Аннулирование счета-фактуры на аванс
Подборка наиболее важных документов по запросу Аннулирование счета-фактуры на аванс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Заполнение дополнительного листа книги продаж
(КонсультантПлюс, 2026)При аннулировании счета-фактуры на аванс графы 14 - 16 и 19 - 23 доплиста не заполняйте (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)При аннулировании счета-фактуры на аванс графы 14 - 16 и 19 - 23 доплиста не заполняйте (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
Готовое решение: Как исправить книгу продаж
(КонсультантПлюс, 2026)в следующей строке повторно зарегистрируйте ошибочный счет-фактуру. Стоимостные показатели в графах 13а - 19, 23 отразите со знаком "минус". Полагаем, сведения в графе 22 также надо отразить со знаком "минус". Если аннулируете запись об авансовом счете-фактуре, графы 14 - 16, 19 - 23 не заполняйте.
(КонсультантПлюс, 2026)в следующей строке повторно зарегистрируйте ошибочный счет-фактуру. Стоимостные показатели в графах 13а - 19, 23 отразите со знаком "минус". Полагаем, сведения в графе 22 также надо отразить со знаком "минус". Если аннулируете запись об авансовом счете-фактуре, графы 14 - 16, 19 - 23 не заполняйте.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)новое (взамен аннулированного) извещение с указанием в нем суммы авансового платежа акциза, исчисленной исходя из фактически закупленного объема этилового спирта (при этом вторичной уплаты в бюджет авансового платежа акциза или представления новой банковской гарантии в целях освобождения от его уплаты не требуется);
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)новое (взамен аннулированного) извещение с указанием в нем суммы авансового платежа акциза, исчисленной исходя из фактически закупленного объема этилового спирта (при этом вторичной уплаты в бюджет авансового платежа акциза или представления новой банковской гарантии в целях освобождения от его уплаты не требуется);
<Письмо> ФНС России от 22.05.2014 N ГД-4-3/9943
"Об аннулировании извещений об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза"Поскольку в рассматриваемой ситуации закупки недостающего объема спирта у иного поставщика не осуществляется, представлять новое (взамен аннулируемого) извещение с суммой авансового платежа, исчисленного исходя из недопоставленного объема, не требуется;
"Об аннулировании извещений об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза"Поскольку в рассматриваемой ситуации закупки недостающего объема спирта у иного поставщика не осуществляется, представлять новое (взамен аннулируемого) извещение с суммой авансового платежа, исчисленного исходя из недопоставленного объема, не требуется;
Вопрос: Продавец получил аванс в счет поставки товара (НДС 10%) и уплатил НДС с аванса в бюджет. Стороны подписали соглашение, которым изменили вид и стоимость товара (НДС 20%). Должен ли продавец выставить корректировочный счет-фактуру и на какую сумму? В какой сумме можно принять НДС к вычету при отгрузке товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При достижении сторонами сделки соглашения об изменении ассортимента товаров, поставляемых в счет ранее перечисленного аванса, но подлежащих обложению НДС по ставке 20%, происходит целевое назначение авансового платежа. В этом случае продавцу следует внести исправления в авансовый счет-фактуру посредством выставления покупателю исправленного счета-фактуры, в котором должны быть внесены исправления, относящиеся к уточнению ставки и увеличению исчисленной суммы авансового НДС. В свою очередь, данное обстоятельство влечет за собой возникновение у продавца обязанности по аннулированию первоначального счета авансового счета-фактуры и регистрации исправленного счета-фактуры в дополнительном листе к книге продаж и, как следствие, представлению уточненной декларации по НДС за налоговый период, в котором был получен авансовый платеж (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.11.2005 N 03-04-08/312).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При достижении сторонами сделки соглашения об изменении ассортимента товаров, поставляемых в счет ранее перечисленного аванса, но подлежащих обложению НДС по ставке 20%, происходит целевое назначение авансового платежа. В этом случае продавцу следует внести исправления в авансовый счет-фактуру посредством выставления покупателю исправленного счета-фактуры, в котором должны быть внесены исправления, относящиеся к уточнению ставки и увеличению исчисленной суммы авансового НДС. В свою очередь, данное обстоятельство влечет за собой возникновение у продавца обязанности по аннулированию первоначального счета авансового счета-фактуры и регистрации исправленного счета-фактуры в дополнительном листе к книге продаж и, как следствие, представлению уточненной декларации по НДС за налоговый период, в котором был получен авансовый платеж (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.11.2005 N 03-04-08/312).
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- покупатели не восстанавливают сумму НДС, принятую к вычету с уплаченного аванса, в том периоде, в котором продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку товаров (выполнения работ, оказания услуг);
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- покупатели не восстанавливают сумму НДС, принятую к вычету с уплаченного аванса, в том периоде, в котором продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку товаров (выполнения работ, оказания услуг);
Готовое решение: Как выставляются электронные счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Как продавец аннулирует счет-фактуру в ЭДО
(КонсультантПлюс, 2026)Как продавец аннулирует счет-фактуру в ЭДО
Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если на основании "авансового" счета-фактуры продавцом уже был частично заявлен к вычету НДС, то при регистрации в дополнительном листе книги покупок "авансового" счета-фактуры записи в книге покупок по данному счету-фактуре подлежат аннулированию, при этом показатели в графах 14 и 15 дополнительного листа книги покупок указываются с отрицательным значением (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если на основании "авансового" счета-фактуры продавцом уже был частично заявлен к вычету НДС, то при регистрации в дополнительном листе книги покупок "авансового" счета-фактуры записи в книге покупок по данному счету-фактуре подлежат аннулированию, при этом показатели в графах 14 и 15 дополнительного листа книги покупок указываются с отрицательным значением (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
Вопрос: Арендодатель на ОСН получил обеспечительный платеж 12 000 руб. (с НДС). В каком размере зачесть платеж в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб.? Вправе ли он принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС, в каком порядке? Должен ли арендатор восстановить НДС, принятый к вычету, в каком периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Если же арендодатель необоснованно исчислит НДС с не признаваемого авансом обеспечительного платежа, то следует иметь в виду, что нормами НК РФ не предусмотрено применение налогоплательщиком-продавцом вычетов по суммам НДС, излишне исчисленным и уплаченным в бюджет. Вследствие этого в целях уменьшения своих обязательств на сумму излишне исчисленного и уплаченного в бюджет налога налогоплательщик должен посредством внесения соответствующих исправлений, по сути, аннулировать авансовый счет-фактуру и представить уточненную налоговую декларацию по НДС за период, в котором произведено исчисление НДС к уплате в бюджет в завышенном размере. При этом возврат (зачет) излишне уплаченной суммы НДС должен производиться в порядке, установленном ст. ст. 78, 79 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Если же арендодатель необоснованно исчислит НДС с не признаваемого авансом обеспечительного платежа, то следует иметь в виду, что нормами НК РФ не предусмотрено применение налогоплательщиком-продавцом вычетов по суммам НДС, излишне исчисленным и уплаченным в бюджет. Вследствие этого в целях уменьшения своих обязательств на сумму излишне исчисленного и уплаченного в бюджет налога налогоплательщик должен посредством внесения соответствующих исправлений, по сути, аннулировать авансовый счет-фактуру и представить уточненную налоговую декларацию по НДС за период, в котором произведено исчисление НДС к уплате в бюджет в завышенном размере. При этом возврат (зачет) излишне уплаченной суммы НДС должен производиться в порядке, установленном ст. ст. 78, 79 НК РФ.
Вопрос: Покупатель согласно договору внес аванс за товар (НДС 20%). Товар не доставлен в срок, и поставщик предложил замену на другой (НДС 10%). По соглашению произведены замена и пересчет стоимости, товар отгружен в следующем налоговом периоде. Как и в каком периоде покупателю отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Покупатель посредством дополнительного листа к книге покупок аннулирует первоначальный "авансовый" счет-фактуру и регистрирует исправленный счет-фактуру, заполняет уточненную декларацию за указанный период в связи с уточнением ставки и суммы НДС. Оставшуюся (скорректированную) сумму "авансового" НДС следует восстановить к уплате в период отгрузки товара.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Покупатель посредством дополнительного листа к книге покупок аннулирует первоначальный "авансовый" счет-фактуру и регистрирует исправленный счет-фактуру, заполняет уточненную декларацию за указанный период в связи с уточнением ставки и суммы НДС. Оставшуюся (скорректированную) сумму "авансового" НДС следует восстановить к уплате в период отгрузки товара.
Типовая ситуация: Книги покупок и продаж: порядок и примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2026)Счет-фактура на аванс полученный в книге продаж
(Издательство "Главная книга", 2026)Счет-фактура на аванс полученный в книге продаж
Вопрос: Покупатель перечислил в счет поставки предоплату с учетом НДС 20% и принял его к вычету. Был поставлен товар, облагаемый НДС по ставкам 10% и 20%. Как восстановить вычет НДС по ставке 20% с аванса по товару с НДС 10%? Надо ли требовать у продавца корректировочный/исправленный счет-фактуру на аванс?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Продавцу следует составить и выставить покупателю исправленный счет-фактуру в порядке, предусмотренном п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137). После составления исправленного авансового счета-фактуры продавцу необходимо аннулировать сведения о первоначальном счете-фактуре и внести информацию об исправленном счете-фактуре в книгу продаж за тот период, в котором ему поступила предоплата (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)). Зеркальные исправления необходимо внести покупателю в книгу покупок (п. 4 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Продавцу следует составить и выставить покупателю исправленный счет-фактуру в порядке, предусмотренном п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137). После составления исправленного авансового счета-фактуры продавцу необходимо аннулировать сведения о первоначальном счете-фактуре и внести информацию об исправленном счете-фактуре в книгу продаж за тот период, в котором ему поступила предоплата (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)). Зеркальные исправления необходимо внести покупателю в книгу покупок (п. 4 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).
Статья: Новости от 07.07.2023
("Главная книга", 2023, N 14)Также компании и ИП нередко забывают восстанавливать авансовый НДС в налоговом периоде, в котором продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку.
("Главная книга", 2023, N 14)Также компании и ИП нередко забывают восстанавливать авансовый НДС в налоговом периоде, в котором продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку.