Апостиль на справке о резидентстве Германия
Подборка наиболее важных документов по запросу Апостиль на справке о резидентстве Германия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Вместе с тем в перечень государств, с которыми достигнуты взаимные договоренности о принятии документов, подтверждающих налоговое резидентство, без апостиля (без закрепления этого в международном договоре), Германия также не входит.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Вместе с тем в перечень государств, с которыми достигнуты взаимные договоренности о принятии документов, подтверждающих налоговое резидентство, без апостиля (без закрепления этого в международном договоре), Германия также не входит.
Статья: Сравнительный анализ налогообложения налогом на доходы физических лиц в России и Германии
(Жильцова Ю.В., Кузнецова В.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2021, N 5)Физические лица платят подоходный налог или со всего мирового дохода (неограниченная налоговая обязанность), или только с дохода от источника в Германии (ограниченная налоговая обязанность). Резиденты уплачивают налог с мирового (общемирового) дохода, а нерезиденты только с дохода, полученного на территории ФРГ. Физическое лицо считается резидентом, если оно имеет жилье или проживает на немецкой территории более шести месяцев (более 183 дней). В России статус резидента или нерезидента определяется только путем подсчета количества дней, проведенных в стране, а в Германии к приобретению статуса налогового резидента может также привести такое обстоятельство, как покупка жилья. Кроме того, в некоторых случаях физическое лицо, утратив статус резидента Германии, может сохранить обязательства по уплате подоходного налога.
(Жильцова Ю.В., Кузнецова В.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2021, N 5)Физические лица платят подоходный налог или со всего мирового дохода (неограниченная налоговая обязанность), или только с дохода от источника в Германии (ограниченная налоговая обязанность). Резиденты уплачивают налог с мирового (общемирового) дохода, а нерезиденты только с дохода, полученного на территории ФРГ. Физическое лицо считается резидентом, если оно имеет жилье или проживает на немецкой территории более шести месяцев (более 183 дней). В России статус резидента или нерезидента определяется только путем подсчета количества дней, проведенных в стране, а в Германии к приобретению статуса налогового резидента может также привести такое обстоятельство, как покупка жилья. Кроме того, в некоторых случаях физическое лицо, утратив статус резидента Германии, может сохранить обязательства по уплате подоходного налога.
Статья: Налогообложение процентных доходов по вкладам в банках
(Акимова В.М.)
("Налоговый вестник", 2008, N 9)Если вышеуказанное подтверждение не представлено до уплаты налога, банк обязан удержать НДФЛ по ставке 30%. В этом случае налогоплательщик должен будет представить в российский налоговый орган в 2008 г. не только подтверждение статуса резидента ФРГ, но и заявление о возврате уплаченного НДФЛ.
(Акимова В.М.)
("Налоговый вестник", 2008, N 9)Если вышеуказанное подтверждение не представлено до уплаты налога, банк обязан удержать НДФЛ по ставке 30%. В этом случае налогоплательщик должен будет представить в российский налоговый орган в 2008 г. не только подтверждение статуса резидента ФРГ, но и заявление о возврате уплаченного НДФЛ.
"Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия"
(выпуск 24)
(Бацылева И.А.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Таким образом, количество календарных дней пребывания гражданина Германии на территории России в 2016 году в период с 9 февраля по 31 декабря составит 327 дней. Статус налогового резидента РФ гражданин Германии приобрел 9 августа 2016 г., когда срок его пребывания на территории России составил 183 календарных дня.
(выпуск 24)
(Бацылева И.А.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Таким образом, количество календарных дней пребывания гражданина Германии на территории России в 2016 году в период с 9 февраля по 31 декабря составит 327 дней. Статус налогового резидента РФ гражданин Германии приобрел 9 августа 2016 г., когда срок его пребывания на территории России составил 183 календарных дня.
Вопрос: Российская организация заключила договор займа в евро под 3% годовых с единственным учредителем, резидентом Германии. Возникает ли у физического лица - заемщика доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, подлежащий налогообложению в РФ?
(Консультация эксперта, 2021)При этом российская организация будет вправе не удерживать налог в случае, если в отношении физического лица на момент выплаты дохода будет документально подтвержден статус налогового резидента Германии в соответствии с п. 6 ст. 232 НК РФ (Письмо Минфина России от 20.02.2021 N 03-04-06/12309). При отсутствии документального подтверждения резидентства физического лица налогообложение вышеуказанного дохода должно будет осуществляться в соответствии с НК РФ в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 21.02.2019 N 03-08-05/11294, от 19.02.2019 N 03-08-05/10547).
(Консультация эксперта, 2021)При этом российская организация будет вправе не удерживать налог в случае, если в отношении физического лица на момент выплаты дохода будет документально подтвержден статус налогового резидента Германии в соответствии с п. 6 ст. 232 НК РФ (Письмо Минфина России от 20.02.2021 N 03-04-06/12309). При отсутствии документального подтверждения резидентства физического лица налогообложение вышеуказанного дохода должно будет осуществляться в соответствии с НК РФ в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 21.02.2019 N 03-08-05/11294, от 19.02.2019 N 03-08-05/10547).
Статья: Налог у источника: актуальные судебные прецеденты
(Фоевцов С.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 8)Однако сразу за приведенным выше логичным утверждением суд отметил: и в тексте решения, а также постановления арбитражных судов мы видим, что, оказывается, "сторонам предоставлено право самостоятельного выбора территории Договаривающегося государства, на которой будет уплачен налог". Таким образом, решение об уплате налога на дивиденды в государстве резидентства их получателя (в Германии) соответствует положениям Соглашения "во взаимосвязи с комментариями к ст. 10 модели Конвенции по налогам на доход и капитал ОЭСР".
(Фоевцов С.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 8)Однако сразу за приведенным выше логичным утверждением суд отметил: и в тексте решения, а также постановления арбитражных судов мы видим, что, оказывается, "сторонам предоставлено право самостоятельного выбора территории Договаривающегося государства, на которой будет уплачен налог". Таким образом, решение об уплате налога на дивиденды в государстве резидентства их получателя (в Германии) соответствует положениям Соглашения "во взаимосвязи с комментариями к ст. 10 модели Конвенции по налогам на доход и капитал ОЭСР".
Вопрос: Об апостилировании сертификатов, подтверждающих резидентство иностранной организации в Германии для целей налогообложения.
(Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-08-05/1412)Вопрос: Об апостилировании сертификатов, подтверждающих резидентство иностранной организации в Германии для целей налогообложения.
(Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-08-05/1412)Вопрос: Об апостилировании сертификатов, подтверждающих резидентство иностранной организации в Германии для целей налогообложения.
"Арбитражный налоговый практикум: обзор последних судебных решений"
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Тогда как в Постановлении ФАС Поволжского округа от 23.01.2007 по делу N А55-6714/06 арбитражный суд признал неправомерным доначисление налога по доходам, выплаченным иностранной организации в сентябре 2005 г., организации, представившей надлежащим образом оформленные свидетельства (с переводом и апостилем), подтверждающие статус резидента Германии иностранной организации, от 27.10.2004 и от 24.02.2006. По мнению суда, наличие указанных документов свидетельствует о том, что иностранная организация и в 2005 г. являлась резидентом Германии. Налоговое законодательство не предусматривает ежегодного подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, а налоговым органом не представлены доказательства того, что указанная иностранная организация сменила местонахождение либо реквизиты банка.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Тогда как в Постановлении ФАС Поволжского округа от 23.01.2007 по делу N А55-6714/06 арбитражный суд признал неправомерным доначисление налога по доходам, выплаченным иностранной организации в сентябре 2005 г., организации, представившей надлежащим образом оформленные свидетельства (с переводом и апостилем), подтверждающие статус резидента Германии иностранной организации, от 27.10.2004 и от 24.02.2006. По мнению суда, наличие указанных документов свидетельствует о том, что иностранная организация и в 2005 г. являлась резидентом Германии. Налоговое законодательство не предусматривает ежегодного подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, а налоговым органом не представлены доказательства того, что указанная иностранная организация сменила местонахождение либо реквизиты банка.
Статья: Влияние четвертой промышленной революции на осуществление фискальных полномочий
(Мирзаев Р.М.)
("Финансовое право", 2020, N 2)В Италии в конце 2017 г. был принят Закон о введении с 1 января 2019 г. налога на цифровые операции доставки услуг с помощью электронных средств. Независимо от налогового резидентства компании-продавца критериями существенного присутствия для целей обложения могут быть получение платежей от пользователей в стране, частота оказания услуг, количество пользователей <20>. Подобную схему налогообложения предполагают ввести Франция, Германия и Испания <21>. Следует заметить, что при обсуждении возможных путей обложения цифровой экономики зачастую рассматривается не такой традиционный показатель, как прибыль предприятия (доходы минус расходы), а такие показатели, как объем платежей, выручка от цифровой деятельности, оборот и т.п. <22>.
(Мирзаев Р.М.)
("Финансовое право", 2020, N 2)В Италии в конце 2017 г. был принят Закон о введении с 1 января 2019 г. налога на цифровые операции доставки услуг с помощью электронных средств. Независимо от налогового резидентства компании-продавца критериями существенного присутствия для целей обложения могут быть получение платежей от пользователей в стране, частота оказания услуг, количество пользователей <20>. Подобную схему налогообложения предполагают ввести Франция, Германия и Испания <21>. Следует заметить, что при обсуждении возможных путей обложения цифровой экономики зачастую рассматривается не такой традиционный показатель, как прибыль предприятия (доходы минус расходы), а такие показатели, как объем платежей, выручка от цифровой деятельности, оборот и т.п. <22>.
Статья: НДФЛ: вернуть нельзя зачесть
(Дьячкова О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2011, N 11)На 31 августа период нахождения работника на территории РФ составил 211 календ. дн. Это значит, что гражданин Германии приобрел статус налогового резидента РФ.
(Дьячкова О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2011, N 11)На 31 августа период нахождения работника на территории РФ составил 211 календ. дн. Это значит, что гражданин Германии приобрел статус налогового резидента РФ.
Вопрос: ...Если между российской организацией и гражданином Германии заключен договор оказания консультационных услуг и гражданин пребывает в России 60 - 70 дней в год, не имеет постоянной базы, является высококвалифицированным специалистом и представил свидетельство о резидентстве, выданное германской налоговой администрацией, то обязана ли российская организация как налоговый агент удерживать из его дохода НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-04-06/44160)Вопрос: В соответствии с НК РФ иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом и получающий доходы от источников в РФ, признается плательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ), а полученный им доход от источников в РФ за выполненные работы, оказанные услуги, совершение действия в РФ - объектом налогообложения по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-04-06/44160)Вопрос: В соответствии с НК РФ иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом и получающий доходы от источников в РФ, признается плательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ), а полученный им доход от источников в РФ за выполненные работы, оказанные услуги, совершение действия в РФ - объектом налогообложения по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ).
Статья: Изменения в правилах "тонкой капитализации"
(Зорина Р.)
("Налоговый вестник", 2016, N 10)Так, в частности, значительную роль сыграло Решение Суда ЕС от 12.12.2002 N С-324/00 по делу Lankhorst-Hohorst GmbH v Finanzamt Steinfurt <3>. Немецкая компания, будучи убыточной, получила огромный заем от материнской компании - резидента Нидерландов, после чего три налоговых органа подали в суд ЕС иск о запрете на вычет этих процентов. Суд, однако, установил, что применяемые Германией правила "тонкой капитализации" являются дискриминационными, так как зависят от резидентства компании-кредитора, и обязал Германию либо отменить спорные нормы, либо распространить их на все компании. В результате ряд стран (в том числе Германия, Италия, Великобритания) внесли изменения в национальное законодательство, распространив правила "тонкой капитализации" и на займы от компанией-резидентов.
(Зорина Р.)
("Налоговый вестник", 2016, N 10)Так, в частности, значительную роль сыграло Решение Суда ЕС от 12.12.2002 N С-324/00 по делу Lankhorst-Hohorst GmbH v Finanzamt Steinfurt <3>. Немецкая компания, будучи убыточной, получила огромный заем от материнской компании - резидента Нидерландов, после чего три налоговых органа подали в суд ЕС иск о запрете на вычет этих процентов. Суд, однако, установил, что применяемые Германией правила "тонкой капитализации" являются дискриминационными, так как зависят от резидентства компании-кредитора, и обязал Германию либо отменить спорные нормы, либо распространить их на все компании. В результате ряд стран (в том числе Германия, Италия, Великобритания) внесли изменения в национальное законодательство, распространив правила "тонкой капитализации" и на займы от компанией-резидентов.