Амортизируемым имуществом признается
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизируемым имуществом признается (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на неправомерное включение обществом в состав расходов затрат на модернизацию системы электроснабжения арендуемого помещения. Суд установил, что в арендованном помещении были произведены капитальные вложения, которые в силу ст. 256 НК РФ признаются амортизируемым имуществом. Следовательно, эти затраты не могли быть единовременно учтены в составе расходов, а должны были учитываться через механизм амортизации. Довод общества о возможности применения амортизационной премии в размере 20 или 10 процентов от первоначальной стоимости, согласно его учетной политике, был учтен, но не изменил сути выводов о неправомерности единовременного списания. Довод общества о необходимости осуществления расчета амортизации с применением срока полезного использования 121 месяц был отклонен судом как противоречащий нормам права, поскольку для спорного имущества установлен срок полезного использования 151 месяц. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на неправомерное включение обществом в состав расходов затрат на модернизацию системы электроснабжения арендуемого помещения. Суд установил, что в арендованном помещении были произведены капитальные вложения, которые в силу ст. 256 НК РФ признаются амортизируемым имуществом. Следовательно, эти затраты не могли быть единовременно учтены в составе расходов, а должны были учитываться через механизм амортизации. Довод общества о возможности применения амортизационной премии в размере 20 или 10 процентов от первоначальной стоимости, согласно его учетной политике, был учтен, но не изменил сути выводов о неправомерности единовременного списания. Довод общества о необходимости осуществления расчета амортизации с применением срока полезного использования 121 месяц был отклонен судом как противоречащий нормам права, поскольку для спорного имущества установлен срок полезного использования 151 месяц. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию начисляйте по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию начисляйте по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
(ред. от 17.11.2025)1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33364 <Как учесть субсидии на амортизируемое имущество?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Субсидия, полученная в качестве компенсации за уже осуществленные расходы на амортизируемое имущество, также признается в составе внереализационных доходов.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Субсидия, полученная в качестве компенсации за уже осуществленные расходы на амортизируемое имущество, также признается в составе внереализационных доходов.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Кроме того, является неурегулированным вопрос определения стоимости имущества для целей применения УСН. Существуют спорные мнения относительно того, стоит ли включать в лимит 150 млн руб. стоимость недвижимого имущества, определяемую кадастровым способом. Подпункт 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ устанавливает невозможность применения УСН налогоплательщиками, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом. Таким образом, исходя из прямого смысла норм налогового законодательства стоимость объектов недвижимого имущества должна включаться в лимит 150 тыс. руб. для целей применения УСН.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Кроме того, является неурегулированным вопрос определения стоимости имущества для целей применения УСН. Существуют спорные мнения относительно того, стоит ли включать в лимит 150 млн руб. стоимость недвижимого имущества, определяемую кадастровым способом. Подпункт 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ устанавливает невозможность применения УСН налогоплательщиками, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом. Таким образом, исходя из прямого смысла норм налогового законодательства стоимость объектов недвижимого имущества должна включаться в лимит 150 тыс. руб. для целей применения УСН.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"В силу положений п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"В силу положений п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Статья: Новости от 07.03.2025
("Главная книга", 2025, N 6)Служебная квартира может быть признана
("Главная книга", 2025, N 6)Служебная квартира может быть признана
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)земельные участки, так как они не признаются амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)земельные участки, так как они не признаются амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ);
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)На основании п. 1 ст. 258 НК РФ стоимость признанного Арендатором амортизируемого имущества признается в налоговом учете в течение срока действия договора аренды исходя из нормы амортизации, определенной в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)На основании п. 1 ст. 258 НК РФ стоимость признанного Арендатором амортизируемого имущества признается в налоговом учете в течение срока действия договора аренды исходя из нормы амортизации, определенной в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
Вопрос: Об отнесении имущества и объектов интеллектуальной собственности к амортизируемому имуществу для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.12.2017 N 03-03-06/2/85189)Вопрос: Об отнесении имущества и объектов интеллектуальной собственности к амортизируемому имуществу для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.12.2017 N 03-03-06/2/85189)Вопрос: Об отнесении имущества и объектов интеллектуальной собственности к амортизируемому имуществу для целей налога на прибыль.
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)исключительные права на ПО, но оно не признается амортизируемым имуществом;
(КонсультантПлюс, 2025)исключительные права на ПО, но оно не признается амортизируемым имуществом;
Вопрос: О праве на применение УСН в случае, если остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, превысит 200 млн руб.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-11-06/2/71354)Вопрос: О праве на применение УСН в случае, если остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, превысит 200 млн руб.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-11-06/2/71354)Вопрос: О праве на применение УСН в случае, если остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, превысит 200 млн руб.