Аптеки совмещение енвд и усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Аптеки совмещение енвд и усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 58 "Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управление ПФР пришло к выводу о неправомерном применении обществом (аптечной организацией) пониженного тарифа, установленного подп. "я. 8" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ для хозяйствующих субъектов, применяющих УСН, осуществляющих как основную деятельность по розничной торговле фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями. УПФР указало, что общество совмещало два специальных режима налогообложения - УСН и ЕНВД, при этом доход от осуществления деятельности, по которой применяется УСН (реализация медикаментов юридическим лицам), составил 12,05 процента от общей суммы дохода, а доход от осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (розничной торговли фармацевтическими товарами), составил 87 процентов от общей суммы дохода. Суд поддержал вывод УПФР о несоблюдении плательщиком условий применения пониженного тарифа, так как доход в размере не менее 70 процентов от общей суммы дохода должен быть получен именно от того вида деятельности, по которому применяется УСН. Данная правовая позиция отражена в Определении ВС РФ от 10.07.2017 N 309-КГ17-3561 по делу N А50-8987/2016.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управление ПФР пришло к выводу о неправомерном применении обществом (аптечной организацией) пониженного тарифа, установленного подп. "я. 8" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ для хозяйствующих субъектов, применяющих УСН, осуществляющих как основную деятельность по розничной торговле фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями. УПФР указало, что общество совмещало два специальных режима налогообложения - УСН и ЕНВД, при этом доход от осуществления деятельности, по которой применяется УСН (реализация медикаментов юридическим лицам), составил 12,05 процента от общей суммы дохода, а доход от осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (розничной торговли фармацевтическими товарами), составил 87 процентов от общей суммы дохода. Суд поддержал вывод УПФР о несоблюдении плательщиком условий применения пониженного тарифа, так как доход в размере не менее 70 процентов от общей суммы дохода должен быть получен именно от того вида деятельности, по которому применяется УСН. Данная правовая позиция отражена в Определении ВС РФ от 10.07.2017 N 309-КГ17-3561 по делу N А50-8987/2016.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила распределения общих расходов при совмещении УСНО и спецрежима в виде ЕНВД
(Новикова С.Г.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Если аптека совмещает спецрежим в виде ЕНВД и УСНО, то для корректного исчисления налогов ("вмененного" и "упрощенного") ей необходимо распределить общие расходы (к примеру, арендную плату, коммунальные платежи, оплату услуг связи и Интернета). Методику распределения таких расходов ей нужно определить самостоятельно, поскольку налоговым законодательством данная процедура не регламентирована. О том, какие нюансы следует учесть для этого, расскажем в настоящем материале.
(Новикова С.Г.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Если аптека совмещает спецрежим в виде ЕНВД и УСНО, то для корректного исчисления налогов ("вмененного" и "упрощенного") ей необходимо распределить общие расходы (к примеру, арендную плату, коммунальные платежи, оплату услуг связи и Интернета). Методику распределения таких расходов ей нужно определить самостоятельно, поскольку налоговым законодательством данная процедура не регламентирована. О том, какие нюансы следует учесть для этого, расскажем в настоящем материале.
Вопрос: ...Можно ли аптеке, совмещающей уплату ЕНВД и "упрощенного" налога, применять пониженные тарифы страховых взносов? Какими нормами Налогового кодекса при этом следует руководствоваться?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11
Статья: Календарь представления отчетности за I квартал
(Радкевич В.Л.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)В календарь включены сведения, отчеты, декларации, которые необходимо представить бухгалтеру аптеки по истечении очередного отчетного периода - I квартала 2010 г. При составлении календаря мы учли специфику работы аптечных организаций, а именно то, что они могут применять различные режимы налогообложения, а также совмещать несколько режимов. В календарь включены отчеты, которые должны представить организации, находящиеся на общем режиме налогообложения, применяющие ЕНВД, УСНО.
(Радкевич В.Л.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)В календарь включены сведения, отчеты, декларации, которые необходимо представить бухгалтеру аптеки по истечении очередного отчетного периода - I квартала 2010 г. При составлении календаря мы учли специфику работы аптечных организаций, а именно то, что они могут применять различные режимы налогообложения, а также совмещать несколько режимов. В календарь включены отчеты, которые должны представить организации, находящиеся на общем режиме налогообложения, применяющие ЕНВД, УСНО.
Статья: Когда аптека вправе применять пониженные тарифы страховых взносов?
(Александрова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Что касается применения льготных тарифов при совмещении "вмененки" и "упрощенки", с учетом имеющейся на сегодняшний день официальной позиции аптеке будет очень сложно доказать свою правоту при их применении, поскольку и контролеры, и судебные органы утверждают: если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСНО и уплату ЕНВД, является вид деятельности, поименованный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, но по которому плательщик применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
(Александрова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Что касается применения льготных тарифов при совмещении "вмененки" и "упрощенки", с учетом имеющейся на сегодняшний день официальной позиции аптеке будет очень сложно доказать свою правоту при их применении, поскольку и контролеры, и судебные органы утверждают: если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСНО и уплату ЕНВД, является вид деятельности, поименованный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, но по которому плательщик применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Статья: Льготный тариф для аптек на УСНО: новости арбитражной практики и не только
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Данная тема недавно затрагивалась нами <4>. Дело в том, что ЕНВД и налог на ПСНО могут уплачиваться аптекой в отношении розничной торговли теми же фармацевтическими товарами и медицинскими изделиями. То есть по обоим спецрежимам (УСНО и "вмененке", УСНО и ПСНО) применяется один и тот же вид деятельности. Но как тогда определять, является ли он основным? Включать ли доход, полученный в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД, в расчет 70%-ного ограничения?
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Данная тема недавно затрагивалась нами <4>. Дело в том, что ЕНВД и налог на ПСНО могут уплачиваться аптекой в отношении розничной торговли теми же фармацевтическими товарами и медицинскими изделиями. То есть по обоим спецрежимам (УСНО и "вмененке", УСНО и ПСНО) применяется один и тот же вид деятельности. Но как тогда определять, является ли он основным? Включать ли доход, полученный в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД, в расчет 70%-ного ограничения?
Статья: Расходы на аренду помещения: особенности признания при УСНО
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)Если аптека совмещает спецрежим в виде ЕНВД и УСНО, для корректного исчисления налогов ("вмененного" и "упрощенного") ей необходимо распределить общие расходы, в том числе арендную плату. При этом методику распределения таких расходов нужно определить самостоятельно, поскольку налоговым законодательством данная процедура не регламентирована <1>.
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)Если аптека совмещает спецрежим в виде ЕНВД и УСНО, для корректного исчисления налогов ("вмененного" и "упрощенного") ей необходимо распределить общие расходы, в том числе арендную плату. При этом методику распределения таких расходов нужно определить самостоятельно, поскольку налоговым законодательством данная процедура не регламентирована <1>.
Статья: Нюансы списания испорченного (просроченного) товара
(Зарипова М.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Если аптека совмещает УСНО и спецрежим в виде ЕНВД, то необходимо учитывать следующее.
(Зарипова М.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Если аптека совмещает УСНО и спецрежим в виде ЕНВД, то необходимо учитывать следующее.
Статья: Пониженные тарифы страховых взносов для аптек, применяющих УСНО
(Мельникова Ю.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Вопрос: Какой тариф применять, если аптека совмещает УСНО и ЕНВД?
(Мельникова Ю.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Вопрос: Какой тариф применять, если аптека совмещает УСНО и ЕНВД?
Вопрос: ...Аптечная организация совмещает УСН и ЕНВД. Доход от основного вида деятельности (розничная торговля фармацевтическими товарами) составляет более 70% дохода. Вправе ли организация применять пониженные тарифы страховых взносов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Вопрос: Основным видом экономической деятельности аптечной организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, является вид деятельности, переведенный на ЕНВД, - розничная торговля фармацевтическими товарами. Доход от указанного вида деятельности составляет более 70 процентов в общем объеме доходов организации.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Вопрос: Основным видом экономической деятельности аптечной организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, является вид деятельности, переведенный на ЕНВД, - розничная торговля фармацевтическими товарами. Доход от указанного вида деятельности составляет более 70 процентов в общем объеме доходов организации.
Статья: Особенности уплаты ЕНВД аптечными организациями
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 1)Так, при осуществлении в одном торговом зале розничной торговли продукцией собственного изготовления, облагаемой в рамках УСН, и розничной торговли сопутствующими товарами, переведенной на уплату ЕНВД, для исчисления суммы единого налога на вмененный доход следует учитывать общую площадь торгового зала. Это актуально в ситуации, когда организация совмещает УСН с уплатой ЕНВД, осуществляя реализацию очковой оптики, изготавливаемой самостоятельно, а также сопутствующего товара - контактных линз и футляров. Или же в ситуации, когда аптека продает лекарства как по льготным рецептам, так и за полную стоимость.
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 1)Так, при осуществлении в одном торговом зале розничной торговли продукцией собственного изготовления, облагаемой в рамках УСН, и розничной торговли сопутствующими товарами, переведенной на уплату ЕНВД, для исчисления суммы единого налога на вмененный доход следует учитывать общую площадь торгового зала. Это актуально в ситуации, когда организация совмещает УСН с уплатой ЕНВД, осуществляя реализацию очковой оптики, изготавливаемой самостоятельно, а также сопутствующего товара - контактных линз и футляров. Или же в ситуации, когда аптека продает лекарства как по льготным рецептам, так и за полную стоимость.
Вопрос: ...ИП, осуществляющий розничную торговлю лекарственными препаратами через несколько аптек, применяет ЕНВД. Вправе ли коммерсант одновременно с указанным спецрежимом применять УСНО в отношении одного и того же вида деятельности? Если да, то при каких условиях подобное совмещение будет обоснованным?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4
Статья: УСНО + ЕНВД: что учесть при организации раздельного учета?
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)В текущем году аптеки все еще вправе совмещать УСНО и спецрежим в виде ЕНВД, правда, с учетом ограничений по применению "вмененки" в отношении деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей <1>.
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)В текущем году аптеки все еще вправе совмещать УСНО и спецрежим в виде ЕНВД, правда, с учетом ограничений по применению "вмененки" в отношении деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей <1>.