Анализ движения денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Анализ движения денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам организаций выявлены перечисления денежных средств в виде займов, а также за реализованный товар внутри одной группы компаний, что свидетельствует о перераспределении денежных потоков внутри группы компаний.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам организаций выявлены перечисления денежных средств в виде займов, а также за реализованный товар внутри одной группы компаний, что свидетельствует о перераспределении денежных потоков внутри группы компаний.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Анализ движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика показал, что он не имел возможности осуществить погашение векселя наличным путем.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Анализ движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика показал, что он не имел возможности осуществить погашение векселя наличным путем.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Привлечение к субсидиарной ответственности контролирующих лиц по обязательствам недействующего ООО.
Можно ли привлечь контролирующее лицо к субсидиарной ответственности по долгам исключенного из ЕГРЮЛ либо фактически прекратившего деятельность ООО за вывод активов общества
(КонсультантПлюс, 2026)На основании анализа сведений о движении денежных средств по расчетным счетам, суд первой инстанции установил, что у ООО СК "МЖС" имелись денежные средства на счетах.
Можно ли привлечь контролирующее лицо к субсидиарной ответственности по долгам исключенного из ЕГРЮЛ либо фактически прекратившего деятельность ООО за вывод активов общества
(КонсультантПлюс, 2026)На основании анализа сведений о движении денежных средств по расчетным счетам, суд первой инстанции установил, что у ООО СК "МЖС" имелись денежные средства на счетах.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Анализ движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика показал, что он не имел возможности осуществить погашение векселя наличным путем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Анализ движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика показал, что он не имел возможности осуществить погашение векселя наличным путем.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В рассматриваемом случае конкурсный управляющий в результате подробного анализа движения денежных средств на расчетном счете должника и систематизации его контрагентов за 2012 - 2014 годы (по существу не располагая первичными документами) выявил дебиторскую задолженность завода, после чего приступил к осуществлению претензионной работы, итогом которой стало добровольное погашение контрагентом своего долга перед должником.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В рассматриваемом случае конкурсный управляющий в результате подробного анализа движения денежных средств на расчетном счете должника и систематизации его контрагентов за 2012 - 2014 годы (по существу не располагая первичными документами) выявил дебиторскую задолженность завода, после чего приступил к осуществлению претензионной работы, итогом которой стало добровольное погашение контрагентом своего долга перед должником.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Удовлетворяя требования налогового органа, суды первой и апелляционной инстанций исходили из такой совокупности обстоятельств, как создание общества-2 незадолго до окончания налоговой проверки, проводимой в отношении общества-1, тождественность контактных телефонов и информации на интернет-сайтах данных организаций, переход работников из одной организации в другую, продолжение взаимодействия данных работников с контрагентами налогоплательщика от имени вновь созданной организации. Суды первой и апелляционной инстанций указали, что деятельность как общества-2, так и общества-1 заключалась в реализации продукции, производимой рядом конкретных юридических лиц, которые в рамках мероприятий налогового контроля подтвердили, что расторжение договоров с обществом-1 и заключение новых договоров с обществом-2 происходило по инициативе общества-1, направившего соответствующие обращения. По результатам анализа движения денежных средств по банковскому счету общества-1 суды первой и апелляционной инстанций установили, что обществу-2 поступала выручка от контрагентов, которые до вступления в силу решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки, являлись покупателями продукции, реализуемой обществом-1.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Удовлетворяя требования налогового органа, суды первой и апелляционной инстанций исходили из такой совокупности обстоятельств, как создание общества-2 незадолго до окончания налоговой проверки, проводимой в отношении общества-1, тождественность контактных телефонов и информации на интернет-сайтах данных организаций, переход работников из одной организации в другую, продолжение взаимодействия данных работников с контрагентами налогоплательщика от имени вновь созданной организации. Суды первой и апелляционной инстанций указали, что деятельность как общества-2, так и общества-1 заключалась в реализации продукции, производимой рядом конкретных юридических лиц, которые в рамках мероприятий налогового контроля подтвердили, что расторжение договоров с обществом-1 и заключение новых договоров с обществом-2 происходило по инициативе общества-1, направившего соответствующие обращения. По результатам анализа движения денежных средств по банковскому счету общества-1 суды первой и апелляционной инстанций установили, что обществу-2 поступала выручка от контрагентов, которые до вступления в силу решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки, являлись покупателями продукции, реализуемой обществом-1.
Статья: Финансовый мониторинг EPCM-контрактов крупнейших налогоплательщиков в нефтегазовой отрасли
(Завьялов М.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Коммеморация отечественного и зарубежного опыта обусловливает необходимость осуществления финансового мониторинга на всех стадиях реализации EPCM-контрактов крупнейшими налогоплательщиками в нефтегазовой отрасли. Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, посредством межведомственного взаимодействия органов внешнего и внутреннего аудита с Росфинмониторингом и реализация казначейского сопровождения проектов со стоимостью выше одного миллиарда рублей служат основой дальнейшего внедрения комплексного финансового мониторинга за энергетическими проектами. Перспективными направлениями финансового мониторинга в условиях внедрения государственного планирования и системы межотраслевого баланса служат нормирование затрат и контроль процессов приемки работ, выявление и анализ цепочки движения денежных средств и активов, в том числе конечных товаров и сырья, установление информации о конечных бенефициарных владельцах, задействованных в реализации EPCM-контрактов, а также формирование автоматизированной риск-ориентированной системы анализа и надзора за движением финансовых потоков с целью противодействия легализации (отмыванию) доходов, которые прямо или косвенно получены от незаконной деятельности. Отдельно необходимо указать на концептуальные возможности внедрения сценарного моделирования <21> при реализации энергетических проектов крупнейшими налогоплательщиками в нефтегазовой отрасли, позволяющего повысить эффективность противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и коррупционных проявлений, на основе комплексного риск-ориентированного планирования и сценарного моделирования на всех жизненных циклах реализации проекта.
(Завьялов М.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Коммеморация отечественного и зарубежного опыта обусловливает необходимость осуществления финансового мониторинга на всех стадиях реализации EPCM-контрактов крупнейшими налогоплательщиками в нефтегазовой отрасли. Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, посредством межведомственного взаимодействия органов внешнего и внутреннего аудита с Росфинмониторингом и реализация казначейского сопровождения проектов со стоимостью выше одного миллиарда рублей служат основой дальнейшего внедрения комплексного финансового мониторинга за энергетическими проектами. Перспективными направлениями финансового мониторинга в условиях внедрения государственного планирования и системы межотраслевого баланса служат нормирование затрат и контроль процессов приемки работ, выявление и анализ цепочки движения денежных средств и активов, в том числе конечных товаров и сырья, установление информации о конечных бенефициарных владельцах, задействованных в реализации EPCM-контрактов, а также формирование автоматизированной риск-ориентированной системы анализа и надзора за движением финансовых потоков с целью противодействия легализации (отмыванию) доходов, которые прямо или косвенно получены от незаконной деятельности. Отдельно необходимо указать на концептуальные возможности внедрения сценарного моделирования <21> при реализации энергетических проектов крупнейшими налогоплательщиками в нефтегазовой отрасли, позволяющего повысить эффективность противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и коррупционных проявлений, на основе комплексного риск-ориентированного планирования и сценарного моделирования на всех жизненных циклах реализации проекта.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)У спорных контрагентов отсутствуют имущество, работники, расходы, возникающие при ведении реальной финансово-хозяйственной деятельности; совпадают IP-адреса. Анализ движения денежных средств налогоплательщика и спорных контрагентов свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств, с последующим обналичиванием.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)У спорных контрагентов отсутствуют имущество, работники, расходы, возникающие при ведении реальной финансово-хозяйственной деятельности; совпадают IP-адреса. Анализ движения денежных средств налогоплательщика и спорных контрагентов свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств, с последующим обналичиванием.
Статья: Как налоговики раскрывают схемы уклонения от налогообложения
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)2. Суд рассмотрел дело о взыскании суммы ущерба с имущества бенефициара бизнеса. Схема уклонения заключалась в приобретении дорогостоящего оборудования через недобросовестных посредников. Причастность группы лиц и бенефициара была установлена показаниями свидетелей, проведенными обысками, анализом движения денежных средств по расчетным счетам группы компаний.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)2. Суд рассмотрел дело о взыскании суммы ущерба с имущества бенефициара бизнеса. Схема уклонения заключалась в приобретении дорогостоящего оборудования через недобросовестных посредников. Причастность группы лиц и бенефициара была установлена показаниями свидетелей, проведенными обысками, анализом движения денежных средств по расчетным счетам группы компаний.
Статья: Субсидиарная ответственность конечных бенефициаров в процедурах банкротства
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 1)- анализ движения денежных средств по банковским участникам выпискам подтвердил многочисленные банковские операции по перечислению и возврату денежных средств среди аффилированных организаций должника;
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 1)- анализ движения денежных средств по банковским участникам выпискам подтвердил многочисленные банковские операции по перечислению и возврату денежных средств среди аффилированных организаций должника;
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- согласно анализу движения денежных средств по расчетным счетам спорных контрагентов имеет место обналичивание поступивших денежных средств;
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- согласно анализу движения денежных средств по расчетным счетам спорных контрагентов имеет место обналичивание поступивших денежных средств;
Статья: Судебная практика по делам, связанным с применением статьи 11 Федерального закона "О защите конкуренции"
(Савицкая И.Г.)
("Арбитражные споры", 2024, N 4)- анализ движения денежных средств по расчетным счетам участников подтверждал наличие давних деловых связей и предоставление беспроцентных займов друг другу.
(Савицкая И.Г.)
("Арбитражные споры", 2024, N 4)- анализ движения денежных средств по расчетным счетам участников подтверждал наличие давних деловых связей и предоставление беспроцентных займов друг другу.
Статья: Судебная экспертиза в арбитражных делах о банкротстве: статистика, вызовы и решения
(Шаров А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Финансово-экономическая экспертиза представляет собой исследование финансово-хозяйственной деятельности организации, направленное на оценку ее эффективности и прозрачности. Ее предметом является финансовое состояние организации, включая анализ активов, обязательств, доходов, расходов, ликвидности и рентабельности. Во время экспертизы выявляются факторы, влияющие на финансовое положение, и проверяется достоверность бухгалтерской отчетности. Экспертиза также включает в себя проверку соответствия операций законодательству, анализ движения денежных средств и их использования. Особое внимание при финансово-экономических экспертизах уделяется изучению бухгалтерских записей и первичных документов на предмет ошибок и фальсификаций.
(Шаров А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Финансово-экономическая экспертиза представляет собой исследование финансово-хозяйственной деятельности организации, направленное на оценку ее эффективности и прозрачности. Ее предметом является финансовое состояние организации, включая анализ активов, обязательств, доходов, расходов, ликвидности и рентабельности. Во время экспертизы выявляются факторы, влияющие на финансовое положение, и проверяется достоверность бухгалтерской отчетности. Экспертиза также включает в себя проверку соответствия операций законодательству, анализ движения денежных средств и их использования. Особое внимание при финансово-экономических экспертизах уделяется изучению бухгалтерских записей и первичных документов на предмет ошибок и фальсификаций.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, согласно анализу движения денежных средств по расчетным счетам спорных контрагентов операции по приобретению у них товаров, работ, услуг не были оплачены обществом либо полностью, либо частично. При этом мер к взысканию задолженности контрагенты не принимали, многие контрагенты прекратили деятельность и были исключены из ЕГРЮЛ. Общество не учитывало кредиторскую задолженность.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, согласно анализу движения денежных средств по расчетным счетам спорных контрагентов операции по приобретению у них товаров, работ, услуг не были оплачены обществом либо полностью, либо частично. При этом мер к взысканию задолженности контрагенты не принимали, многие контрагенты прекратили деятельность и были исключены из ЕГРЮЛ. Общество не учитывало кредиторскую задолженность.
Статья: Суммы, перечисленные учредителю: заем или скрытые дивиденды?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Из анализа движения денежных средств по счетам следует, что, помимо компании, бизнесмен имел финансово-хозяйственные отношения и с другими контрагентами, которые во исполнение договорных обязательств перечисляли ему деньги. Спорные займы представляют лишь 30% от всех поступлений. Однако инспекция почему-то считает, что именно займы, а не поступления от других своих контрагентов бизнесмен перевел на свой счет как "физик".
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Из анализа движения денежных средств по счетам следует, что, помимо компании, бизнесмен имел финансово-хозяйственные отношения и с другими контрагентами, которые во исполнение договорных обязательств перечисляли ему деньги. Спорные займы представляют лишь 30% от всех поступлений. Однако инспекция почему-то считает, что именно займы, а не поступления от других своих контрагентов бизнесмен перевел на свой счет как "физик".
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в бухгалтерской отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для организации. Событие после отчетной даты признается существенным, если без знания о нем пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности организации (п. 6 ПБУ 7/98).