Анализ отчета о движении денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Анализ отчета о движении денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2023 N 06АП-771/2023 по делу N А04-1440/2020
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Так судом установлено, что ответчиком Конышевым О.Ю. управляющему передан большой объем документов и подробные сведения о деятельности общества, его основных средствах, в т.ч. договоры, заключенные с контрагентами, договоры займа, карточки регистрации контрольно - кассовой техники, документы по поставке и возвратам товара, документы по инвентаризации, налоговые отчетности, кассовые документы, кассовые книги, отчеты по движению денежных средств, входящая корреспонденция (претензии), 1С Бухгалтерия, при анализе которых возможно установить наличие либо отсутствие у общества - должника дебиторской задолженности, при этом с учетом переданных управляющему документов, последним не представлено суду каких-либо доказательств, подтверждающих сведения, отраженные в программе 1С:Бухгалтерия о действительном наличии спорной дебиторской задолженности, равно как и не представлено доказательств наличия в распоряжении ответчика конкретных документов, подтверждающих отраженные по счету 71 сведения.
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Так судом установлено, что ответчиком Конышевым О.Ю. управляющему передан большой объем документов и подробные сведения о деятельности общества, его основных средствах, в т.ч. договоры, заключенные с контрагентами, договоры займа, карточки регистрации контрольно - кассовой техники, документы по поставке и возвратам товара, документы по инвентаризации, налоговые отчетности, кассовые документы, кассовые книги, отчеты по движению денежных средств, входящая корреспонденция (претензии), 1С Бухгалтерия, при анализе которых возможно установить наличие либо отсутствие у общества - должника дебиторской задолженности, при этом с учетом переданных управляющему документов, последним не представлено суду каких-либо доказательств, подтверждающих сведения, отраженные в программе 1С:Бухгалтерия о действительном наличии спорной дебиторской задолженности, равно как и не представлено доказательств наличия в распоряжении ответчика конкретных документов, подтверждающих отраженные по счету 71 сведения.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2022 N 17АП-15941/2022(1)-АК по делу N А71-3838/2021
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества должника и применении в отношении него правил об освобождении от исполнения обязательств.
Решение: Определение оставлено без изменения.Апелляционный суд также признает несостоятельными доводы Банка о том, что ему не направлялся отчет финансового управляющего. В частности, как отмечает в отзыве Матвеев С.Л., сопроводительным письмом от 10.10.2022 N 20 в адрес конкурсных кредиторов должника были направлены отчет финансового управляющего, отчет о движении денежных средств, анализ финансового состояния должника с приложениями (заключения о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, заключение о наличии (отсутствии) оснований для оспаривания сделок совершенных должником). Доказательства направления указанных документов также представлялись в суд первой инстанции (том 3 л.д. 117).
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества должника и применении в отношении него правил об освобождении от исполнения обязательств.
Решение: Определение оставлено без изменения.Апелляционный суд также признает несостоятельными доводы Банка о том, что ему не направлялся отчет финансового управляющего. В частности, как отмечает в отзыве Матвеев С.Л., сопроводительным письмом от 10.10.2022 N 20 в адрес конкурсных кредиторов должника были направлены отчет финансового управляющего, отчет о движении денежных средств, анализ финансового состояния должника с приложениями (заключения о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, заключение о наличии (отсутствии) оснований для оспаривания сделок совершенных должником). Доказательства направления указанных документов также представлялись в суд первой инстанции (том 3 л.д. 117).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как оценить платежеспособность организации на основании бухгалтерского баланса?
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно можно проанализировать отчет о движении денежных средств. Он отражает как источники поступления денежных средств, так и направления их использования.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно можно проанализировать отчет о движении денежных средств. Он отражает как источники поступления денежных средств, так и направления их использования.
Статья: Пример расчета денежных потоков компании и акционеров с учетом данных бухгалтерской и управленческой отчетностей
(Козырь Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 11)Детали движения денежных средств с и на расчетный счет за период отражаются в отчете о движении денежных средств (в России - форма 0710004). Для условий анализируемого примера в таблице 5 представлен схематичный отчет о движении денежных средств.
(Козырь Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 11)Детали движения денежных средств с и на расчетный счет за период отражаются в отчете о движении денежных средств (в России - форма 0710004). Для условий анализируемого примера в таблице 5 представлен схематичный отчет о движении денежных средств.
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.12.2013 N 422-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений"3. Отчет о деятельности Агентства за прошедший отчетный период с анализом состояния системы гарантирования прав застрахованных лиц и использования средств фонда гарантирования пенсионных накоплений и отчет о движении денежных средств фонда гарантирования пенсионных накоплений включаются в годовой отчет Агентства, составляемый Агентством в соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 2003 года N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации".
(ред. от 25.12.2023)
"О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений"3. Отчет о деятельности Агентства за прошедший отчетный период с анализом состояния системы гарантирования прав застрахованных лиц и использования средств фонда гарантирования пенсионных накоплений и отчет о движении денежных средств фонда гарантирования пенсионных накоплений включаются в годовой отчет Агентства, составляемый Агентством в соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 2003 года N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации".
Приказ Минэкономразвития России от 14.03.2023 N 169
"Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.03.2023 N 72823)6. На основании представленных в соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 64 Кодекса перечня контрагентов-дебиторов заявителя с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами, и сроков их исполнения, а также представленной заинтересованным лицом в инициативном порядке информации об обязательствах и основаниях их возникновения уполномоченным органом при использовании углубленного метода проводится анализ следующих сведений:
"Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.03.2023 N 72823)6. На основании представленных в соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 64 Кодекса перечня контрагентов-дебиторов заявителя с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами, и сроков их исполнения, а также представленной заинтересованным лицом в инициативном порядке информации об обязательствах и основаниях их возникновения уполномоченным органом при использовании углубленного метода проводится анализ следующих сведений:
Вопрос: В чем назначение управленческой отчетности и каковы требования к ее формированию?
(Консультация эксперта, 2025)отчет о финансовых результатах;
(Консультация эксперта, 2025)отчет о финансовых результатах;
"Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник"
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)8. Данные об организационной структуре, результатах деятельности учреждения, анализе отчета об исполнении учреждением плана его деятельности, анализе показателей отчетности учреждения, прочих вопросах деятельности учреждения содержит:
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)8. Данные об организационной структуре, результатах деятельности учреждения, анализе отчета об исполнении учреждением плана его деятельности, анализе показателей отчетности учреждения, прочих вопросах деятельности учреждения содержит:
"Бюджетное право: учебное пособие для магистратуры"
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)отчет о движении денежных средств в системе казначейских платежей (содержит данные по операциям с денежными средствами в системе казначейских платежей по соответствующим составным частям кодов бюджетной классификации РФ, являющихся едиными для бюджетов бюджетной системы РФ);
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)отчет о движении денежных средств в системе казначейских платежей (содержит данные по операциям с денежными средствами в системе казначейских платежей по соответствующим составным частям кодов бюджетной классификации РФ, являющихся едиными для бюджетов бюджетной системы РФ);
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Описание ситуации: Согласно п. 62 ФСБУ 4/2023 "Формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, пояснений (в том числе в составе представляемой бухгалтерской отчетности) определяются экономическим субъектом на основе образцов, приведенных в приложениях N 3 - N 8 к настоящему Стандарту". В частности, интересуют таблицы, раскрывающие пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (далее - Пояснения).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Описание ситуации: Согласно п. 62 ФСБУ 4/2023 "Формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, пояснений (в том числе в составе представляемой бухгалтерской отчетности) определяются экономическим субъектом на основе образцов, приведенных в приложениях N 3 - N 8 к настоящему Стандарту". В частности, интересуют таблицы, раскрывающие пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (далее - Пояснения).
Статья: Совершенствование методики проведения арбитражным управляющим финансового анализа компании-должника
(Захаров И.В.)
("Аудитор", 2024, N 9)Однако выручка, которую мы видим в отчете о финансовых результатах, не всегда совпадает с суммой денежных средств, поступивших на расчетные счета компании. Причина этого может заключаться в том, что товары были проданы с отсрочкой платежа и выручка не поступила на расчетный счет. В соответствии с Федеральными стандартами бухгалтерского учета юридическое лицо обязано отразить в бухгалтерском учете отгруженные товары как выручку даже при условии, что деньги не получены. Следовательно, показатель текущей платежеспособности не в полной мере характеризует способность компании рассчитаться по текущим обязательствам. Поэтому для того, чтобы оценить реальное состояние дел в компании, необходимо краткосрочные обязательства разделить на среднемесячный входящий денежный поток, взятый из отчета о движении денежных средств. Этот отчет отражает сумму поступивших или отправленных со счета денежных средств по всем операциям, которые имели место в компании. Анализируя соответствующие строки данного отчета, можно более точно оценить платежеспособность компании.
(Захаров И.В.)
("Аудитор", 2024, N 9)Однако выручка, которую мы видим в отчете о финансовых результатах, не всегда совпадает с суммой денежных средств, поступивших на расчетные счета компании. Причина этого может заключаться в том, что товары были проданы с отсрочкой платежа и выручка не поступила на расчетный счет. В соответствии с Федеральными стандартами бухгалтерского учета юридическое лицо обязано отразить в бухгалтерском учете отгруженные товары как выручку даже при условии, что деньги не получены. Следовательно, показатель текущей платежеспособности не в полной мере характеризует способность компании рассчитаться по текущим обязательствам. Поэтому для того, чтобы оценить реальное состояние дел в компании, необходимо краткосрочные обязательства разделить на среднемесячный входящий денежный поток, взятый из отчета о движении денежных средств. Этот отчет отражает сумму поступивших или отправленных со счета денежных средств по всем операциям, которые имели место в компании. Анализируя соответствующие строки данного отчета, можно более точно оценить платежеспособность компании.
Статья: Современное состояние бухгалтерской отчетности организаций бюджетной сферы
(Арбатская Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 9)В ФСБУ "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" нормативно определен состав публично раскрываемой информации в конкретных отчетных формах - бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах деятельности, отчете о движении денежных средств, в отчетах, обеспечивающих сопоставление показателей, утвержденных законом (решением) о бюджете и показателей исполнения бюджета, пояснительной записке и пояснениях. Несмотря на это, анализ размещения информации о деятельности государственных (муниципальных) учреждений на Общероссийском официальном сайте (информационном ресурсе; далее - ООС bus.gov.ru) показал, что не все учреждения соблюдают требования об обязательном публичном размещении отчетной информации в составе перечисленных форм. Более того, унифицированная структура представления отчетной информации на сайте не предполагает заполнения всех указанных отчетных форм. Так, на момент написания настоящей статьи в январе 2022 г. разделом "Информация о годовой бухгалтерской отчетности" на сайте bus.gov.ru предусмотрено представление годовой отчетности учреждений в составе:
(Арбатская Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 9)В ФСБУ "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" нормативно определен состав публично раскрываемой информации в конкретных отчетных формах - бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах деятельности, отчете о движении денежных средств, в отчетах, обеспечивающих сопоставление показателей, утвержденных законом (решением) о бюджете и показателей исполнения бюджета, пояснительной записке и пояснениях. Несмотря на это, анализ размещения информации о деятельности государственных (муниципальных) учреждений на Общероссийском официальном сайте (информационном ресурсе; далее - ООС bus.gov.ru) показал, что не все учреждения соблюдают требования об обязательном публичном размещении отчетной информации в составе перечисленных форм. Более того, унифицированная структура представления отчетной информации на сайте не предполагает заполнения всех указанных отчетных форм. Так, на момент написания настоящей статьи в январе 2022 г. разделом "Информация о годовой бухгалтерской отчетности" на сайте bus.gov.ru предусмотрено представление годовой отчетности учреждений в составе:
Готовое решение: Какие формы входят в состав бухгалтерской (бюджетной) отчетности учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)Отчет о движении денежных средств учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)Отчет о движении денежных средств учреждения
Типовая ситуация: Финансовый анализ: понятия, методы, коэффициенты
(Издательство "Главная книга", 2025)Платежеспособность - способность организации своевременно выполнять финансовые обязательства. Платежеспособность можно оценивать как по балансу, так и по ОДДС. Вариант расчета коэффициента платежеспособности по балансу: разделите строку 1600 на сумму строк 1400 и 1500.
(Издательство "Главная книга", 2025)Платежеспособность - способность организации своевременно выполнять финансовые обязательства. Платежеспособность можно оценивать как по балансу, так и по ОДДС. Вариант расчета коэффициента платежеспособности по балансу: разделите строку 1600 на сумму строк 1400 и 1500.
"Комментарий к Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Частью 3 ст. 12 Закона о гарантировании прав в системе ОПС установлено, что отчет о деятельности Агентства за прошедший отчетный период с анализом состояния системы гарантирования прав застрахованных лиц и использования средств фонда гарантирования пенсионных накоплений и отчет о движении денежных средств фонда гарантирования пенсионных накоплений включаются в годовой отчет Агентства, составляемый Агентством в соответствии с комментируемым Законом.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Частью 3 ст. 12 Закона о гарантировании прав в системе ОПС установлено, что отчет о деятельности Агентства за прошедший отчетный период с анализом состояния системы гарантирования прав застрахованных лиц и использования средств фонда гарантирования пенсионных накоплений и отчет о движении денежных средств фонда гарантирования пенсионных накоплений включаются в годовой отчет Агентства, составляемый Агентством в соответствии с комментируемым Законом.