Амортизация земельных участков
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация земельных участков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно единовременно учло в составе расходов по налогу на прибыль затраты по работам, связанным с благоустройством прилегающего к зданию участка земли, поскольку работы носили характер достройки, дооборудования всего коммерческого комплекса. Общество указало, что работы по благоустройству не повлекли изменение технологического или служебного назначения здания, они представляли собой лишь улучшение полезных свойств земельного участка, в связи с чем амортизации не подлежали. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что работы относятся не к внешнему благоустройству земельного участка, а касаются прилегающей территории здания, которое учтено на балансе общества в качестве объекта основных средств. Суд установил, что работы являются неотъемлемой частью проекта строительства и непосредственно связаны с доведением здания до состояния, пригодного к эксплуатации, с возможностью функционирования и использования объекта основных средств. Более того, спорные работы входили в общую сметную стоимость проекта строительства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно единовременно учло в составе расходов по налогу на прибыль затраты по работам, связанным с благоустройством прилегающего к зданию участка земли, поскольку работы носили характер достройки, дооборудования всего коммерческого комплекса. Общество указало, что работы по благоустройству не повлекли изменение технологического или служебного назначения здания, они представляли собой лишь улучшение полезных свойств земельного участка, в связи с чем амортизации не подлежали. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что работы относятся не к внешнему благоустройству земельного участка, а касаются прилегающей территории здания, которое учтено на балансе общества в качестве объекта основных средств. Суд установил, что работы являются неотъемлемой частью проекта строительства и непосредственно связаны с доведением здания до состояния, пригодного к эксплуатации, с возможностью функционирования и использования объекта основных средств. Более того, спорные работы входили в общую сметную стоимость проекта строительства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете арендатора операции по аренде земли
(КонсультантПлюс, 2025)1.2.2. Как арендатору земельного участка начислять амортизацию ППА
(КонсультантПлюс, 2025)1.2.2. Как арендатору земельного участка начислять амортизацию ППА
Готовое решение: Как отразить в бухучете приобретение земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Земельные участки не подлежат амортизации (п. 28 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Земельные участки не подлежат амортизации (п. 28 ФСБУ 6/2020).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта.
(ред. от 17.11.2025)2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта.
Статья: Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Что с амортизацией ППА при аренде земли
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Что с амортизацией ППА при аренде земли
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Амортизацию по земельному участку не начисляют. Для налога на прибыль расходы на покупку земли можно учесть только при продаже или другом выбытии участка (п. 28 ФСБУ 6/2020, ст. 256 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Амортизацию по земельному участку не начисляют. Для налога на прибыль расходы на покупку земли можно учесть только при продаже или другом выбытии участка (п. 28 ФСБУ 6/2020, ст. 256 НК РФ).
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)Земельный участок, выкупаемый по условиям договора аренды, для целей налогообложения прибыли представляет собой неамортизируемое имущество (п. 2 ст. 256 НК РФ). Его стоимостью является выкупная цена участка, установленная договором. Поскольку земельный участок не подлежит амортизации, его стоимость может быть включена в состав расходов только в случае его реализации на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Земельный участок, выкупаемый по условиям договора аренды, для целей налогообложения прибыли представляет собой неамортизируемое имущество (п. 2 ст. 256 НК РФ). Его стоимостью является выкупная цена участка, установленная договором. Поскольку земельный участок не подлежит амортизации, его стоимость может быть включена в состав расходов только в случае его реализации на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)ранее приобретенных товаров (в том числе земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т.д.);
(КонсультантПлюс, 2025)ранее приобретенных товаров (в том числе земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т.д.);
Статья: Возмещение вреда за утрату пользования
(Степанов С.К.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 4)Во-вторых, можно выразить сомнения относительно пригодности критерия амортизации, поскольку существуют объекты, не подлежащие ей (земля и пр.). В данном случае дисконт будет составлять лишь сумма, равная процентам от текущей стоимости на период невозможности пользования. Насколько подобное решение соотносится с тезисом о равном отношении? Взамен одной дифференциации, возникает другая.
(Степанов С.К.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 4)Во-вторых, можно выразить сомнения относительно пригодности критерия амортизации, поскольку существуют объекты, не подлежащие ей (земля и пр.). В данном случае дисконт будет составлять лишь сумма, равная процентам от текущей стоимости на период невозможности пользования. Насколько подобное решение соотносится с тезисом о равном отношении? Взамен одной дифференциации, возникает другая.
Вопрос: Организация открыла на территории другого субъекта РФ обособленное подразделение. На балансе головной организации и обособленного подразделения имеются только земельные участки, амортизируемого имущества нет. Как организации рассчитать долю прибыли обособленного подразделения в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация открыла на территории другого субъекта РФ обособленное подразделение. На балансе головной организации и обособленного подразделения имеются только земельные участки, амортизируемого имущества нет. Как организации рассчитать долю прибыли обособленного подразделения в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация открыла на территории другого субъекта РФ обособленное подразделение. На балансе головной организации и обособленного подразделения имеются только земельные участки, амортизируемого имущества нет. Как организации рассчитать долю прибыли обособленного подразделения в целях налога на прибыль?
Вопрос: Об амортизации имущества, в том числе земли, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121534)Вопрос: Об амортизации имущества, в том числе земли, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121534)Вопрос: Об амортизации имущества, в том числе земли, в целях налога на прибыль.