Аннулирование счета-фактуры проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Аннулирование счета-фактуры проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя сумму возмещения расходов, полученную от заказчика в связи с отказом последнего от исполнения договора?..
(Консультация эксперта, 2025)Принят к вычету "входной" НДС по использованным в процессе оказания услуг материалам (работам, услугам)
(Консультация эксперта, 2025)Принят к вычету "входной" НДС по использованным в процессе оказания услуг материалам (работам, услугам)
Статья: Внесение исправлений и аннулирование первичных документов
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)5) исправление в регистре бухгалтерского учета, составленном на бумажном носителе, допустимо корректурным способом либо путем исправительной записи по счетам бухгалтерского учета. Исправительная запись производится в форме сторнировочной или дополнительной записи. В первом случае в регистр бухгалтерского учета вносится запись на ту же сумму, что и ошибочная запись (часть суммы ошибочной записи), но со знаком минус. Во втором случае - запись на сумму, дополняющую сумму ошибочной записи до правильной величины.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)5) исправление в регистре бухгалтерского учета, составленном на бумажном носителе, допустимо корректурным способом либо путем исправительной записи по счетам бухгалтерского учета. Исправительная запись производится в форме сторнировочной или дополнительной записи. В первом случае в регистр бухгалтерского учета вносится запись на ту же сумму, что и ошибочная запись (часть суммы ошибочной записи), но со знаком минус. Во втором случае - запись на сумму, дополняющую сумму ошибочной записи до правильной величины.
Статья: Об ошибках исчисления НДС
(Родина О.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 7)После обнаружения ошибки бухгалтер должен был аннулировать счет-фактуру с ошибками в дополнительном листе книги покупок за март и сделать исправительную проводку:
(Родина О.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 7)После обнаружения ошибки бухгалтер должен был аннулировать счет-фактуру с ошибками в дополнительном листе книги покупок за март и сделать исправительную проводку:
Вопрос: ...Организация отгрузила продукцию. Покупатель отказался от приемки товара в связи с выявлением брака и вернул назад всю партию. Он оформил акт N ТОРГ-2, но счет-фактуру не выставил. Организация внесла исправления в бухгалтерский учет. Как должна поступить организация со счетом-фактурой, выписанным при отгрузке продукции? Должна ли она его аннулировать или просто перечеркнуть?
("Российский налоговый курьер", 2007, N 13-14)Вопрос: Организация отгрузила покупателю продукцию. Покупатель отказался от приемки товара в связи с выявлением брака и вернул назад всю партию отгруженной продукции. Он оформил акт N ТОРГ-2 <1>, но счет-фактуру не выставил. Организация внесла исправления в бухгалтерский учет (отразила сторнировочные записи на полную стоимость продаж) и оприходовала возвращенную продукцию на склад. Часть бракованной продукции была списана из-за невозможности использования. Как должна поступить организация со счетом-фактурой, выписанным при отгрузке продукции? Должна ли она его аннулировать или просто перечеркнуть?
("Российский налоговый курьер", 2007, N 13-14)Вопрос: Организация отгрузила покупателю продукцию. Покупатель отказался от приемки товара в связи с выявлением брака и вернул назад всю партию отгруженной продукции. Он оформил акт N ТОРГ-2 <1>, но счет-фактуру не выставил. Организация внесла исправления в бухгалтерский учет (отразила сторнировочные записи на полную стоимость продаж) и оприходовала возвращенную продукцию на склад. Часть бракованной продукции была списана из-за невозможности использования. Как должна поступить организация со счетом-фактурой, выписанным при отгрузке продукции? Должна ли она его аннулировать или просто перечеркнуть?
Статья: Возвращаемся к проблеме... или Договоры в у. е. вновь в центре внимания
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Поскольку курс валюты на дату оплаты по сравнению с датой отгрузки упал, налог следует уменьшить до величины 62 928 руб. (1440 у. е. x 43,7 руб/у. е.). Таким образом, сумма корректировки - отрицательная величина, равная -144 руб. (Кстати, прикинем, какая сумма отражена на счете 76-НДС (выделенный с возникшей курсовой разницы налог): 288 - 432 = -144 руб. По сути, здесь подразумевается сторнирующая проводка Дебет 76-НДС Кредит 68-НДС - (144).)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Поскольку курс валюты на дату оплаты по сравнению с датой отгрузки упал, налог следует уменьшить до величины 62 928 руб. (1440 у. е. x 43,7 руб/у. е.). Таким образом, сумма корректировки - отрицательная величина, равная -144 руб. (Кстати, прикинем, какая сумма отражена на счете 76-НДС (выделенный с возникшей курсовой разницы налог): 288 - 432 = -144 руб. По сути, здесь подразумевается сторнирующая проводка Дебет 76-НДС Кредит 68-НДС - (144).)
Статья: Календарные дни для счета-фактуры
(Никерова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 8)В книгу покупок в этом случае также нужно будет внести исправления. В ней вы покажете "опоздавший" счет-фактуру той датой, которая указана в документе. Причем дополнительные листы книги покупок здесь "не помогут". Ведь в этих листах показывают только те "входящие" счета-фактуры, которые раньше были зарегистрированы ошибочно и должны быть аннулированы.
(Никерова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 8)В книгу покупок в этом случае также нужно будет внести исправления. В ней вы покажете "опоздавший" счет-фактуру той датой, которая указана в документе. Причем дополнительные листы книги покупок здесь "не помогут". Ведь в этих листах показывают только те "входящие" счета-фактуры, которые раньше были зарегистрированы ошибочно и должны быть аннулированы.
Статья: Договор в "условных единицах": как оформить документы?
(Расторгуева Н.)
("Консультант", 2009, N 21)Налоговая база по НДС у продавца пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на одну из наиболее ранних дат: день отгрузки или день оплаты. Поскольку для целей налогообложения операции не могут учитываться исходя из суммы, определенной ранее того налогового периода, в котором произведена оплата, налоговая база, определенная на дату отгрузки, носит условный характер, и продавцу при поступлении оплаты за ранее отгруженные товары следует уточнить суммы налога, уплаченные им в бюджет. В этих целях ему придется внести исправления в счета-фактуры, выставленные в рублях при отгрузке. В том налоговом периоде, в котором получена оплата, счета-фактуры регистрируются в книге продаж на сумму исправлений. Таким образом, счет-фактура, зарегистрированный в книге продаж до внесения в него исправлений, не аннулируется в этой книге в связи с его коррективами.
(Расторгуева Н.)
("Консультант", 2009, N 21)Налоговая база по НДС у продавца пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на одну из наиболее ранних дат: день отгрузки или день оплаты. Поскольку для целей налогообложения операции не могут учитываться исходя из суммы, определенной ранее того налогового периода, в котором произведена оплата, налоговая база, определенная на дату отгрузки, носит условный характер, и продавцу при поступлении оплаты за ранее отгруженные товары следует уточнить суммы налога, уплаченные им в бюджет. В этих целях ему придется внести исправления в счета-фактуры, выставленные в рублях при отгрузке. В том налоговом периоде, в котором получена оплата, счета-фактуры регистрируются в книге продаж на сумму исправлений. Таким образом, счет-фактура, зарегистрированный в книге продаж до внесения в него исправлений, не аннулируется в этой книге в связи с его коррективами.
Вопрос: Организация в начале июля выполнила монтажные работы для одного заказчика. Представили заказчику акт выполненных работ на подпись и счет-фактуру. Однако заказчик вот уже более месяца не подписывает акт. Что нам делать в данном случае при фактическом отсутствии первичного документа? Аннулировать акт и счет-фактуру?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2016, N 8)Однако из вопроса можно понять, что организация на основе не подписанного заказчиком акта уже отразила реализацию в бухгалтерском и налоговом учете, зарегистрировала счет-фактуру в книге продаж, начислила НДС. Соответственно, это можно признать ошибкой текущего периода, подлежащей исправлению. Согласно п. 5 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Как правило, для такого исправления используется метод красного сторно.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2016, N 8)Однако из вопроса можно понять, что организация на основе не подписанного заказчиком акта уже отразила реализацию в бухгалтерском и налоговом учете, зарегистрировала счет-фактуру в книге продаж, начислила НДС. Соответственно, это можно признать ошибкой текущего периода, подлежащей исправлению. Согласно п. 5 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Как правило, для такого исправления используется метод красного сторно.
Вопрос: Скажите, что делать с НДС при скидках, которые предоставлены покупателям уже после того, как товар отгружен и оплачен?
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 12)Ответ: Неважно, оплачен товар или нет. Алгоритм действий будет одинаковым. Дело в том, что, когда вы предоставляете скидку, уменьшается цена сделки и, соответственно, меняется налоговая база по НДС в том периоде, когда произошла реализация. И базу нужно откорректировать. Сделать это нужно так. Сначала - исправить счет-фактуру и первичные документы с учетом скидки. Далее - внести изменения в книгу продаж за тот период, когда товар был реализован. То есть оформить дополнительный лист, в который внести запись об аннулировании старого счета-фактуры, и указать данные исправленного. Если выручка от реализации была включена в налоговую базу прошлого периода, то нужно представить уточненную налоговую декларацию. В ней вы отразите сумму выручки и сумму налога за минусом скидки с цены. "Уточненку" вы вправе не представлять, так как занижения сумм налога не произошло (ст. 81 НК РФ). В бухгалтерском учете вы корректируете выручку так: делаете сторнировочные записи на сумму скидки и излишне начисленного НДС.
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 12)Ответ: Неважно, оплачен товар или нет. Алгоритм действий будет одинаковым. Дело в том, что, когда вы предоставляете скидку, уменьшается цена сделки и, соответственно, меняется налоговая база по НДС в том периоде, когда произошла реализация. И базу нужно откорректировать. Сделать это нужно так. Сначала - исправить счет-фактуру и первичные документы с учетом скидки. Далее - внести изменения в книгу продаж за тот период, когда товар был реализован. То есть оформить дополнительный лист, в который внести запись об аннулировании старого счета-фактуры, и указать данные исправленного. Если выручка от реализации была включена в налоговую базу прошлого периода, то нужно представить уточненную налоговую декларацию. В ней вы отразите сумму выручки и сумму налога за минусом скидки с цены. "Уточненку" вы вправе не представлять, так как занижения сумм налога не произошло (ст. 81 НК РФ). В бухгалтерском учете вы корректируете выручку так: делаете сторнировочные записи на сумму скидки и излишне начисленного НДС.
Статья: Доначисления по результатам выездной проверки
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Помимо внесения исправлений в бухгалтерский учет налогоплательщику целесообразно оформить дополнительные листы книги покупок за II квартал 2008 г., с помощью которых будут аннулированы записи по счетам-фактурам, забракованным налоговыми инспекторами. Заметим, что сделать это нужно для себя, поскольку никаких санкций за ошибки в составлении книги покупок не установлено.
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Помимо внесения исправлений в бухгалтерский учет налогоплательщику целесообразно оформить дополнительные листы книги покупок за II квартал 2008 г., с помощью которых будут аннулированы записи по счетам-фактурам, забракованным налоговыми инспекторами. Заметим, что сделать это нужно для себя, поскольку никаких санкций за ошибки в составлении книги покупок не установлено.
Вопрос: Во II квартале 2006 г. бухгалтер ошибочно выписал счет-фактуру на отгрузку, которой не было. На основании этого счета-фактуры были сделаны ошибочные записи в книге продаж. Как исправить ошибку?
("Российский налоговый курьер", 2006, N 22)Ответ: Организации нужно аннулировать неправомерно выписанный счет-фактуру, сделать корректировочные записи по отражению выручки и начислению НДС в бухгалтерском учете. Такая корректировка производится на основании справки бухгалтера. Кроме того, надо заполнить дополнительный лист к книге продаж за тот период, в котором был зарегистрирован ошибочно выписанный счет-фактура. В нем отражается исправительная запись - аннулируются показатели этого счета-фактуры. Затем в налоговую инспекцию представляется уточненная декларация по НДС за соответствующий налоговый период.
("Российский налоговый курьер", 2006, N 22)Ответ: Организации нужно аннулировать неправомерно выписанный счет-фактуру, сделать корректировочные записи по отражению выручки и начислению НДС в бухгалтерском учете. Такая корректировка производится на основании справки бухгалтера. Кроме того, надо заполнить дополнительный лист к книге продаж за тот период, в котором был зарегистрирован ошибочно выписанный счет-фактура. В нем отражается исправительная запись - аннулируются показатели этого счета-фактуры. Затем в налоговую инспекцию представляется уточненная декларация по НДС за соответствующий налоговый период.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации исправления, внесенные в августе 2007 г. в книгу покупок за апрель 2007 г.?..
(Консультация эксперта, 2007)Заметим, что в разделе "Состав показателей дополнительного листа книги покупок" Приложения N 4 к Правилам указано, что по строкам дополнительного листа книги покупок производятся записи по счетам-фактурам, подлежащие аннулированию. В то же время из разъяснений, содержащихся в Письме Минфина России от 01.11.2006 N 03-04-10/18, можно сделать вывод, что в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором зарегистрирован полученный счет-фактура, следует произвести запись о его аннулировании в порядке, установленном Правилами; зарегистрировать этот счет-фактуру в правильной (указанной в счете-фактуре) сумме, то есть в размере суммы, на которую у организации имелось право на вычет, и в строке "Всего" подвести итоги по графам 7, 8а и 8б (из показателей по строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счету-фактуре и к полученному результату прибавляются новые (исправленные) показатели счета-фактуры).
(Консультация эксперта, 2007)Заметим, что в разделе "Состав показателей дополнительного листа книги покупок" Приложения N 4 к Правилам указано, что по строкам дополнительного листа книги покупок производятся записи по счетам-фактурам, подлежащие аннулированию. В то же время из разъяснений, содержащихся в Письме Минфина России от 01.11.2006 N 03-04-10/18, можно сделать вывод, что в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором зарегистрирован полученный счет-фактура, следует произвести запись о его аннулировании в порядке, установленном Правилами; зарегистрировать этот счет-фактуру в правильной (указанной в счете-фактуре) сумме, то есть в размере суммы, на которую у организации имелось право на вычет, и в строке "Всего" подвести итоги по графам 7, 8а и 8б (из показателей по строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счету-фактуре и к полученному результату прибавляются новые (исправленные) показатели счета-фактуры).