Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Подборка наиболее важных документов по запросу Анализ ликвидности бухгалтерского баланса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 24.01.2024 N 77-201/2024 (УИД 04RS0021-01-2021-005854-28)
Приговор: По ч. 4 ст. 159 УК РФ (мошенничество).
Определение: Оставлено без изменения апелляционное определение, которым приговор изменен, наказание снижено до 2 лет 10 месяцев лишения свободы.Вопреки доводам жалобы, судом дана верная оценка выводам специалиста ФИО9, которая пояснила, что при проведении анализа бухгалтерского баланса на конец 2016 года коэффициенты текущей и абсолютной ликвидности ООО "ЦСУ" носили отрицательные значения, организация имела неустойчивое финансовое положение, являлась кандидатом в банкроты, так как имела большую кредиторскую задолженность и долгосрочные обязательства, они приняты во внимание в той части, которая соответствует иным доказательствам по делу. Оснований сомневаться в компетенции данного специалиста и достоверности выводов, у судебной коллегии не имеется, а субъективное несогласие стороны защиты с пояснениями специалиста не дает оснований для признания доказательства недопустимым. Надлежащую оценку суда получило и доказательство стороны защиты - заключение специалиста ФИО8, которое обоснованно было отвергнуто с приведением мотивов принятого судом решения.
Приговор: По ч. 4 ст. 159 УК РФ (мошенничество).
Определение: Оставлено без изменения апелляционное определение, которым приговор изменен, наказание снижено до 2 лет 10 месяцев лишения свободы.Вопреки доводам жалобы, судом дана верная оценка выводам специалиста ФИО9, которая пояснила, что при проведении анализа бухгалтерского баланса на конец 2016 года коэффициенты текущей и абсолютной ликвидности ООО "ЦСУ" носили отрицательные значения, организация имела неустойчивое финансовое положение, являлась кандидатом в банкроты, так как имела большую кредиторскую задолженность и долгосрочные обязательства, они приняты во внимание в той части, которая соответствует иным доказательствам по делу. Оснований сомневаться в компетенции данного специалиста и достоверности выводов, у судебной коллегии не имеется, а субъективное несогласие стороны защиты с пояснениями специалиста не дает оснований для признания доказательства недопустимым. Надлежащую оценку суда получило и доказательство стороны защиты - заключение специалиста ФИО8, которое обоснованно было отвергнуто с приведением мотивов принятого судом решения.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2024 N 11АП-16315/2024 по делу N А72-6051/2024
Требование: О прекращении производства по делу в части взыскания денежных средств в порядке субсидиарной ответственности по обязательствам ООО в связи с отказом истца от заявленных требований, взыскании с общества денежных средств в порядке субсидиарной ответственности по обязательствам ООО, процентов за неправомерное пользование денежными средствами, начисленных на сумму невыплаченной задолженности, до даты фактического погашения задолженности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Формальное занижение показателей хозяйственной деятельности должника (включая расчетные коэффициенты ликвидности), определенное по данным бухгалтерской отчетности, в отсутствие иных доказательств неплатежеспособности, не свидетельствует о невозможности исполнять свои обязательства. Сам по себе бухгалтерский баланс, без документального анализа имеющихся в нем записей, не может служить доказательством невозможности исполнения организацией своих денежных обязательств перед кредиторами (см. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.03.2023 N Ф05-20457/2021 по делу N А40-187996/2019; Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.05.2023 N Ф05-14707/2020 по делу N А40-51881/2020; Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.12.2021 по делу N А40-113464/2016).
Требование: О прекращении производства по делу в части взыскания денежных средств в порядке субсидиарной ответственности по обязательствам ООО в связи с отказом истца от заявленных требований, взыскании с общества денежных средств в порядке субсидиарной ответственности по обязательствам ООО, процентов за неправомерное пользование денежными средствами, начисленных на сумму невыплаченной задолженности, до даты фактического погашения задолженности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Формальное занижение показателей хозяйственной деятельности должника (включая расчетные коэффициенты ликвидности), определенное по данным бухгалтерской отчетности, в отсутствие иных доказательств неплатежеспособности, не свидетельствует о невозможности исполнять свои обязательства. Сам по себе бухгалтерский баланс, без документального анализа имеющихся в нем записей, не может служить доказательством невозможности исполнения организацией своих денежных обязательств перед кредиторами (см. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.03.2023 N Ф05-20457/2021 по делу N А40-187996/2019; Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.05.2023 N Ф05-14707/2020 по делу N А40-51881/2020; Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.12.2021 по делу N А40-113464/2016).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Финансовый анализ: понятия, методы, коэффициенты
(Издательство "Главная книга", 2025)Анализ ликвидности - расчет коэффициентов ликвидности (абсолютной, быстрой, текущей), характеризующих возможность погашения краткосрочных обязательств за счет ликвидных активов. Коэффициенты рассчитывают по данным баланса, скорректированным для соответствия целям анализа.
(Издательство "Главная книга", 2025)Анализ ликвидности - расчет коэффициентов ликвидности (абсолютной, быстрой, текущей), характеризующих возможность погашения краткосрочных обязательств за счет ликвидных активов. Коэффициенты рассчитывают по данным баланса, скорректированным для соответствия целям анализа.
Статья: Дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности: от истории к современным реалиям
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Полагаем, что для представления информации о дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе по степени ликвидности и проведения анализа финансовой устойчивости организаций по данным баланса целесообразно подразделение этой задолженности на краткосрочную и долгосрочную и дифференцированное отражение этих видов задолженности в разных разделах баланса.
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Полагаем, что для представления информации о дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе по степени ликвидности и проведения анализа финансовой устойчивости организаций по данным баланса целесообразно подразделение этой задолженности на краткосрочную и долгосрочную и дифференцированное отражение этих видов задолженности в разных разделах баланса.
Вопрос: Как оценить платежеспособность организации на основании бухгалтерского баланса?
(Консультация эксперта, 2025)Платежеспособность - это возможность своевременно выполнять свои обязательства по платежам. Одним из источников анализа платежеспособности является бухгалтерский баланс (ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", утв. Приказом Минфина России от 04.10.2023 N 157н). Структура бухгалтерского баланса построена таким образом, что активы сгруппированы по степени их ликвидности. То есть насколько быстро актив можно продать и получить за него денежные средства. Наименее ликвидные расположены в начале актива бухгалтерского баланса, а наиболее ликвидные - в конце. Например, здания, торговые марки, оборудование достаточно трудно продать, а получение денежных средств по краткосрочной дебиторской задолженности можно ожидать достаточно быстро. Платежеспособность напрямую зависит от ликвидности активов организации. Группы активов:
(Консультация эксперта, 2025)Платежеспособность - это возможность своевременно выполнять свои обязательства по платежам. Одним из источников анализа платежеспособности является бухгалтерский баланс (ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", утв. Приказом Минфина России от 04.10.2023 N 157н). Структура бухгалтерского баланса построена таким образом, что активы сгруппированы по степени их ликвидности. То есть насколько быстро актив можно продать и получить за него денежные средства. Наименее ликвидные расположены в начале актива бухгалтерского баланса, а наиболее ликвидные - в конце. Например, здания, торговые марки, оборудование достаточно трудно продать, а получение денежных средств по краткосрочной дебиторской задолженности можно ожидать достаточно быстро. Платежеспособность напрямую зависит от ликвидности активов организации. Группы активов:
Статья: Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нее
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Так, в одном споре суды указали, что отражение дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе не позволяет оценить основания и срок ее возникновения, а также ликвидность. Наличие договоров, счетов на оплату, товарных накладных, актов приемки-передачи и сверки задолженности помогло бы подтвердить реальность дебиторки <9>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Так, в одном споре суды указали, что отражение дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе не позволяет оценить основания и срок ее возникновения, а также ликвидность. Наличие договоров, счетов на оплату, товарных накладных, актов приемки-передачи и сверки задолженности помогло бы подтвердить реальность дебиторки <9>.
Статья: Учет операций с цифровым рублем
(Татаров К.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 12)- при составлении бухгалтерской отчетности остаток по счету цифрового рубля отражается в разделе II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса, где будет представлен по соответствующей строке "Денежные средства и денежные эквиваленты". При необходимости суммы цифрового рубля можно раскрыть в тексте пояснительной записки к бухгалтерской отчетности;
(Татаров К.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 12)- при составлении бухгалтерской отчетности остаток по счету цифрового рубля отражается в разделе II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса, где будет представлен по соответствующей строке "Денежные средства и денежные эквиваленты". При необходимости суммы цифрового рубля можно раскрыть в тексте пояснительной записки к бухгалтерской отчетности;
Вопрос: Банк по состоянию на 1 января года проверяет признаки обесценения имущества. Одно из условий - строки 11, 12, 13 в форме 0409806 более 10% в общей балансовой стоимости активов по строке 14 этой же формы. Возможно ли использовать данные формы 0409806, например, на 1 октября прошедшего года?
(Консультация эксперта, 2024)- в наличии по данным объектам устойчивый (ликвидный) рынок продаж;
(Консультация эксперта, 2024)- в наличии по данным объектам устойчивый (ликвидный) рынок продаж;
Статья: Принцип непрерывности деятельности организации
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)Используя данные бухгалтерского (управленческого и финансового) учета, можно определить множество различных показателей, на базе которых возможно судить об эффективности деятельности организации в настоящий момент и в обозримом будущем. Расчет таких показателей обогащает качественный анализ отчетного периода. На основе данных бухгалтерского баланса могут быть рассчитаны основные показатели, касающиеся: структуры имущества - для создания основы обеспечения ликвидности; структуры капитала - чтобы произвести оценку финансового состояния; сопоставления размеров имущества и капитала, для получения представления о финансах организации и обеспечения построения четкой картины экономических взаимосвязей (см. рис.).
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)Используя данные бухгалтерского (управленческого и финансового) учета, можно определить множество различных показателей, на базе которых возможно судить об эффективности деятельности организации в настоящий момент и в обозримом будущем. Расчет таких показателей обогащает качественный анализ отчетного периода. На основе данных бухгалтерского баланса могут быть рассчитаны основные показатели, касающиеся: структуры имущества - для создания основы обеспечения ликвидности; структуры капитала - чтобы произвести оценку финансового состояния; сопоставления размеров имущества и капитала, для получения представления о финансах организации и обеспечения построения четкой картины экономических взаимосвязей (см. рис.).
Статья: Значение и роль регулирующих счетов в теории и практике бухгалтерского учета
(Селезнева И.П., Остаев Г.Я., Клычова Г.С., Шляпникова Е.А., Селезнева И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Основное назначение регулирующих счетов заключается в уточнении оценки объектов бухгалтерского учета, сведения о которых накапливаются на основных счетах, как правило, по исторической или переоцененной стоимости, и установлении наиболее "реальной" их оценки по состоянию на отчетную дату в целях представления информации о них в бухгалтерском балансе, в основу которого положен принцип "фиктивной ликвидности", что создает условия для правильной оценки имущественного и финансового положения организации, ликвидности ее активов и платежеспособности. Состав основных и связанных с ними регулирующих счетов представим в табл. 1.
(Селезнева И.П., Остаев Г.Я., Клычова Г.С., Шляпникова Е.А., Селезнева И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Основное назначение регулирующих счетов заключается в уточнении оценки объектов бухгалтерского учета, сведения о которых накапливаются на основных счетах, как правило, по исторической или переоцененной стоимости, и установлении наиболее "реальной" их оценки по состоянию на отчетную дату в целях представления информации о них в бухгалтерском балансе, в основу которого положен принцип "фиктивной ликвидности", что создает условия для правильной оценки имущественного и финансового положения организации, ликвидности ее активов и платежеспособности. Состав основных и связанных с ними регулирующих счетов представим в табл. 1.
Статья: Проблемные аспекты представления информации о денежных средствах и их эквивалентах в бухгалтерской отчетности
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 8)Вместе с тем на основании только показателей бухгалтерского баланса о денежных средствах и эквивалентах неправомерно делать выводы о степени ликвидности активов. Необходимо принимать во внимание, что часть денежных средств может быть ограничена в использовании. Кроме того, следует внимательно анализировать состав денежных эквивалентов. Мы полагаем, что, прежде чем производить расчет коэффициентов ликвидности, необходимо проанализировать данные бухгалтерского баланса в целях исключения тех показателей, которые не удовлетворяют критериям ликвидности.
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 8)Вместе с тем на основании только показателей бухгалтерского баланса о денежных средствах и эквивалентах неправомерно делать выводы о степени ликвидности активов. Необходимо принимать во внимание, что часть денежных средств может быть ограничена в использовании. Кроме того, следует внимательно анализировать состав денежных эквивалентов. Мы полагаем, что, прежде чем производить расчет коэффициентов ликвидности, необходимо проанализировать данные бухгалтерского баланса в целях исключения тех показателей, которые не удовлетворяют критериям ликвидности.
"Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник"
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)4. По бухгалтерскому балансу определите коэффициент абсолютной ликвидности:
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)4. По бухгалтерскому балансу определите коэффициент абсолютной ликвидности:
Статья: Типичные задачи судебной экономической экспертизы лизинговых операций
(Потапчук А.В.)
("Российский следователь", 2021, N 8)1. Являются ли финансовые показатели бухгалтерского баланса лизингодателя/лизингополучателя ликвидными и финансово устойчивыми на определенную дату?
(Потапчук А.В.)
("Российский следователь", 2021, N 8)1. Являются ли финансовые показатели бухгалтерского баланса лизингодателя/лизингополучателя ликвидными и финансово устойчивыми на определенную дату?