Амортизируемое имущество с 2020 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизируемое имущество с 2020 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за единовременного списания расходов на приобретение или создание имущества (стоимостью до 100 тыс. руб. и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.12.2020 N Ф06-68340/2020 по делу N А49-11902/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.12.2020 N Ф06-68340/2020 по делу N А49-11902/2019
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму амортизации имущества без разрешения на ввод, не используемого в предпринимательской деятельности и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)не подлежит амортизации (исключается из состава амортизируемого имущества) согласно ст. 256 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)не подлежит амортизации (исключается из состава амортизируемого имущества) согласно ст. 256 НК РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательАмортизацию по переданному в аренду объекту недвижимости (зданию, сооружению и т.п.) арендодатель продолжает начислять в прежнем порядке (п. 30 ФСБУ 6/2020). Исключение составляет инвестиционная недвижимость, которая учитывается по переоцененной стоимости. Амортизация по этому имуществу не начисляется (п. 28 ФСБУ 6/2020).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<**> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<**> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3) если объект амортизируемого имущества не был введен в эксплуатацию до истечения трех последовательных налоговых периодов (семи последовательных налоговых периодов для объектов амортизируемого имущества, фактические расходы (суммы, составляющие фактические расходы) в отношении которых были учтены в период применения при исчислении налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, добытой на участке недр, коэффициента Кг, установленного статьей 342.6 настоящего Кодекса, со значением менее 1 и (или) в ретроспективном периоде, указанном в пункте 1 статьи 333.52 настоящего Кодекса, - по участкам недр, предусмотренным подпунктами 1, 2, 4 и 5 пункта 1 статьи 333.45 настоящего Кодекса) после налогового периода, в котором были учтены такие расходы;
(ред. от 28.11.2025)3) если объект амортизируемого имущества не был введен в эксплуатацию до истечения трех последовательных налоговых периодов (семи последовательных налоговых периодов для объектов амортизируемого имущества, фактические расходы (суммы, составляющие фактические расходы) в отношении которых были учтены в период применения при исчислении налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, добытой на участке недр, коэффициента Кг, установленного статьей 342.6 настоящего Кодекса, со значением менее 1 и (или) в ретроспективном периоде, указанном в пункте 1 статьи 333.52 настоящего Кодекса, - по участкам недр, предусмотренным подпунктами 1, 2, 4 и 5 пункта 1 статьи 333.45 настоящего Кодекса) после налогового периода, в котором были учтены такие расходы;
<Информация> ФНС России
"Об актуальных новациях в порядке налогообложения прибыли организаций"Кроме того, расходы на приобретение, изготовление, доставку и подготовку к эксплуатации медицинских изделий для диагностики новой коронавирусной инфекции учитываются в полном объеме в составе прочих расходов, даже если они относятся к амортизируемому имуществу. Их перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 21.05.2020 N 714. В него вошли термометры электронные, пульсоксиметры, аппараты для измерения артериального давления, аппараты искусственной вентиляции легких, монитор пациента, аспираторы электрические и др. Если указанные объекты относятся к амортизируемому имуществу, то они не подлежат амортизации на основании подп. 1 п. 2 ст. 256 НК РФ.
"Об актуальных новациях в порядке налогообложения прибыли организаций"Кроме того, расходы на приобретение, изготовление, доставку и подготовку к эксплуатации медицинских изделий для диагностики новой коронавирусной инфекции учитываются в полном объеме в составе прочих расходов, даже если они относятся к амортизируемому имуществу. Их перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 21.05.2020 N 714. В него вошли термометры электронные, пульсоксиметры, аппараты для измерения артериального давления, аппараты искусственной вентиляции легких, монитор пациента, аспираторы электрические и др. Если указанные объекты относятся к амортизируемому имуществу, то они не подлежат амортизации на основании подп. 1 п. 2 ст. 256 НК РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)С 2020 года результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью более 100 000 рублей также относятся к амортизируемому имуществу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)С 2020 года результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью более 100 000 рублей также относятся к амортизируемому имуществу.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продали ОС, которое ранее амортизировалось, но затем утратило признаки амортизируемого имущества, доход от его продажи можно уменьшить:
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продали ОС, которое ранее амортизировалось, но затем утратило признаки амортизируемого имущества, доход от его продажи можно уменьшить:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-залогодателя операции, связанные с предоставлением в залог имущества (объекта основных средств), если согласно условиям договора залога организация обязана за свой счет застраховать предоставленное в залог имущество от рисков утраты и повреждения? Залог обеспечивает исполнение обязательства залогодателя по возврату полученного займа...
(Консультация эксперта, 2025)По предоставленному в залог объекту ОС начисление амортизационных отчислений не приостанавливается. Это следует из п. 30 ФСБУ 6/2020.
(Консультация эксперта, 2025)По предоставленному в залог объекту ОС начисление амортизационных отчислений не приостанавливается. Это следует из п. 30 ФСБУ 6/2020.
Типовая ситуация: Что такое амортизируемое имущество
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухгалтерском учете амортизируют ОС, НМА и ППА. Лимиты стоимости амортизируемого имущества нормативно не установлены, но лимит по ОС и НМА вы можете установить сами (п. 5 ФСБУ 6/2020, п. 4 ФСБУ 14/2022, п. 17 ФСБУ 25/2018).
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухгалтерском учете амортизируют ОС, НМА и ППА. Лимиты стоимости амортизируемого имущества нормативно не установлены, но лимит по ОС и НМА вы можете установить сами (п. 5 ФСБУ 6/2020, п. 4 ФСБУ 14/2022, п. 17 ФСБУ 25/2018).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете затраты на изготовление силами вспомогательного производства специальной оснастки и ее передачу в эксплуатацию, если срок ее использования составляет 36 месяцев?..
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на изготовление спецоснастки (стоимость использованных материалов (без учета НДС), заработная плата работников, начисленные на нее страховые взносы и т.д.) по данным бухгалтерского учета составляют 90 000 руб., что равно сумме прямых затрат на изготовление спецоснастки по данным налогового учета. Спецоснастка передана в эксплуатацию в месяце изготовления. В бухгалтерском учете амортизация начисляется линейным способом начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Ликвидационная стоимость спецоснастки при принятии к учету определена равной нулю и в дальнейшем не менялась. В целях бухгалтерского учета организация с учетом существенности информации установила лимит в отношении активов, одновременно характеризующихся признаками основных средств, установленными п. 4 ФСБУ 6/2020, в размере 50 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на изготовление спецоснастки (стоимость использованных материалов (без учета НДС), заработная плата работников, начисленные на нее страховые взносы и т.д.) по данным бухгалтерского учета составляют 90 000 руб., что равно сумме прямых затрат на изготовление спецоснастки по данным налогового учета. Спецоснастка передана в эксплуатацию в месяце изготовления. В бухгалтерском учете амортизация начисляется линейным способом начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Ликвидационная стоимость спецоснастки при принятии к учету определена равной нулю и в дальнейшем не менялась. В целях бухгалтерского учета организация с учетом существенности информации установила лимит в отношении активов, одновременно характеризующихся признаками основных средств, установленными п. 4 ФСБУ 6/2020, в размере 50 000 руб.
Готовое решение: Как учредителю (участнику, акционеру) учитывать передачу основных средств в уставный капитал общества при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)По переданному в уставный капитал объекту ОС прекратите начисление амортизации с даты его списания с бухгалтерского учета. Если вы начисляли амортизацию с первого числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухгалтерском учете, то начисление амортизации прекратите с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия имущества (пп. "б" п. 33 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)По переданному в уставный капитал объекту ОС прекратите начисление амортизации с даты его списания с бухгалтерского учета. Если вы начисляли амортизацию с первого числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухгалтерском учете, то начисление амортизации прекратите с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия имущества (пп. "б" п. 33 ФСБУ 6/2020).
Вопрос: Организация указала в учетной политике, что не уменьшает СПИ по бывшим в употреблении ОС на срок эксплуатации у предыдущего владельца. Приобретя здание, организация уменьшила его СПИ на срок эксплуатации. Правомерно ли налоговый орган доначислил амортизацию со ссылкой на положение учетной политики?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Таким образом, ведение налогового учета является обязательным для налогоплательщика, поскольку данные налогового учета являются основой для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Учетная политика является документом, отражающим порядок учета доходов и расходов, который применяет налогоплательщик. Если налогоплательщик отразил в учетной политике выбранный метод учета в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, позволяющими сделать такой выбор, то он обязан его придерживаться (такие выводы следуют из ст. 313 НК РФ и Письма Минфина России от 15.06.2020 N 03-03-06/1/51259).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Таким образом, ведение налогового учета является обязательным для налогоплательщика, поскольку данные налогового учета являются основой для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Учетная политика является документом, отражающим порядок учета доходов и расходов, который применяет налогоплательщик. Если налогоплательщик отразил в учетной политике выбранный метод учета в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, позволяющими сделать такой выбор, то он обязан его придерживаться (такие выводы следуют из ст. 313 НК РФ и Письма Минфина России от 15.06.2020 N 03-03-06/1/51259).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)В учетной политике для целей налогообложения прибыли организаций вы должны отразить порядок использования, размер амортизационной премии и критерии определения категорий объектов амортизируемого имущества, к которым эта премия будет применяться (Письмо Минфина России от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88491).
(КонсультантПлюс, 2025)В учетной политике для целей налогообложения прибыли организаций вы должны отразить порядок использования, размер амортизационной премии и критерии определения категорий объектов амортизируемого имущества, к которым эта премия будет применяться (Письмо Минфина России от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88491).
Последние изменения: Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)В Стандартах закреплены, в частности, понятия основных средств и капитальных вложений, порядок их оценки, порядок начисления амортизации. В ФСБУ 6/2020 не определен лимит для отнесения имущества к ОС - его устанавливает организация в учетной политике. Вместо понятия остаточной стоимости вводится термин "балансовая стоимость", которая определяется как первоначальная стоимость, уменьшенная на суммы накопленной амортизации и обесценения.
(КонсультантПлюс, 2025)В Стандартах закреплены, в частности, понятия основных средств и капитальных вложений, порядок их оценки, порядок начисления амортизации. В ФСБУ 6/2020 не определен лимит для отнесения имущества к ОС - его устанавливает организация в учетной политике. Вместо понятия остаточной стоимости вводится термин "балансовая стоимость", которая определяется как первоначальная стоимость, уменьшенная на суммы накопленной амортизации и обесценения.