Анализ отчета о движении денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Анализ отчета о движении денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2022 N 17АП-15941/2022(1)-АК по делу N А71-3838/2021
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества должника и применении в отношении него правил об освобождении от исполнения обязательств.
Решение: Определение оставлено без изменения.Апелляционный суд также признает несостоятельными доводы Банка о том, что ему не направлялся отчет финансового управляющего. В частности, как отмечает в отзыве Матвеев С.Л., сопроводительным письмом от 10.10.2022 N 20 в адрес конкурсных кредиторов должника были направлены отчет финансового управляющего, отчет о движении денежных средств, анализ финансового состояния должника с приложениями (заключения о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, заключение о наличии (отсутствии) оснований для оспаривания сделок совершенных должником). Доказательства направления указанных документов также представлялись в суд первой инстанции (том 3 л.д. 117).
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества должника и применении в отношении него правил об освобождении от исполнения обязательств.
Решение: Определение оставлено без изменения.Апелляционный суд также признает несостоятельными доводы Банка о том, что ему не направлялся отчет финансового управляющего. В частности, как отмечает в отзыве Матвеев С.Л., сопроводительным письмом от 10.10.2022 N 20 в адрес конкурсных кредиторов должника были направлены отчет финансового управляющего, отчет о движении денежных средств, анализ финансового состояния должника с приложениями (заключения о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, заключение о наличии (отсутствии) оснований для оспаривания сделок совершенных должником). Доказательства направления указанных документов также представлялись в суд первой инстанции (том 3 л.д. 117).
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2023 N 06АП-771/2023 по делу N А04-1440/2020
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Так судом установлено, что ответчиком Конышевым О.Ю. управляющему передан большой объем документов и подробные сведения о деятельности общества, его основных средствах, в т.ч. договоры, заключенные с контрагентами, договоры займа, карточки регистрации контрольно - кассовой техники, документы по поставке и возвратам товара, документы по инвентаризации, налоговые отчетности, кассовые документы, кассовые книги, отчеты по движению денежных средств, входящая корреспонденция (претензии), 1С Бухгалтерия, при анализе которых возможно установить наличие либо отсутствие у общества - должника дебиторской задолженности, при этом с учетом переданных управляющему документов, последним не представлено суду каких-либо доказательств, подтверждающих сведения, отраженные в программе 1С:Бухгалтерия о действительном наличии спорной дебиторской задолженности, равно как и не представлено доказательств наличия в распоряжении ответчика конкретных документов, подтверждающих отраженные по счету 71 сведения.
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Так судом установлено, что ответчиком Конышевым О.Ю. управляющему передан большой объем документов и подробные сведения о деятельности общества, его основных средствах, в т.ч. договоры, заключенные с контрагентами, договоры займа, карточки регистрации контрольно - кассовой техники, документы по поставке и возвратам товара, документы по инвентаризации, налоговые отчетности, кассовые документы, кассовые книги, отчеты по движению денежных средств, входящая корреспонденция (претензии), 1С Бухгалтерия, при анализе которых возможно установить наличие либо отсутствие у общества - должника дебиторской задолженности, при этом с учетом переданных управляющему документов, последним не представлено суду каких-либо доказательств, подтверждающих сведения, отраженные в программе 1С:Бухгалтерия о действительном наличии спорной дебиторской задолженности, равно как и не представлено доказательств наличия в распоряжении ответчика конкретных документов, подтверждающих отраженные по счету 71 сведения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пример расчета денежных потоков компании и акционеров с учетом данных бухгалтерской и управленческой отчетностей
(Козырь Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 11)Детали движения денежных средств с и на расчетный счет за период отражаются в отчете о движении денежных средств (в России - форма 0710004). Для условий анализируемого примера в таблице 5 представлен схематичный отчет о движении денежных средств.
(Козырь Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 11)Детали движения денежных средств с и на расчетный счет за период отражаются в отчете о движении денежных средств (в России - форма 0710004). Для условий анализируемого примера в таблице 5 представлен схематичный отчет о движении денежных средств.
Вопрос: Как оценить платежеспособность организации на основании бухгалтерского баланса?
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно можно проанализировать отчет о движении денежных средств. Он отражает как источники поступления денежных средств, так и направления их использования.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно можно проанализировать отчет о движении денежных средств. Он отражает как источники поступления денежных средств, так и направления их использования.
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.12.2013 N 422-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений"3. Отчет о деятельности Агентства за прошедший отчетный период с анализом состояния системы гарантирования прав застрахованных лиц и использования средств фонда гарантирования пенсионных накоплений и отчет о движении денежных средств фонда гарантирования пенсионных накоплений включаются в годовой отчет Агентства, составляемый Агентством в соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 2003 года N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации".
(ред. от 25.12.2023)
"О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений"3. Отчет о деятельности Агентства за прошедший отчетный период с анализом состояния системы гарантирования прав застрахованных лиц и использования средств фонда гарантирования пенсионных накоплений и отчет о движении денежных средств фонда гарантирования пенсионных накоплений включаются в годовой отчет Агентства, составляемый Агентством в соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 2003 года N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации".
Приказ Минэкономразвития России от 14.03.2023 N 169
"Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.03.2023 N 72823)6. На основании представленных в соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 64 Кодекса перечня контрагентов-дебиторов заявителя с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами, и сроков их исполнения, а также представленной заинтересованным лицом в инициативном порядке информации об обязательствах и основаниях их возникновения уполномоченным органом при использовании углубленного метода проводится анализ следующих сведений:
"Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.03.2023 N 72823)6. На основании представленных в соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 64 Кодекса перечня контрагентов-дебиторов заявителя с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами, и сроков их исполнения, а также представленной заинтересованным лицом в инициативном порядке информации об обязательствах и основаниях их возникновения уполномоченным органом при использовании углубленного метода проводится анализ следующих сведений:
Типовая ситуация: Финансовый анализ: понятия, методы, коэффициенты
(Издательство "Главная книга", 2025)Платежеспособность - способность организации своевременно выполнять финансовые обязательства. Платежеспособность можно оценивать как по балансу, так и по ОДДС. Вариант расчета коэффициента платежеспособности по балансу: разделите строку 1600 на сумму строк 1400 и 1500.
(Издательство "Главная книга", 2025)Платежеспособность - способность организации своевременно выполнять финансовые обязательства. Платежеспособность можно оценивать как по балансу, так и по ОДДС. Вариант расчета коэффициента платежеспособности по балансу: разделите строку 1600 на сумму строк 1400 и 1500.
Статья: Денежные потоки как объект финансового управления организации
(Сунгатуллина Л.Б., Хусаинова Л.Р.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 14)16. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" [Приказ Минфина России от 02.02.2011 N 11н] [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс".
(Сунгатуллина Л.Б., Хусаинова Л.Р.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 14)16. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" [Приказ Минфина России от 02.02.2011 N 11н] [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс".
Статья: Проблемные аспекты представления информации о денежных средствах и их эквивалентах в бухгалтерской отчетности
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 8)<4> Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193533.
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 8)<4> Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193533.
Статья: Частное определение арбитражного суда как эффективный правовой инструмент воспрепятствования недобросовестному поведению участников дел о несостоятельности (банкротстве)
(Михайлова Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)12) непредставление арбитражным управляющим в арбитражный суд отчета о движении денежных средств <12>;
(Михайлова Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)12) непредставление арбитражным управляющим в арбитражный суд отчета о движении денежных средств <12>;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Описание ситуации: Согласно п. 62 ФСБУ 4/2023 "Формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, пояснений (в том числе в составе представляемой бухгалтерской отчетности) определяются экономическим субъектом на основе образцов, приведенных в приложениях N 3 - N 8 к настоящему Стандарту". В частности, интересуют таблицы, раскрывающие пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (далее - Пояснения).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Описание ситуации: Согласно п. 62 ФСБУ 4/2023 "Формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, пояснений (в том числе в составе представляемой бухгалтерской отчетности) определяются экономическим субъектом на основе образцов, приведенных в приложениях N 3 - N 8 к настоящему Стандарту". В частности, интересуют таблицы, раскрывающие пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (далее - Пояснения).
Статья: Опыт применения интегрированной отчетности на примере зарубежных стран
(Дятлова А.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств
(Дятлова А.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств
Статья: Обзор изменений, вносимых в Инструкцию N 33н
(Иванова А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)1) в отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) расходы на приобретение биологических активов (оплата государственных (муниципальных) контрактов, договоров на приобретение (изготовление) объектов, относящихся к биологическим активам) (показатель по статье 360 "Увеличение стоимости биологических активов" КОСГУ) отражаются по строке 3310 разд. 2 "Выбытия";
(Иванова А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)1) в отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) расходы на приобретение биологических активов (оплата государственных (муниципальных) контрактов, договоров на приобретение (изготовление) объектов, относящихся к биологическим активам) (показатель по статье 360 "Увеличение стоимости биологических активов" КОСГУ) отражаются по строке 3310 разд. 2 "Выбытия";
Статья: Проблемы использования в управленческом анализе бюджетных учреждений системы показателей финансового состояния
(Серебрякова Т.Ю., Семенова Н.В., Куклева И.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 23)Кроме того, в анализе ликвидности и платежеспособности все большее внимание уделяется показателям, рассчитываемым на основе отчета о движении денежных средств. Действительно, традиционные коэффициенты ликвидности, определяемые на основе данных баланса, не учитывают реального движения денег, так как учет ведется по принципу начисления. Отчет о движении денежных средств позволяет уточнить выводы о платежеспособности бюджетного учреждения, сделанные на основе баланса [5].
(Серебрякова Т.Ю., Семенова Н.В., Куклева И.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 23)Кроме того, в анализе ликвидности и платежеспособности все большее внимание уделяется показателям, рассчитываемым на основе отчета о движении денежных средств. Действительно, традиционные коэффициенты ликвидности, определяемые на основе данных баланса, не учитывают реального движения денег, так как учет ведется по принципу начисления. Отчет о движении денежных средств позволяет уточнить выводы о платежеспособности бюджетного учреждения, сделанные на основе баланса [5].
Статья: Совершенствование методики проведения арбитражным управляющим финансового анализа компании-должника
(Захаров И.В.)
("Аудитор", 2024, N 9)Однако выручка, которую мы видим в отчете о финансовых результатах, не всегда совпадает с суммой денежных средств, поступивших на расчетные счета компании. Причина этого может заключаться в том, что товары были проданы с отсрочкой платежа и выручка не поступила на расчетный счет. В соответствии с Федеральными стандартами бухгалтерского учета юридическое лицо обязано отразить в бухгалтерском учете отгруженные товары как выручку даже при условии, что деньги не получены. Следовательно, показатель текущей платежеспособности не в полной мере характеризует способность компании рассчитаться по текущим обязательствам. Поэтому для того, чтобы оценить реальное состояние дел в компании, необходимо краткосрочные обязательства разделить на среднемесячный входящий денежный поток, взятый из отчета о движении денежных средств. Этот отчет отражает сумму поступивших или отправленных со счета денежных средств по всем операциям, которые имели место в компании. Анализируя соответствующие строки данного отчета, можно более точно оценить платежеспособность компании.
(Захаров И.В.)
("Аудитор", 2024, N 9)Однако выручка, которую мы видим в отчете о финансовых результатах, не всегда совпадает с суммой денежных средств, поступивших на расчетные счета компании. Причина этого может заключаться в том, что товары были проданы с отсрочкой платежа и выручка не поступила на расчетный счет. В соответствии с Федеральными стандартами бухгалтерского учета юридическое лицо обязано отразить в бухгалтерском учете отгруженные товары как выручку даже при условии, что деньги не получены. Следовательно, показатель текущей платежеспособности не в полной мере характеризует способность компании рассчитаться по текущим обязательствам. Поэтому для того, чтобы оценить реальное состояние дел в компании, необходимо краткосрочные обязательства разделить на среднемесячный входящий денежный поток, взятый из отчета о движении денежных средств. Этот отчет отражает сумму поступивших или отправленных со счета денежных средств по всем операциям, которые имели место в компании. Анализируя соответствующие строки данного отчета, можно более точно оценить платежеспособность компании.