Амортизируемое имущество с 2020 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизируемое имущество с 2020 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за единовременного списания расходов на приобретение или создание имущества (стоимостью до 100 тыс. руб. и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.12.2020 N Ф06-68340/2020 по делу N А49-11902/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.12.2020 N Ф06-68340/2020 по делу N А49-11902/2019
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму амортизации имущества без разрешения на ввод, не используемого в предпринимательской деятельности и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)не подлежит амортизации (исключается из состава амортизируемого имущества) согласно ст. 256 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)не подлежит амортизации (исключается из состава амортизируемого имущества) согласно ст. 256 НК РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательАмортизацию по переданному в аренду объекту недвижимости (зданию, сооружению и т.п.) арендодатель продолжает начислять в прежнем порядке (п. 30 ФСБУ 6/2020). Исключение составляет инвестиционная недвижимость, которая учитывается по переоцененной стоимости. Амортизация по этому имуществу не начисляется (п. 28 ФСБУ 6/2020).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<**> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<**> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)I "Амортизация программного обеспечения и баз данных - имущества казны в концессии".
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)I "Амортизация программного обеспечения и баз данных - имущества казны в концессии".
Готовое решение: Как учитывать получение безвозмездно переданного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Начисляйте в бухгалтерском учете амортизацию по безвозмездно полученным ОС в общем порядке, за исключением имущества, не подлежащего амортизации (п. п. 27, 28 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
(КонсультантПлюс, 2025)Начисляйте в бухгалтерском учете амортизацию по безвозмездно полученным ОС в общем порядке, за исключением имущества, не подлежащего амортизации (п. п. 27, 28 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Физлица, не зарегистрированные как ИП, свое имущество не амортизируют. Срок полезного использования, соответственно, не устанавливают. Значит, в случае такого приобретения покупатель не вправе применять пункт 7 статьи 258 НК РФ. То есть при покупке подержанного амортизируемого имущества у физлица, не являющегося ИП, амортизировать это ОС нужно как новое. Такой вывод следует из письма Минфина России от 27 октября 2020 года N 03-03-07/93315.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Физлица, не зарегистрированные как ИП, свое имущество не амортизируют. Срок полезного использования, соответственно, не устанавливают. Значит, в случае такого приобретения покупатель не вправе применять пункт 7 статьи 258 НК РФ. То есть при покупке подержанного амортизируемого имущества у физлица, не являющегося ИП, амортизировать это ОС нужно как новое. Такой вывод следует из письма Минфина России от 27 октября 2020 года N 03-03-07/93315.
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы купили или создали за счет субсидий амортизируемое имущество, то НДС ("входной" или уплаченный при ввозе в РФ) также учитывается в прочих расходах. В первоначальную стоимость эти суммы НДС не включаются (Письма Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-11/98643, от 17.08.2020 N 03-07-11/71993, от 21.04.2020 N 03-07-11/31840, от 18.06.2018 N 03-03-06/1/41335).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы купили или создали за счет субсидий амортизируемое имущество, то НДС ("входной" или уплаченный при ввозе в РФ) также учитывается в прочих расходах. В первоначальную стоимость эти суммы НДС не включаются (Письма Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-11/98643, от 17.08.2020 N 03-07-11/71993, от 21.04.2020 N 03-07-11/31840, от 18.06.2018 N 03-03-06/1/41335).
Вопрос: Как арендатору учесть расходы на модернизацию арендованных основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Сформированная стоимость ОС (неотделимых улучшений) погашается путем начисления амортизации в течение срока полезного использования (до конца срока действия договора аренды) (пп. "а" п. 9, п. п. 27, 35, 37 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Сформированная стоимость ОС (неотделимых улучшений) погашается путем начисления амортизации в течение срока полезного использования (до конца срока действия договора аренды) (пп. "а" п. 9, п. п. 27, 35, 37 ФСБУ 6/2020).
Вопрос: Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если они ежемесячно уплачиваются в течение срока договора лизинга равными частями одновременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Если лизинговый платеж меньше суммы начисленной амортизации, то такой лизинговый платеж не учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. В последующих отчетных (налоговых) периодах, когда полученное в лизинг имущество будет самортизировано, лизинговый платеж признается прочим расходом в полном размере. В целях исключения двойного учета расходов совокупность расходов в виде учтенных сумм начисленной амортизации и расходов в виде учтенных лизинговых платежей не должна превышать общую сумму платежей по договору лизинга, уменьшенную на выкупную цену предмета лизинга (Письма Минфина России от 13.07.2020 N 03-03-07/61162, от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103695).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Если лизинговый платеж меньше суммы начисленной амортизации, то такой лизинговый платеж не учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. В последующих отчетных (налоговых) периодах, когда полученное в лизинг имущество будет самортизировано, лизинговый платеж признается прочим расходом в полном размере. В целях исключения двойного учета расходов совокупность расходов в виде учтенных сумм начисленной амортизации и расходов в виде учтенных лизинговых платежей не должна превышать общую сумму платежей по договору лизинга, уменьшенную на выкупную цену предмета лизинга (Письма Минфина России от 13.07.2020 N 03-03-07/61162, от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103695).
Готовое решение: Как учитываются расходы на благоустройство территории при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Следовательно, затраты на строительство для целей налогообложения прибыли организаций либо учитываются в составе расходов текущего периода, либо погашаются посредством начисления амортизации (если парковка соответствует критериям признания в качестве амортизируемого имущества), так как они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Такой вывод следует из Определения Верховного Суда РФ от 17.07.2020 N 304-ЭС20-11123 по делу N А46-10453/2019, Письма Минфина России от 03.09.2015 N 03-03-06/50884.
(КонсультантПлюс, 2025)Следовательно, затраты на строительство для целей налогообложения прибыли организаций либо учитываются в составе расходов текущего периода, либо погашаются посредством начисления амортизации (если парковка соответствует критериям признания в качестве амортизируемого имущества), так как они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Такой вывод следует из Определения Верховного Суда РФ от 17.07.2020 N 304-ЭС20-11123 по делу N А46-10453/2019, Письма Минфина России от 03.09.2015 N 03-03-06/50884.
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если же ОС окончательно выведено из эксплуатации, полагаем, что начисление амортизации лучше прекратить. Ведь Минфин России считает, что имущество, которое более не соответствует критериям признания его амортизируемым, должно быть исключено из состава ОС (см. Письма от 14.02.2020 N 03-03-07/10158, от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). Однако если в результате реализации самостоятельно исключенного из состава ОС имущества вы получите убыток, то его безопаснее учесть в целях налогообложения прибыли постепенно - по п. 3 ст. 268 НК РФ. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-10/5834, от 25.03.2013 N 03-03-06/2/9224.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же ОС окончательно выведено из эксплуатации, полагаем, что начисление амортизации лучше прекратить. Ведь Минфин России считает, что имущество, которое более не соответствует критериям признания его амортизируемым, должно быть исключено из состава ОС (см. Письма от 14.02.2020 N 03-03-07/10158, от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). Однако если в результате реализации самостоятельно исключенного из состава ОС имущества вы получите убыток, то его безопаснее учесть в целях налогообложения прибыли постепенно - по п. 3 ст. 268 НК РФ. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-10/5834, от 25.03.2013 N 03-03-06/2/9224.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продали ОС, которое ранее амортизировалось, но затем утратило признаки амортизируемого имущества, доход от его продажи можно уменьшить:
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продали ОС, которое ранее амортизировалось, но затем утратило признаки амортизируемого имущества, доход от его продажи можно уменьшить:
Готовое решение: Как при ОСН учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке, создании за счет субсидий амортизируемого имущества "входной" НДС также учитывается в прочих расходах, а не в первоначальной стоимости основного средства (Письма Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-11/98643, от 17.08.2020 N 03-07-11/71993, от 21.04.2020 N 03-07-11/31840, от 18.06.2018 N 03-03-06/1/41335).
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке, создании за счет субсидий амортизируемого имущества "входной" НДС также учитывается в прочих расходах, а не в первоначальной стоимости основного средства (Письма Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-11/98643, от 17.08.2020 N 03-07-11/71993, от 21.04.2020 N 03-07-11/31840, от 18.06.2018 N 03-03-06/1/41335).