Анализ движения денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Анализ движения денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам организаций выявлены перечисления денежных средств в виде займов, а также за реализованный товар внутри одной группы компаний, что свидетельствует о перераспределении денежных потоков внутри группы компаний.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам организаций выявлены перечисления денежных средств в виде займов, а также за реализованный товар внутри одной группы компаний, что свидетельствует о перераспределении денежных потоков внутри группы компаний.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Анализ движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика показал, что он не имел возможности осуществить погашение векселя наличным путем.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Анализ движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика показал, что он не имел возможности осуществить погашение векселя наличным путем.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Анализ движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика показал, что он не имел возможности осуществить погашение векселя наличным путем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Анализ движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика показал, что он не имел возможности осуществить погашение векселя наличным путем.
Статья: Объективное банкротство предпринимательской группы
(Слонов Д.С.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2025, N 2)<34> Например, Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 26.09.2022 по делу N А40-168513/2018 указал, что "по итогам анализа движения денежных средств по расчетным счетам лиц, привлекаемых у субсидиарной ответственности, конкурсным управляющим должника сделан вывод, поддержанный судами, о том, что группа компаний организована по принципу "центр убытков - центр прибыли", где из "центров прибыли", к которому относился должник, выводилась выручка, которая в итоге распределялась контролирующим лицам через конструкцию договоров займа".
(Слонов Д.С.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2025, N 2)<34> Например, Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 26.09.2022 по делу N А40-168513/2018 указал, что "по итогам анализа движения денежных средств по расчетным счетам лиц, привлекаемых у субсидиарной ответственности, конкурсным управляющим должника сделан вывод, поддержанный судами, о том, что группа компаний организована по принципу "центр убытков - центр прибыли", где из "центров прибыли", к которому относился должник, выводилась выручка, которая в итоге распределялась контролирующим лицам через конструкцию договоров займа".
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В рассматриваемом случае конкурсный управляющий в результате подробного анализа движения денежных средств на расчетном счете должника и систематизации его контрагентов за 2012 - 2014 годы (по существу не располагая первичными документами) выявил дебиторскую задолженность завода, после чего приступил к осуществлению претензионной работы, итогом которой стало добровольное погашение контрагентом своего долга перед должником.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В рассматриваемом случае конкурсный управляющий в результате подробного анализа движения денежных средств на расчетном счете должника и систематизации его контрагентов за 2012 - 2014 годы (по существу не располагая первичными документами) выявил дебиторскую задолженность завода, после чего приступил к осуществлению претензионной работы, итогом которой стало добровольное погашение контрагентом своего долга перед должником.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Удовлетворяя требования налогового органа, суды первой и апелляционной инстанций исходили из такой совокупности обстоятельств, как создание общества-2 незадолго до окончания налоговой проверки, проводимой в отношении общества-1, тождественность контактных телефонов и информации на интернет-сайтах данных организаций, переход работников из одной организации в другую, продолжение взаимодействия данных работников с контрагентами налогоплательщика от имени вновь созданной организации. Суды первой и апелляционной инстанций указали, что деятельность как общества-2, так и общества-1 заключалась в реализации продукции, производимой рядом конкретных юридических лиц, которые в рамках мероприятий налогового контроля подтвердили, что расторжение договоров с обществом-1 и заключение новых договоров с обществом-2 происходило по инициативе общества-1, направившего соответствующие обращения. По результатам анализа движения денежных средств по банковскому счету общества-1 суды первой и апелляционной инстанций установили, что обществу-2 поступала выручка от контрагентов, которые до вступления в силу решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки, являлись покупателями продукции, реализуемой обществом-1.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Удовлетворяя требования налогового органа, суды первой и апелляционной инстанций исходили из такой совокупности обстоятельств, как создание общества-2 незадолго до окончания налоговой проверки, проводимой в отношении общества-1, тождественность контактных телефонов и информации на интернет-сайтах данных организаций, переход работников из одной организации в другую, продолжение взаимодействия данных работников с контрагентами налогоплательщика от имени вновь созданной организации. Суды первой и апелляционной инстанций указали, что деятельность как общества-2, так и общества-1 заключалась в реализации продукции, производимой рядом конкретных юридических лиц, которые в рамках мероприятий налогового контроля подтвердили, что расторжение договоров с обществом-1 и заключение новых договоров с обществом-2 происходило по инициативе общества-1, направившего соответствующие обращения. По результатам анализа движения денежных средств по банковскому счету общества-1 суды первой и апелляционной инстанций установили, что обществу-2 поступала выручка от контрагентов, которые до вступления в силу решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки, являлись покупателями продукции, реализуемой обществом-1.
Статья: Правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по вопросам применения законодательства о юридических лицах (за 1 полугодие 2023 года)
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)7. Анализ движения денежных средств по банковскому счету общества мог позволить сделать вывод о наличии (отсутствии) денежных средств для осуществления расчетов, правомерности их расходования. Однако в удовлетворении указанного ходатайства судом апелляционной инстанции было отказано.
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)7. Анализ движения денежных средств по банковскому счету общества мог позволить сделать вывод о наличии (отсутствии) денежных средств для осуществления расчетов, правомерности их расходования. Однако в удовлетворении указанного ходатайства судом апелляционной инстанции было отказано.
Статья: Суммы, перечисленные учредителю: заем или скрытые дивиденды?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Из анализа движения денежных средств по счетам следует, что, помимо компании, бизнесмен имел финансово-хозяйственные отношения и с другими контрагентами, которые во исполнение договорных обязательств перечисляли ему деньги. Спорные займы представляют лишь 30% от всех поступлений. Однако инспекция почему-то считает, что именно займы, а не поступления от других своих контрагентов бизнесмен перевел на свой счет как "физик".
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Из анализа движения денежных средств по счетам следует, что, помимо компании, бизнесмен имел финансово-хозяйственные отношения и с другими контрагентами, которые во исполнение договорных обязательств перечисляли ему деньги. Спорные займы представляют лишь 30% от всех поступлений. Однако инспекция почему-то считает, что именно займы, а не поступления от других своих контрагентов бизнесмен перевел на свой счет как "физик".
Статья: Как налоговики раскрывают схемы уклонения от налогообложения
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)2. Суд рассмотрел дело о взыскании суммы ущерба с имущества бенефициара бизнеса. Схема уклонения заключалась в приобретении дорогостоящего оборудования через недобросовестных посредников. Причастность группы лиц и бенефициара была установлена показаниями свидетелей, проведенными обысками, анализом движения денежных средств по расчетным счетам группы компаний.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)2. Суд рассмотрел дело о взыскании суммы ущерба с имущества бенефициара бизнеса. Схема уклонения заключалась в приобретении дорогостоящего оборудования через недобросовестных посредников. Причастность группы лиц и бенефициара была установлена показаниями свидетелей, проведенными обысками, анализом движения денежных средств по расчетным счетам группы компаний.
Статья: О привлечении к ответственности номинального и фактического руководителей
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Причастность группы лиц и бенефициара установлена показаниями свидетелей, проведенными обысками, анализом движения денежных средств по расчетным счетам группы компаний "D".
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Причастность группы лиц и бенефициара установлена показаниями свидетелей, проведенными обысками, анализом движения денежных средств по расчетным счетам группы компаний "D".
Статья: Судебная экономическая экспертиза в делах о банкротстве
(Шаров А.А., Солощенко А.А., Яковлев А.С.)
("Закон", 2024, N 8)Несмотря на то что отсутствие единой строгой классификации ведет к размытию родовых признаков (что затрудняет определение предмета, объекта и задач исследования), суть экономической экспертизы сводится, как правило, к определению момента фактического банкротства, анализу движения денежных средств, выявлению и ранжированию сделок и операций, оказавших влияние на финансовое состояние, а также установление экономической целесообразности таких сделок и операций.
(Шаров А.А., Солощенко А.А., Яковлев А.С.)
("Закон", 2024, N 8)Несмотря на то что отсутствие единой строгой классификации ведет к размытию родовых признаков (что затрудняет определение предмета, объекта и задач исследования), суть экономической экспертизы сводится, как правило, к определению момента фактического банкротства, анализу движения денежных средств, выявлению и ранжированию сделок и операций, оказавших влияние на финансовое состояние, а также установление экономической целесообразности таких сделок и операций.
Статья: Финансовый мониторинг EPCM-контрактов крупнейших налогоплательщиков в нефтегазовой отрасли
(Завьялов М.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Коммеморация отечественного и зарубежного опыта обусловливает необходимость осуществления финансового мониторинга на всех стадиях реализации EPCM-контрактов крупнейшими налогоплательщиками в нефтегазовой отрасли. Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, посредством межведомственного взаимодействия органов внешнего и внутреннего аудита с Росфинмониторингом и реализация казначейского сопровождения проектов со стоимостью выше одного миллиарда рублей служат основой дальнейшего внедрения комплексного финансового мониторинга за энергетическими проектами. Перспективными направлениями финансового мониторинга в условиях внедрения государственного планирования и системы межотраслевого баланса служат нормирование затрат и контроль процессов приемки работ, выявление и анализ цепочки движения денежных средств и активов, в том числе конечных товаров и сырья, установление информации о конечных бенефициарных владельцах, задействованных в реализации EPCM-контрактов, а также формирование автоматизированной риск-ориентированной системы анализа и надзора за движением финансовых потоков с целью противодействия легализации (отмыванию) доходов, которые прямо или косвенно получены от незаконной деятельности. Отдельно необходимо указать на концептуальные возможности внедрения сценарного моделирования <21> при реализации энергетических проектов крупнейшими налогоплательщиками в нефтегазовой отрасли, позволяющего повысить эффективность противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и коррупционных проявлений, на основе комплексного риск-ориентированного планирования и сценарного моделирования на всех жизненных циклах реализации проекта.
(Завьялов М.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Коммеморация отечественного и зарубежного опыта обусловливает необходимость осуществления финансового мониторинга на всех стадиях реализации EPCM-контрактов крупнейшими налогоплательщиками в нефтегазовой отрасли. Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, посредством межведомственного взаимодействия органов внешнего и внутреннего аудита с Росфинмониторингом и реализация казначейского сопровождения проектов со стоимостью выше одного миллиарда рублей служат основой дальнейшего внедрения комплексного финансового мониторинга за энергетическими проектами. Перспективными направлениями финансового мониторинга в условиях внедрения государственного планирования и системы межотраслевого баланса служат нормирование затрат и контроль процессов приемки работ, выявление и анализ цепочки движения денежных средств и активов, в том числе конечных товаров и сырья, установление информации о конечных бенефициарных владельцах, задействованных в реализации EPCM-контрактов, а также формирование автоматизированной риск-ориентированной системы анализа и надзора за движением финансовых потоков с целью противодействия легализации (отмыванию) доходов, которые прямо или косвенно получены от незаконной деятельности. Отдельно необходимо указать на концептуальные возможности внедрения сценарного моделирования <21> при реализации энергетических проектов крупнейшими налогоплательщиками в нефтегазовой отрасли, позволяющего повысить эффективность противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и коррупционных проявлений, на основе комплексного риск-ориентированного планирования и сценарного моделирования на всех жизненных циклах реализации проекта.
"Правовая адгезия, или Реабилитация по-французски: о значимости компромисса в урегулировании несостоятельности"
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)В экономике выделяют несколько разновидностей несостоятельности, но в основном делят ее на два вида: финансовую и экономическую. Первая связана с длящимся отсутствием в имущественной массе ликвидных средств, необходимых для погашения долгов, вторая характеризуется такой структурой активов и пассивов имущественной массы, из которой вытекает принципиальная неспособность ординарно удовлетворять долги. Если первая, как правило, является следствием неграмотных экономических решений (расточительности), то вторая обычно возникает ввиду злостности или несчастий - вывода активов и катастроф. Если первую относительно легко определить и исправить, то вторая требует более подробного анализа движения денежных средств, ликвидности предприятия, стабильности, анализа расходов и доходов <1>.
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)В экономике выделяют несколько разновидностей несостоятельности, но в основном делят ее на два вида: финансовую и экономическую. Первая связана с длящимся отсутствием в имущественной массе ликвидных средств, необходимых для погашения долгов, вторая характеризуется такой структурой активов и пассивов имущественной массы, из которой вытекает принципиальная неспособность ординарно удовлетворять долги. Если первая, как правило, является следствием неграмотных экономических решений (расточительности), то вторая обычно возникает ввиду злостности или несчастий - вывода активов и катастроф. Если первую относительно легко определить и исправить, то вторая требует более подробного анализа движения денежных средств, ликвидности предприятия, стабильности, анализа расходов и доходов <1>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, спорный контрагент не имеет движимого и недвижимого имущества, штатная численность минимальна, не имеет в собственности или на ином праве строительной техники для проведения работ. Опросы работников заказчика не подтверждают присутствие привлеченного налогоплательщиком подрядчика на строительном объекте. Анализ движения денежных средств по счетам указывает на их "обналичивание".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, спорный контрагент не имеет движимого и недвижимого имущества, штатная численность минимальна, не имеет в собственности или на ином праве строительной техники для проведения работ. Опросы работников заказчика не подтверждают присутствие привлеченного налогоплательщиком подрядчика на строительном объекте. Анализ движения денежных средств по счетам указывает на их "обналичивание".
Статья: Нюансы кредитного анализа корпоративных заемщиков, применяющих специальные банковские счета
(Бродский Г.)
("Банковское кредитование", 2023, N 1)Во-вторых, для таких компаний необходим более глубокий анализ прогноза движения денежных средств, нежели это предусмотрено стандартной формой. Желательно разделять все планируемые поступления по операционной деятельности по действующим контрактам, отмечая при этом, на какие счета они должны прийти. Если количество действующих контрактов велико, то допустима разбивка только на две строки - поступления на расчетные счета и поступления на специальные счета. После подобной доработки необходимо подсчитать остатки средств на расчетных счетах в каждый период планирования. Данная информация покажет реальные располагаемые источники заемщика для погашения обязательств, не связанных с финансированием спецсчетов.
(Бродский Г.)
("Банковское кредитование", 2023, N 1)Во-вторых, для таких компаний необходим более глубокий анализ прогноза движения денежных средств, нежели это предусмотрено стандартной формой. Желательно разделять все планируемые поступления по операционной деятельности по действующим контрактам, отмечая при этом, на какие счета они должны прийти. Если количество действующих контрактов велико, то допустима разбивка только на две строки - поступления на расчетные счета и поступления на специальные счета. После подобной доработки необходимо подсчитать остатки средств на расчетных счетах в каждый период планирования. Данная информация покажет реальные располагаемые источники заемщика для погашения обязательств, не связанных с финансированием спецсчетов.
Статья: Определение даты возникновения неплатежеспособности должника в делах о банкротстве
(Беломытцева О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Признаки неплатежеспособности не всегда бывают явными. Для их определения необходимы специальные знания, наличие годовой и квартальной бухгалтерской (финансовой) отчетности, проведение финансового анализа, включая коэффициентный, анализа движения денежных средств по расчетному счету должника и прочих документов.
(Беломытцева О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Признаки неплатежеспособности не всегда бывают явными. Для их определения необходимы специальные знания, наличие годовой и квартальной бухгалтерской (финансовой) отчетности, проведение финансового анализа, включая коэффициентный, анализа движения денежных средств по расчетному счету должника и прочих документов.