Амортизация жилых помещений в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация жилых помещений в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению начислять амортизацию по зданиям, объектам жилого фонда и нежилым помещениям
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как начислять амортизацию по зданиям, объектам жилого фонда и нежилым помещениям в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как начислять амортизацию по зданиям, объектам жилого фонда и нежилым помещениям в налоговом учете
Корреспонденция счетов: Организация приобрела квартиру по договору участия в долевом строительстве. Квартира приобретена в целях сдачи ее внаем в рамках основной деятельности организации. Как отразить в учете организации операции по приобретению квартиры, передаче ее нанимателю, расчетам с нанимателем?..
(Консультация эксперта, 2025)Плата за сдачу внаем квартиры является доходом от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Этот доход признается ежемесячно по мере оказания услуг по предоставлению в пользование жилого помещения (п. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39 п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Плата за сдачу внаем квартиры является доходом от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Этот доход признается ежемесячно по мере оказания услуг по предоставлению в пользование жилого помещения (п. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39 п. 3 ст. 271 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Однако суды трех инстанций не дали надлежащей правовой оценки указанным доводам общества, согласившись с позицией налогового органа о том, что налогоплательщик был не вправе учесть в составе расходов при налогообложении прибыли суммы начисленной амортизации в отношении объектов, по определению отнесенных статьей 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам обслуживающих производств и хозяйств.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Однако суды трех инстанций не дали надлежащей правовой оценки указанным доводам общества, согласившись с позицией налогового органа о том, что налогоплательщик был не вправе учесть в составе расходов при налогообложении прибыли суммы начисленной амортизации в отношении объектов, по определению отнесенных статьей 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам обслуживающих производств и хозяйств.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же квартира не используется в деятельности, направленной на получение дохода, например предоставляется работникам для проживания бесплатно (по договору безвозмездного пользования), то начисление амортизации в налоговом учете, на наш взгляд, отстоять не получится даже в суде (п. 16.1 ст. 270 НК РФ <*>, Постановление Восьмого ААС от 16.04.2018 N 08АП-242/2018 по делу N А46-5834/2017).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же квартира не используется в деятельности, направленной на получение дохода, например предоставляется работникам для проживания бесплатно (по договору безвозмездного пользования), то начисление амортизации в налоговом учете, на наш взгляд, отстоять не получится даже в суде (п. 16.1 ст. 270 НК РФ <*>, Постановление Восьмого ААС от 16.04.2018 N 08АП-242/2018 по делу N А46-5834/2017).
Вопрос: Возможно ли отнесение объектов жилого фонда к амортизируемому имуществу? Применима ли к ним амортизационная премия? Будет ли учитываться остаточная стоимость объектов при определении долей прибыли, приходящихся на обособленные подразделения? Должна ли организация применять к этим объектам положения ст. 275.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Однако суды трех инстанций в указанном Определении не дали надлежащей правовой оценки указанным доводам общества, согласившись с позицией налогового органа о том, что налогоплательщик был не вправе учесть в составе расходов при налогообложении прибыли суммы начисленной амортизации в отношении объектов, по определению отнесенных ст. 275.1 НК РФ к объектам обслуживающих производств и хозяйств.
(Консультация эксперта, 2025)Однако суды трех инстанций в указанном Определении не дали надлежащей правовой оценки указанным доводам общества, согласившись с позицией налогового органа о том, что налогоплательщик был не вправе учесть в составе расходов при налогообложении прибыли суммы начисленной амортизации в отношении объектов, по определению отнесенных ст. 275.1 НК РФ к объектам обслуживающих производств и хозяйств.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Код по ОКОФ - 11 4527304 "Помещения жилые мотелей, кемпингов".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Код по ОКОФ - 11 4527304 "Помещения жилые мотелей, кемпингов".
Статья: Учет жилых помещений в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 5)Если учреждение приобретает или строит жилые помещения за счет приносящей доход деятельности и использует их в хозяйственной деятельности (например, в них проживают командированные работники), в налоговом учете они могут признаваться амортизируемым имуществом.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 5)Если учреждение приобретает или строит жилые помещения за счет приносящей доход деятельности и использует их в хозяйственной деятельности (например, в них проживают командированные работники), в налоговом учете они могут признаваться амортизируемым имуществом.
Готовое решение: Как учесть затраты на приобретение и монтаж систем пожарной и охранной сигнализации
(КонсультантПлюс, 2025)К какой амортизационной группе относится сигнализатор загазованности
(КонсультантПлюс, 2025)К какой амортизационной группе относится сигнализатор загазованности
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- Инспекцией в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля подтверждено использование налогоплательщиком квартиры с целью осуществления адвокатской деятельности; признано правомерным отнесение к амортизируемому имуществу данной квартиры и включение в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ сумм начисленной амортизации;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- Инспекцией в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля подтверждено использование налогоплательщиком квартиры с целью осуществления адвокатской деятельности; признано правомерным отнесение к амортизируемому имуществу данной квартиры и включение в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ сумм начисленной амортизации;
Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Восстанавливать НДС при продаже ОС не надо. Начислите налог с договорной стоимости ОС и выставьте счет-фактуру. По нежилой недвижимости налог начисляйте на дату передачи объекта по акту, не дожидаясь регистрации перехода права собственности. Продажа жилья НДС не облагается (ст. ст. 149, 167 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Восстанавливать НДС при продаже ОС не надо. Начислите налог с договорной стоимости ОС и выставьте счет-фактуру. По нежилой недвижимости налог начисляйте на дату передачи объекта по акту, не дожидаясь регистрации перехода права собственности. Продажа жилья НДС не облагается (ст. ст. 149, 167 НК РФ).
Статья: При использовании объектов ОПХ в производственных целях расходы (убытки) по ним подлежат учету в общем порядке
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)При этом общество сдавало гостиницу, столовую и баню с прачечной в аренду другой организации, а помещения для проживания предоставлялись сотрудникам общества и подрядных организаций без оплаты. Затраты по этим объектам были сформированы из сумм начисленной амортизации.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)При этом общество сдавало гостиницу, столовую и баню с прачечной в аренду другой организации, а помещения для проживания предоставлялись сотрудникам общества и подрядных организаций без оплаты. Затраты по этим объектам были сформированы из сумм начисленной амортизации.
Вопрос: Каков порядок налогообложения операции по приобретению квартиры для предоставления в пользование своему работнику?
(Консультация эксперта, 2025)Однако обоснованность указанных расходов в налоговом учете, возможно, придется отстаивать в судебном порядке, поскольку налоговые органы могут полагать, что расходы в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым в безвозмездное пользование, не учитываются в целях налогообложения на основании п. 16.1 ст. 270 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Однако обоснованность указанных расходов в налоговом учете, возможно, придется отстаивать в судебном порядке, поскольку налоговые органы могут полагать, что расходы в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым в безвозмездное пользование, не учитываются в целях налогообложения на основании п. 16.1 ст. 270 НК РФ.