Амортизируемое имущество если стоимость меньше 100 тысяч
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизируемое имущество если стоимость меньше 100 тысяч (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 256 НК РФИмущество, которое фактически используется без разрешения на ввод в эксплуатацию, амортизируется, если соответствует критериям амортизируемого имущества >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Применяется ли амортизационная премия при модернизации имущества стоимостью менее 100 тыс. руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Применяется ли амортизационная премия при модернизации имущества стоимостью менее 100 тыс. руб.
Статья: Влияние применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" на финансовые показатели арендатора
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)С точки зрения правовой формы договор аренды с правом выкупа является смешанным договором, содержащим элементы договоров аренды и купли-продажи (п. 3 ст. 421 ГК РФ). Когда происходит переход права собственности на предмет аренды, выкупные суммы формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете арендатора (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 9 ст. 258 НК РФ) или списываются на расходы, если они меньше лимита стоимости амортизируемого имущества (100 тыс. руб.). ФСБУ 25/2018, исходя из приоритета экономического содержания, право выкупа, продления или сокращения срока арендного договора рассматривает как условия арендных отношений, и платежи, связанные с осуществлением этих прав, входят в состав арендных платежей (п. 7 ФСБУ 25/2018).
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)С точки зрения правовой формы договор аренды с правом выкупа является смешанным договором, содержащим элементы договоров аренды и купли-продажи (п. 3 ст. 421 ГК РФ). Когда происходит переход права собственности на предмет аренды, выкупные суммы формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете арендатора (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 9 ст. 258 НК РФ) или списываются на расходы, если они меньше лимита стоимости амортизируемого имущества (100 тыс. руб.). ФСБУ 25/2018, исходя из приоритета экономического содержания, право выкупа, продления или сокращения срока арендного договора рассматривает как условия арендных отношений, и платежи, связанные с осуществлением этих прав, входят в состав арендных платежей (п. 7 ФСБУ 25/2018).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 24.11.2011 N ЕД-4-3/19695@
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли нематериальных активов стоимостью менее 40000 рублей"Пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей.
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли нематериальных активов стоимостью менее 40000 рублей"Пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей.
Вопрос: Как учитывается программно-аппаратный комплекс?
(Консультация эксперта, 2025)Если стоимость ПАК менее 100 000 руб., то он не является амортизируемым имуществом, так как не выполнен критерий п. 1 ст. 256 НК РФ. В этом случае расходы на его приобретение учитываются как материальные (ст. 254 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если стоимость ПАК менее 100 000 руб., то он не является амортизируемым имуществом, так как не выполнен критерий п. 1 ст. 256 НК РФ. В этом случае расходы на его приобретение учитываются как материальные (ст. 254 НК РФ).
Готовое решение: Как сформировать раздел "Нематериальные активы" учетной политики для целей бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2025)Например, для целей бухгалтерского учета НМА вы можете установить тот же лимит, который применяется в налоговом учете для отнесения НМА к амортизируемому имуществу, - 100 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, для целей бухгалтерского учета НМА вы можете установить тот же лимит, который применяется в налоговом учете для отнесения НМА к амортизируемому имуществу, - 100 000 руб.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расходы на приобретение и замену фискального накопителя?
(Консультация эксперта, 2025)Если стоимость кассового аппарата вместе с фискальным накопителем (или стоимость накопителя, если он приобретается отдельно) меньше 100 000 руб., то расходы на приобретение такого имущества могут включаться в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если стоимость кассового аппарата вместе с фискальным накопителем (или стоимость накопителя, если он приобретается отдельно) меньше 100 000 руб., то расходы на приобретение такого имущества могут включаться в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Во исполнение пункта 49 ФСБУ 6/2020 объекты первоначальной стоимостью менее 100 000 рублей за единицу по состоянию на 01.01.2022 были списаны в порядке единовременной корректировки на нераспределенную прибыль. Такие объекты с целью обеспечения их сохранности были поставлены на забалансовый учет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Во исполнение пункта 49 ФСБУ 6/2020 объекты первоначальной стоимостью менее 100 000 рублей за единицу по состоянию на 01.01.2022 были списаны в порядке единовременной корректировки на нераспределенную прибыль. Такие объекты с целью обеспечения их сохранности были поставлены на забалансовый учет.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на посадку многолетних растений в рамках благоустройства прилегающей территории, которое проводится при реконструкции офисного здания, принадлежащего организации и используемого в облагаемой НДС деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, стоимость многолетних насаждений организация не вправе отнести на расходы, как не отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письма от 10.12.2019 N 03-03-06/1/96105, от 01.04.2016 N 03-03-06/1/18575, от 18.10.2011 N 03-07-11/278). Это невозможно сделать ни единовременно, ни через амортизацию. Последний способ не подходит для рассматриваемой ситуации, так как стоимость насаждений менее 100 000 руб., следовательно, она не формирует амортизируемое имущество (п. 1 ст. 256 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, стоимость многолетних насаждений организация не вправе отнести на расходы, как не отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письма от 10.12.2019 N 03-03-06/1/96105, от 01.04.2016 N 03-03-06/1/18575, от 18.10.2011 N 03-07-11/278). Это невозможно сделать ни единовременно, ни через амортизацию. Последний способ не подходит для рассматриваемой ситуации, так как стоимость насаждений менее 100 000 руб., следовательно, она не формирует амортизируемое имущество (п. 1 ст. 256 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Нематериальные активы стоимостью менее 100 000 рублей не являются амортизируемым имуществом. Соответственно, в целях налога на прибыль затраты на их создание или приобретение учитываются в расходах, то есть списываются в материальные расходы в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию (письмо Минфина России от 20 декабря 2021 года N 03-03-06/1/103534).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Нематериальные активы стоимостью менее 100 000 рублей не являются амортизируемым имуществом. Соответственно, в целях налога на прибыль затраты на их создание или приобретение учитываются в расходах, то есть списываются в материальные расходы в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию (письмо Минфина России от 20 декабря 2021 года N 03-03-06/1/103534).
Готовое решение: Как учитывать расходы на сопровождение программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2025)Если первоначальная стоимость ПО была равна или менее 100 тыс. руб. и, соответственно, была включена в расходы, то на дату завершения модернизации определите новую стоимость ПО, увеличив первоначальную стоимость ПО на затраты на модернизацию.
(КонсультантПлюс, 2025)Если первоначальная стоимость ПО была равна или менее 100 тыс. руб. и, соответственно, была включена в расходы, то на дату завершения модернизации определите новую стоимость ПО, увеличив первоначальную стоимость ПО на затраты на модернизацию.
Вопрос: Как учитывать в налоговом учете систему видеонаблюдения стоимостью более 100 тыс. руб., если каждый ее элемент (видеокамеры, компьютеры и т.д.) стоит менее 100 тыс. руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Как учитывать в налоговом учете систему видеонаблюдения стоимостью более 100 тыс. руб., если каждый ее элемент (видеокамеры, компьютеры и т.д.) стоит менее 100 тыс. руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Как учитывать в налоговом учете систему видеонаблюдения стоимостью более 100 тыс. руб., если каждый ее элемент (видеокамеры, компьютеры и т.д.) стоит менее 100 тыс. руб.?