ, а также расходы по оплате работ по окраске и полировке автомобиля. Суд указал, что в силу ст. ст. 209, 210, 221 и 227 НК РФ, ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" арбитражные управляющие имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов лишь в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Следовательно, арбитражный управляющий как субъект профессиональной деятельности обязан доказать, что расходы являются обоснованными, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, а также представить документы, подтверждающие произведенные расходы. Представленные в качестве доказательств кассовые чеки и маршрутные листы не соответствовали критериям, предусмотренным ст. ст. 221, 252 НК РФ, так как не позволяли подтвердить, что затраты были произведены для осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ арбитражному управляющему, сделав вывод о занижении налоговой базы по НДФЛ из-за неполного отражения дохода и неправомерного заявления профессиональных налоговых вычетов. Суд установил, что при подаче налоговой декларации по НДФЛ арбитражный управляющий включил в состав профессионального налогового вычета расходы на приобретение в собственность легкового автомобиля, расходы по оплате ГСМ, а также расходы по оплате работ по окраске и полировке автомобиля. Суд указал, что в силу ст. ст. 209, 210, 221 и 227 НК РФ, ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" арбитражные управляющие имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов лишь в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Следовательно, арбитражный управляющий как субъект профессиональной деятельности обязан доказать, что расходы являются обоснованными, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, а также представить документы, подтверждающие произведенные расходы. Представленные в качестве доказательств кассовые чеки и маршрутные листы не соответствовали критериям, предусмотренным ст. ст. 221, 252 НК РФ, так как не позволяли подтвердить, что затраты были произведены для осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, полученных арбитражным управляющим от осуществления частной практики.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-04-05/24739)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, полученных арбитражным управляющим от осуществления частной практики.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-04-05/24739)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, полученных арбитражным управляющим от осуществления частной практики.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В свою очередь, арбитражный управляющий, определяя налоговую базу по НДФЛ, вправе уменьшить сумму доходов на профессиональный налоговый вычет в сумме расходов, фактически понесенных им при исполнении возложенных на него обязанностей в указанном деле о банкротстве (Постановление АС УО от 04.07.2024 N Ф09-3903/24 по делу N А76-27033/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В свою очередь, арбитражный управляющий, определяя налоговую базу по НДФЛ, вправе уменьшить сумму доходов на профессиональный налоговый вычет в сумме расходов, фактически понесенных им при исполнении возложенных на него обязанностей в указанном деле о банкротстве (Постановление АС УО от 04.07.2024 N Ф09-3903/24 по делу N А76-27033/2023).
Статья: Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 13)Арбитражные управляющие, зарегистрированные в качестве ИП, не вправе учитывать доход от профессиональной деятельности в составе доходов по УСН. Доход, полученный арбитражным управляющим от профессиональной деятельности, облагается НДФЛ, и по нему необходимо самостоятельно отчитываться в ИФНС, то есть подавать декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам года <2>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 13)Арбитражные управляющие, зарегистрированные в качестве ИП, не вправе учитывать доход от профессиональной деятельности в составе доходов по УСН. Доход, полученный арбитражным управляющим от профессиональной деятельности, облагается НДФЛ, и по нему необходимо самостоятельно отчитываться в ИФНС, то есть подавать декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам года <2>.
Статья: Защита прав и законных интересов кредиторов и должников при несостоятельности коммерческих организаций в Российской Федерации
(Самигулина А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)3. Неисполнение обязанности по исчислению и, соответственно, уплате обязательных платежей, возникающих в связи с оплатой труда работников должника. В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 22.10.2020 по делу N Ф06-66550/2020 установлено, что коммерческая организация - банкрот продолжала производственную деятельность, сохраняя рабочие места. В таком случае арбитражный управляющий обязан отчислять в соответствующий бюджет сумму удержанного налога на доходы физических лиц по ставке 13% и страховые взносы по ставке 22%, после чего он вправе производить расчеты по заработной плате за следующий месяц. Однако арбитражный управляющий не осуществлял такие действия, то есть при выплате заработной платы происходило нарушение пропорциональности удовлетворения внутри одной очереди требований кредиторов, то есть нарушение п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, а также нарушение п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ <8>, что повлекло за собой обоснованность привлечения арбитражного управляющего к убыткам <9>.
(Самигулина А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)3. Неисполнение обязанности по исчислению и, соответственно, уплате обязательных платежей, возникающих в связи с оплатой труда работников должника. В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 22.10.2020 по делу N Ф06-66550/2020 установлено, что коммерческая организация - банкрот продолжала производственную деятельность, сохраняя рабочие места. В таком случае арбитражный управляющий обязан отчислять в соответствующий бюджет сумму удержанного налога на доходы физических лиц по ставке 13% и страховые взносы по ставке 22%, после чего он вправе производить расчеты по заработной плате за следующий месяц. Однако арбитражный управляющий не осуществлял такие действия, то есть при выплате заработной платы происходило нарушение пропорциональности удовлетворения внутри одной очереди требований кредиторов, то есть нарушение п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, а также нарушение п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ <8>, что повлекло за собой обоснованность привлечения арбитражного управляющего к убыткам <9>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению ИФНС, арбитражный управляющий занизил налоговую базу по НДФЛ, неправомерно включив в состав налоговых вычетов расходы на приобретение автомобиля (п. 1 ст. 221 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению ИФНС, арбитражный управляющий занизил налоговую базу по НДФЛ, неправомерно включив в состав налоговых вычетов расходы на приобретение автомобиля (п. 1 ст. 221 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как следует из дела N А09-2852/2022, по мнению ИФНС, предприниматель неправомерно завысил размер профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ по деятельности в качестве арбитражного управляющего (п. 1 ст. 221 НК РФ). Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком не представлено доказательств того, что заявленные им расходы, в том числе частично связанные с оплатой сотовой связи, произведены для осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего, направленной на получение дохода.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как следует из дела N А09-2852/2022, по мнению ИФНС, предприниматель неправомерно завысил размер профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ по деятельности в качестве арбитражного управляющего (п. 1 ст. 221 НК РФ). Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком не представлено доказательств того, что заявленные им расходы, в том числе частично связанные с оплатой сотовой связи, произведены для осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего, направленной на получение дохода.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в течение нескольких лет она была осведомлена об осуществлении ИП деятельности в качестве арбитражного управляющего. ИП представлял декларации по НДФЛ и УСН. При этом сомнения в правильности уплаты налога с дохода арбитражного управляющего налоговым органом изложены не были.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в течение нескольких лет она была осведомлена об осуществлении ИП деятельности в качестве арбитражного управляющего. ИП представлял декларации по НДФЛ и УСН. При этом сомнения в правильности уплаты налога с дохода арбитражного управляющего налоговым органом изложены не были.
Вопрос: Имеет ли право арбитражный управляющий при подаче декларации по форме 3-НДФЛ по доходам от своей деятельности заявить социальный налоговый вычет на лечение?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Имеет ли право арбитражный управляющий при подаче декларации по форме 3-НДФЛ по доходам от своей деятельности заявить социальный налоговый вычет на лечение?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Имеет ли право арбитражный управляющий при подаче декларации по форме 3-НДФЛ по доходам от своей деятельности заявить социальный налоговый вычет на лечение?